Податкова соціальна пільга: застосовуємо правильно.
“Таблиця-підказка”
Перш ніж скористатися таблицею, запам'ятайте 7 нехитрих правил із застосування податкових соціальних пільг (ПСП).
Надавати ПСП може будь-який роботодавець (і приватний підприємець, і юридична особа) незалежно від вибраної ним системи оподаткування.
Якщо працівник має право на кілька ПСП, то йому надається та пільга, розмір якої більший.
У місяці застосування ПСП зарплата працівника* не повинна перевищити 570 грн. Якщо ж надається “дитяча” пільга, то обмеження за розміром зарплати такі:
- 570 грн. - для одного з батьків;
- (570 грн. х кількість дітей) - для другого.
Протягом місяця, у якому застосовується ПСП, працівник не повинен отримувати доходи, перелічені у пп. 6.3.3 Закону № 889 (наприклад, від здійснення підприємницької діяльності). Як про це дізнатися? Найкраще попросити працівника в його заяві про застосування ПСП дописати фразу про те, що вказані доходи він не отримує**.
ПСП починає застосовуватися з місяця, у якому працівник подав заяву і документи, що підтверджують право на пільгу. У місяці звільнення ПСП не надається.
При виплаті працівникам зарплати за першу половину місяця (авансу) ПСП не застосовується.
За наявності у працівника права на ПСП податок з доходів з його зарплати розраховується за формулою:
ПДФО = (Зарплата - ПСП -
- Страхові внески***) х 13 %.
| № |
Хто має право на ПСП |
Документи, які повинні бути подані роботодавцеві |
| I. “Загальна” ПСП у розмірі 131 грн. | ||
| 1. |
Будь-які працівники |
Заява про застосування ПСП (без заяви ПСП надається тільки за місцем основної роботи, визначеним у трудовій книжці на 01.01.04 р.) |
| II. “Підвищена” ПСП у розмірі 196,50 грн.* | ||
| 1. |
Вдівці та вдови** |
1. Заява і паспорт. 2. Свідоцтво про шлюб і свідоцтво про смерть одного з подружжя |
| 2. |
Чорнобильці 1 і 2 категорії, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії ВР УРСР за участь у ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи |
1. Заява. 2. Посвідчення (дублікат) установленого зразка: - потерпілого внаслідок катастрофи категорії 1 серії А з відбитком штампа “Перереєстровано” і записом про дату перереєстрації, і з вкладишем; - учасника ліквідації наслідків аварії категорії 2 серії А з відбитком штампа “Перереєстровано” і записом про дату перереєстрації; - евакуйованого в 1986 році із зони відчуження категорії 2 серії Б; - постійно проживаючого в зоні обов'язкового відселення з моменту аварії та до прийняття рішення Уряду про відселення категорії 2 серії Б. 3. Копія грамоти і документ, що посвідчує особу |
| 3. |
Працівники, які одночасно є учнями, студентами, аспірантами, ординаторами, ад'юнктами (далі - студенти) |
1. Заява. 2. Довідка довільної форми з навчального закладу, яка підтверджує той факт, що працівник є студентом, але не отримує з бюджету стипендію, грошове або майнове (речове) забезпечення |
| * ПСП перестає застосовуватися з місяця, що настає за тим, у якому платник податків утрачає свій пільговий статус (пп. 6.4.2 Закону № 889). ** ПСП перестає застосовуватися, якщо вдівець (вдова) бере наступний шлюб або підпадає під опіку інших осіб. Опіка може бути встановлена тільки над тими дорослими громадянами, які визнані недієздатними за рішенням суду (пп. 6.4.2 Закону № 889, а. 39 і 58 ЦК) | ||
| 4. |
Інваліди I та II групи, у т. ч. з дитинства |
1. Заява. 2. Пенсійне посвідчення або довідка медико-соціальної експертизи |
| 5. |
Особа, якій присуджена довічна стипендія |
1. Заява. 2. Копія акта Президента України про призначення стипендії громадянину, який зазнав переслідування за правозахисну діяльність (включаючи журналістів) |
| III. “Дитяча” ПСП у розмірі 196,50 грн. у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років* | ||
| 1. |
Одинока мати або одинокий батько, опікун, піклувальник, які мають дитину (дітей) віком до 18 років і не перебувають у шлюбі, зареєстрованому згідно із законом (на момент застосування ПСП) |
1. Заява. 2. Копія свідоцтва (дубліката) про народження дитини або документ про підстави запису про батька дитини в Книзі реєстрації актів громадянського стану (документ, що підтверджує визнання (установлення) батьківства) або документи, що підтверджують наявність і вік дитини, затверджені відповідним органом країни, у якій іноземний платник податків постійно проживав до прибуття в Україну. 3. Копія рішення органу опіки та піклування про встановлення опіки або піклування. 4. Паспорт |
| 2. |
Особа, яка утримує дитину-інваліда віком до 18 років |
Документи, указані в. п. 1, 2 і 3 рядка 1, а також: 4. Пенсійне посвідчення дитини або довідка медико-соціальної експертизи (якщо дитина віком від 16 до 18 років). 5. Медичний висновок, виданий закладами та установами Міністерства охорони здоров'я, але не більше ніж до місяця досягнення дитиною 16 років |
| 3. |
Особа, яка має трьох і більше дітей віком до 18 років |
Документи, указані в п. 1, 2 і 3 рядка 1 |
| * “Дитяча” ПСП надається до кінця року, у якому дитина досягає 18 років. Пільга надається обом працюючим батькам. Працівник, який користується “дитячою” ПСП, має право (якщо його зарплата не перевищує 570 грн.) отримувати додатково “загальну” ПСП за себе (Листи № 3625, 3040, 75/4). | ||
| IV. “Максимальна” ПСП у розмірі 262 грн. | ||
| 1. |
Герої України, Радянського Союзу, Соцпраці; повні кавалери орденів Слави, Трудової Слави |
1. Заява. 2. Орденська книжка або довідки чи інші документи, що підтверджують присвоєння відповідного звання, нагородження орденами |
| 2. |
Учасники бойових дій у Другій світовій війні (ВВВ); особи, які працювали в тилу, на яких поширюється дія Закону про статус ветеранів війни |
1. Заява. 2. Посвідчення учасника, бойових дій за зразком, установленім постановою КМУ від 12.05.94 р. № 302, або документи, що підтверджують участь у бойових діях під час ВВВ, або довідки, видані органами Міноборони, МВС, СБУ, Управлінням держохорони, МЗС. 3. Документи, що підтверджують факт роботи в тилу під час ВВВ |
| 3. |
Колишні в'язні концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час ВВВ; особи, визнані репресованими або реабілітованими |
1. Заява. 2. Посвідчення жертви нацистських переслідувань за зразком, установленим постановою КМУ від 27.09.2000 р. № 1467, або довідки, видані компетентними органами, або документи, що містять необхідні відомості про факт визнання особи репресованою чи реабілітованою |
| 4. |
Особи, насильно вивезені із СРСР під час ВВВ до держав, які воювали із СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками |
1. Заява. 2. Посвідчення жертви нацистських переслідувань за зразком, установленим постановою КМУ від 27.09.2000 р. № 1467, або довідки, видані компетентними органами, або документи, що містять необхідні відомості про факт насильного вивезення |
| 5. |
Особи, які перебували на блокадній території колишнього Ленінграда з 08.09.41 р. по 27.01.44 р. |
1. Заява. 2. Документи, що містять необхідні відомості про факт перебування на блокадній території колишнього Ленінграда |
_____________________
* Та інших, прирівняних до неї за законодавством виплат, компенсацій і відшкодувань.
** Форма заяви затверджена Наказом № 461.
*** Сума трьох страхових внесків, що утримуються із зарплати.
Інна Шевченко,
бухгалтер-експерт фірми “Баланс-Клуб”