КОНСУЛЬТУЄ МДПІ М. ДНІПРОПЕТРОВСЬКА
Перекинення платежів:
як це відбувається?
Досить часто у платника податків буває в одному місці густо, а в іншому - пусто. Наприклад, за одними податками (зборами, обов'язковими платежами) числиться переплата на особовому рахунку в ДПС, а за іншими треба сплатити нараховані зобов'язання. Зрозуміло, що в такій ситуації виникає бажання зберегти оборотні кошти (гроші) і просто провести перекинення переплати за одним податком у сплату зобов'язань за іншим.
Чи є така можливість і як грамотно це зробити? Із цими запитаннями ми звернулися до спеціаліста, який практично щодня безпосередньо займається такими операціями.
ПИТАННЯ: 1. За якими платежами можна провести перекинення? Чи існують законодавчі та нормативні підстави для проведення перекинення за податками?
2. Які документи для проведення перекинення необхідно подати платнику податків і куди?
3. Чи перевірятиметься інформація, указана платником податків? Наприклад,будуть з'ясовувати, чи достатньо у нього на особовому рахунку коштів для перекинення?
4. Чи можна здійснити перекинення зазделегідь, тобто коли ще тільки очікується нарахування податкового зобов'язання?
5. Яких термінів треба дотримуватися платнику податків, щоб перекинення сталося вчасно? Наприклад, термін платежу з ПДВ - 30-е число. Коли і які дії здійснюють платник податків, податковий орган та Держказначейство, щоб “устигнути до строку”?
6. Як платник податків дізнається, що бажане перекинення вже відбулося?
ВІДПОВІДЬ: 1. Хочу відразу зазначити, що проведення так званого перекинення платежів здійснюється в рамках процесу повернення помилково та/або надмірно сплачених податків, зборів, обов'язкових платежів (далі - податків). Сама процедура повернення платежів передбачена п. 15.3 Закону № 2181 і закріплена в Порядку № 58*.
Перекинення можна робити за всіма платежами, які контролює податковий орган. Перелік таких платежів наведений у додатку 8 до Закону про Держбюджет на 2005 рік. У цьому додатку вказані тільки коди платежів (утому числі штрафів, фінансових санкцій), контроль над справлянням (стягненням) яких закріплений за органами державної податкової служби. Докладне розшифрування (назви) кодів платежів наведене в Наказі № 604** (розділ 1 “Класифікація доходів бюджету”).
2. У цьому випадку платнику необхідно написати в довільній формі заяву про повернення надмірно та/або помилково сплачених податків і подати її до канцелярії податкового органу, у якому такий платник узятий на облік. У цій заяві обов'язково слід указати:
- за яким податком надмірно сплачені суми платник бажає повернути і в якій сумі,
- на погашення податкового зобов'язання (або податкового боргу) за яким податком слід направити суму, що повертається. При цьому в Порядку № 58 немає обмеження для перекинення переплат за платежами, які належать до різних видів бюджету (наприклад, переплата за місцевими податками може бути спрямована в рахунок сплати податкових зобов'язань, що підлягають зарахуванню до державного бюджету).
Заява платника реєструється канцелярією податкового органу в загальному порядку. Платник може для себе оформити копію такої заяви (канцелярією податкового органу на ній робиться відмітка про отримання).
3. Звичайно. Заява платника розглядається керівництвом податкової служби, а потім передається у відділ обліку і звітності, де перевіряються дані особових карток платника на предмет наявності (достатності) надмірно сплачених коштів для перекинення. Після проведення такого звіряння (якщо всі дані підтвердилися) готується висновок про направлення суми переплати в рахунок оплати податкових зобов'язань (податкового боргу) за вказаними платником податками, зборами (обов'язковими платежами). Такий висновок підписує керівник органу податкової служби (або його заступник).
4. Порядок № 58 передбачає можливість направити надмірнота/або помилково сплачені суми за одним податком у рахунок оплати подат-кових зобов'язань (податкового боргу) за іншим податком.
За загальним правилом сплаті до бюджету підлягають узгоджені податкові зобов'язання. Нагадаю, що податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, уважається узгодженим з дня подання такої декларації до податкового органу (п. 5.1 Закону № 2181). Тому, якщо на момент подання податкової декларації (на підставі якої буде нараховане податкове зобов'язання) у платника податків на особовому рахунку недостатньо коштів для його погашення, він має право подати заяву про перекинення переплат за іншими податками.
5. Якщо платник “запланував” перекинення платежів, то йому необхідно враховувати такі терміни (див. Порядок № 58):
1) після отримання заяви від платника податків податковий орган готує висновок про направлення надмірно сплачених сум у рахунок сплати за вказаними платником податковими зобов'язаннями і в термін не пізніше 5 робочих днів передає його:
- для виконання територіальному органу Держкззначейства - при поверненні (перекиненні) платежів, що належать держбюджету,
- для узгодження районному (міському) фінансовому органу - за платежами, що належать місцевим бюджетам. Узгоджений районним (міським) фінансовим органом висновок повертається податковому органу в термін не пізніше 2 робочих днів з моменту його отримання. Потім податковий орган не пізніше наступного робочого дня направляє для виконання територіальному органу Держказначейства;
2) на підставі отриманих висновків орган Держказначейства протягом 5 робочих днів здійснює повернення (перекинення) надмірно сплачених сум;
3) дані про надходження платежів до бюджету (у тому числі при перекиненні) відображаються органом податкової служби в особових рахунках платника податків у день отримання від органів Держказначейства відомостей (електронного реєстру) про повернення надмірно сплачених платежів (п. 5.3 Інструкції № 276***).
Тобто перекинення, наприклад, переплати за місцевими податками займе приблизно до 13 робочих днів плюс вихідні, святкові та неробочі дні, що припадають на період перекинення.
6. Діючими нормативними документами не передбачена обов'язковість повідомлення платника про перекинення платежів, яке вже відбулося. Тому платник може сам звернутися у відділ обліку і звітності податкового органу для проведення звіряння залишків на картках особових рахунків (це передбачено п. 9.3 Інструкції № 276), аби переконатися, що перекинення відбулося і немає необхідності в граничні терміни сплачувати податок грошима.
Якщо ви оформляєте сплату податкового зобов'язання перекиненням переплат, займіться цим зазделегідь, ураховуючи всі терміни його проходження.
Перед складанням заяви на перекинення здійснити звіряння даних карток особових рахунків, щоб бути впевненим у наявності достатніх сум переплат, які ви хочете направити в рахунок сплати інших податків.
Перш ніж відображати перекинення платежів у бухгалтерському обліку, переконайтеся в тому, що ця операція відбулася і зафіксована на вашому особовому рахунку.
Усе це дозволить підприємству уникнути нарахування штрафних санкцій і пені за несвоєчасну сплату податкового зобов'язання.
______________________________
* Порядок № 58 - Порядок взаємодії органів державної податкової служби України, фінансових органів та органів Державного казначейства України в процесі повернення помилково та/або надмірно сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів) платникам податків, затверджений спільним наказом ДПАУ, МФУ, Держказначейства від 03.02.05 р. № 58/78/ 22.
** Наказ № 604 - наказ МФУ від 27.12.01 р. № 604 “Про бюджетну класифікацію та її запровадження”.
*** Інструкція про порядок ведення органами державної податкової служби оперативного обліку платежів до бюджету, контроль за справлянням яких здійснюється органами державної податкової служби України, затверджена наказом ДПАУ від 18.07.05 р. № 276.
Вікторія Казановська,
начальника відділу обліку та звітності