Приватним підприємцям

Документи від підприємця-продавця

ПИТАННЯ: 1. СПД - фізична особа займається роздрібною торгівлею за готівкові кошти. Які документи (копії документів) він повинен видати покупцеві - підзвітній особі, представнику юридичної особи?

2. Приватний підприємець - “спрощенець” (роздрібна торгівля в кіоску) не використовує працю найманих працівників. Чи може дружина тимчасово замінити його на робочому місці (наприклад, на час хвороби), так щоб це не було витлумачене як участь члена сім'ї в підприємницькій діяльності з доплатою 50 % ставки єдиного податку?

3. у Книзі обліку доходів і витрат підприємець-“спрощенець” неправильно підрахував підсумкову суму виручки за III квартал 2005 року. У результаті цієї арифметичної помилки був занижений на 2 000 грн. розмір виручки у Звіті платника єдиного податку за III квартал. Чим це загрожує і як виправити помилку?

ВІДПОВІДЬ: 1. По-перше, треба видати платіжний документ на підтвердження отриманої оплати:

- якщо у підприємця є РРО, то все просто - видається касовий чек за формою № ФКЧ-1. На випадок виходу РРО з ладу у підприємця повинна бути зареєстрована в податковому органі Розрахункова книжка з пронумерованими розрахунковими квитанціями. Квитанція ф. РК-1, що видається продавцем, повинна містити всі відомості про підприємця та товар. Оскільки питання використання штампа або печатки вирішується підприємцем самостійно, квитанція може бути закріплена тільки його підписом;

- якщо у підприємця немає РРО (окремі категорії приватних підприємців, наприклад “спрощенці”, звільнені від застосування РРО і розрахункових книжок), доводиться “імпровізувати”, оскільки законодавством не передбачені конкретні вимоги.

Узяти в оплату готівку і не видати покупцеві на його вимогу платіжний документ - не можна, за це передбачений штраф у розмірі сплаченої покупцем суми.

По-друге, підзвітній особі юридичної особи слід передати:

1) копію Свідоцтва про державну реєстрацію підприємця;

2) копію квитанції про сплату авансових платежів ПДФО (якщо підприємець перебуває на загальній системі оподаткування) або копію Свідоцтва про сплату єдиного податку.

Якщо такі документи не надати, то з доходу, виплаченого підприємством за куплений товар, буде утриманий ПДФО.

Дружина підприємця тимчасово
замінює його на робочому місці

2. Для того щоб заміщення на час хвороби підприємця не було розцінене податковим інспектором як участь дружини в підприємницькій діяльності чоловіка, радимо вам укласти цивільно-правовий договір (договір на надання послуг з реалізації товарів). Зазначимо, що норми Сімейного кодексу дозволяють, а норми Цивільного кодексу не забороняють чоловіку та дружині укладати між собою будь-які договори, не заборонені законом.

До договору включіть умову про те, що послуги надаються на безплатній основі. Якщо ж плата за договором буде передбачена, то така виплата підлягатиме обкладенню ПДФО за ставкою 13 % і внесками до Пенсійного фонду - за ставками 32,3 % та 1 % (2 %). Крім того, доведеться подати відповідну звітність (Податковий розрахунок ф. № 1ДФ, Розрахунок суми страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування).

За договором на надання послуг підприємець виступає як замовник послуг, а член сім'ї - як виконавець (тобто дружина не бере участі в підприємницькій діяльності, а тільки надає СПД послуги в рамках цивільно-правового договору). А раз так, то підприємцеві не треба:

- реєструвати такий договір у центрі зайнятості;

- доплачувати за дружину 50 % від своєї ставки єдиного податку;

- отримувати в органі ДПС довідку про трудові відносини фізичної особи з платником єдиного податку.

Виправлення помилок у Книзі та у звіті з ЄП

3. Як можуть покарати?

Податковий інспектор може розцінити допущену помилку як неналежне ведення приватним підприємцем обліку своїх доходів і витрат. А за таке порушення передбачена адміністративна відповідальність у вигляді:

- попередження або адмінштрафу в розмірі від 3 до 8 НМДГ (від 51 грн. до 136 грн.) - при першому порушенні;

- адмінштрафу в розмірі від 5 до 8 НМДГ (від 85 грн. до 136 грн.) - при повторному порушенні протягом року.

Як виправити помилку?

По-перше, відкоригуйте показники Книги обліку доходів і витрат (ф. № 10). Неправильно вказану суму підсумкової виручки слід акуратно закреслити та вписати правильну суму. Новий запис приватний підприємець повинен завірити своїм підписом.

По-друге, виправіть помилку у Звіті платника єдиного податку. Відразу скажемо, що подати уточнюючий розрахунок за III квартал не вийде, оскільки це не передбачено чинним законодавством.

Тому доведеться відобразити уточнені показники в рядку 4 Звіту за IV квартал. Це буде нескладно, оскільки у цьому рядку передбачено відображати виручку від реалізації за звітний квартал, але наростаючим підсумком з початку терміну дії Свідоцтва про сплату єдиного податку в календарному році. Тому 2 000 грн., помилково “пропущені” підприємцем у III кварталі, збільшать показник рядка 4 Звіту за IV квартал 2005 року.

Нормативні джерела

1. Закон № 265 (п. 5 - 11 ст. 9, п. 15 ст. 3) - Закон України від 06.07.95 р. № 265/95 ВР “Про застосуваня реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”.

2. Закон № 889 (пп. 20.3.2)- Закон України від 22.05.03 р. № 889-IV “Про податок з доходів фізичних осіб”.

3. Указ № 436 – Указ Президента України від 12.06.95 р. № 436/95 “Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки” у редакції Указу Президента України від 11.05.99 р. № 491/99.

4. Наказ № 614 (п. 5) – Приказ ДПАУ від 01.12.2000 р. № 614 “Про затвердження нормативно-правових актів до Закону України “ Про застосуваня реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”.

5. Цивільний кодекс (гл. 63). - Цивільний кодекс України від 16.01.03 р. № 435-IV.

6. Сімейний кодекс (ст. 64) - Сімейний кодекс України від 10.01.02 р. № 2947-III.

7. Указ № 746 (ст. 2) – Указ Президента України від 28.06.99 р. “Про внесення змін до Указу Президента України від 03.07.98 р. № 727 “Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва””

8. Порядок № 599 (п. 4)- Порядок видачі Свідоцтва про сплату єдиного податку, затверджений наказом ДПАУ від 29.10.99 р. № 599.

9. КУпАП (ст. 164-1) - Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07.12.84 р. № 8073-X.

10. Порядок № 1269 (п. 4) - Порядок ведення Книги обліку доходів і витрат, затверджений постановою КМУ від 26.09.01 р. № 1269 р.

Людмила Артем'єва,
бухгалтер-експерт фірми “Баланс-Клуб”
Інна Шевченко,
бухгалтер-експерт фірми “Баланс-Клуб”