Коментар
до листа ДПАУ від 30.05.2005 р. № 10517/7/15-1217
"Щодо обкладання ПДВ перехідних сум
при зміні ставки з 10 % на 6 %"
Ситуація 1
Коли відвантаження товарів (робіт, послуг) покупцю здійснене десятипроцентником, а оплату коштами отримано після реєстрації його платником ПДВ та переходу на ставку єдиного податку 6 %, податкові зобов'язання з ПДВ за такою операцією не нараховуються, Виняток становлять випадки, коли платник ПДВ обрав касовий метод визначення податкових зобов'язань з ПДВ, - він зобов'язаний нарахувати їх за фактом оплати.
Ситуація 2
Якщо десятипроцентник - неплатник ПДВ одержав передоплату, проте відвантажив товари (роботи, послуги) вже на ставці 6 %, та ще й будучи платником ПДВ, - нараховувати ПДВ не потрібно. Оскільки перша подія уже відбулась, і підприємство обклало отриману передоплату (у складі єдиного десятипроцентного податку містяться відрахування до Держбюджету, котрі компенсують звільнення від ПДВ). Тож при завершальній операції- відвантаженні - жодних додаткових нарахувань з ПДВ робити не потрібно. Цей лист як ніколи доречний, адже у зв'язку зі змінами в Законі України “Про податок на додану вартість” у редакції від 03.04.97 р. № 168/97-ВР безліч підприємств і підприємців - єдинників, які перевищили межу “300 000 грн.”, зобов'язані були зареєструватись платниками ПДВ навіть попри те, що це йшло всупереч Указу Президента України “Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва” від 03.07.98 р. № 727/98.
“Бухгалтерія торговельного підприємства: від А до Я”, N 11, червень 2005 р.
Передплатний індекс 08074, 23338 (українською мовою)
та 08075, 23339 (російською мовою)