Грошовий обіг

Видача зарплати з виручки:
оформляємо правильно

ПИТАННЯ: Торговельне підприємство виплачує зарплату працівникам з готівкової виручки. У відомості на виплату зарплати вказується дата виплати (наприклад, з 12 по 14 вересня).

1. Чи правильно чинить підприємство, якщо видатковий касовий ордер виписується в день закриття платіжної відомості (14 вересня) на суму фактично виплаченої зарплати?

2. Чи треба в даному випадку оформляти якісь касові документи на депоновану зарплату?

3. Чи може депонована зарплата знаходитися в касі підприємства? Як це відображається в касовій книзі?

ВІДПОВІДЬ: Так, підприємство чинить правильно, виписуючи видатковий касовий ордер в останній день строку виплати заробітної плати.

Згідно з вимогами Положення № 637* усі виплати, пов'язані з оплатою праці, проводяться касиром підприємства на підставі:

- або видаткових касових ордерів на кожного одержувача,

- або видаткових відомостей.

Строки виплат у видаткових відомостях зазначаються з урахуванням можливості зберігання підприємством готівки в касі (п. 2.10).

Понад установлений йому ліміт каси підприємство має право зберігати в касі готівку, отриману як виручка, для виплат, що належать до фонду оплати праці, протягом трьох робочих днів з дня настання строків цих виплат - у сумі, що зазначена в переданих до каси видаткових відомостях.

В останній день виплат касир зобов'язаний виконати такі дії (п. 3.9):

у видатковій відомості проти прізвища осіб, яким не здійснено виплату, поставити відбиток штампа або зробити напис “Депоновано”;

- скласти реєстр депонованих сум;

у кінці видаткової відомості зазначити фактично виплачену суму та недоодержану суму виплат, яка підлягає депонуванню, звірити ці суми із загальним підсумком за видатковою відомістю і засвідчити написи своїм підписом. Якщо кошти видавалися не касиром, а іншою особою, то на відомості додатково робиться напис: “Готівку за відомістю видав (підпис)”;

здійснити відповідний запис у касовій книзі згідно з виписаним бухгалтерією підприємства видатковим ордером, який виписано на фактичну суму виданих за видатковою відомістю коштів.

Положення № 637 (п. 3.9) підкреслює, що видаткові касові ордери, які оформлені на підставі видаткових відомостей, пов'язаних з оплатою праці, реєструються у касовій книзі після здійснення таких виплат.

На підставі вищенаведеного ми й робимо висновок, що підприємство повинне виписувати та реєструвати видатковий касовий ордер в останній день строку виплати заробітної плати на суму фактично виплаченої заробітної плати.

Депоновані суми, що повертаються до банку, оформляються одним загальним видатковим касовим ордером (п. 3.9 Положення № 637).

Хочу підкреслити, що після закінчення строків виплат депоновані суми можуть залишатися в касі підприємства лише в межах ліміту каси (п. 2.8 Положення № 637). Отже, якщо ліміт готівки дозволяє, ви можете залишити ці суми в касі, щоб згодом виплатити працівникам. Жодних приміток із цього приводу в касовій книзі робити не потрібно.

______________________

* Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління НБУ від 15.12.04 р. № 637.

Ірина Мала,
начальник відділу грошового обігу та
касових операцій ДФ АТ ВАБанк