Что следует знать закрытому акционерному
обществу о предоставлении аудиторского
заключения и публикации годового отчета
ВОПРОС: Имеют ли право закрытые акционерные общества (ЗАО) не публиковать годовой отчет эмитента в одном из официальных печатных изданий Верховной Рады Украины, Кабинета Министров Украины или Государственной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку (ГКЦБФР) и не подавать аудиторское заключение вместе с годовым отчетом в ГКЦБФР и налоговую инспекцию?
ОТВЕТ: В соответствии со статьей 24 Закона Украины “О ценных бумагах и фондовой бирже” от 18.06.91 г. № 1201-XII (далее – Закон № 1201), пунктом 2.4 Положения о подаче годового отчета закрытыми акционерными обществами в Государственную комиссию по ценным бумагам и фондовому рынку, утвержденного решением Государственной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 03.06.2003г. № 227(далее - Положение № 227), и пунктом 2 решения Государственной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку от 03.06.2003 г. № 221 “О порядке уведомления общественности акционерными обществами и эмитентами облигаций” (далее - Решение № 221) акционерные общества (как открытые, так и закрытые) до 30 сентября следующего за отчетным года публикуют годовой отчет эмитента, подтвержденный аудитором.
В то же время следует иметь в виду, что с 1 января 2004 года вступил в силу Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 455- IV (далее – ГКУ). Из содержания статей 152 и 162 ГКУ следует, что право не публиковать ежегодно для общего уведомления годовой отчет, бухгалтерский баланс, сведения о прибылях и убытках, а также другую информацию, предусмотренную законом, является одним из главных признаков, по которым акционерное общество считается закрытым. При этом согласно нормам частей 2 и 4 статьи 4 ГКУ, если нормативно-правовой акт противоречит положениям ГКУ, то применяются соответствующие положения ГКУ или закона Украины, отвечающего ГКУ. Другими словами, с 1 января 2004 года Закон № 1201, Решение № 221 и Положение № 227 не соответствуют ГКУ, который является правовым актом, имеющим высшую юридическую силу.
Кроме того, обращаем внимание на тот факт, что согласно требованиям постановления Верховной Рады Украины “О внесении изменений в пункт 7 постановления Верховной Рады Украины “О порядке введения в действие Закона Украины “Об аудиторской деятельности” от 24.09.97г. № 544/97-ВР до внесения изменений в статью 10 Закона Украины “Об аудиторской деятельности” от 22.04.93г. № 3125-ХП хозяйствующие субъекты, не осуществляющие привлечение средств граждан либо привлечение или торговлю ценными бумагами (т. е. ЗАО, отчетность которых официально не обнародуется), не должны проводить обязательный аудит начиная с 1 октября 1997 года.
Таким образом, можно констатировать, что ЗАО (проведение аудита для которого является необязательным) может не публиковать годовой отчет и не подавать аудиторское заключение вместе с годовым отчетом Комиссии по ценным бумагам и налоговому органу в срок до 30 сентября года, следующего за отчетным. Однако такое ЗАО (как эмитент акций) не позднее девяти месяцев года, следующего за отчетным, обязано информировать акционеров и Комиссию по ценным бумагам о своем хозяйственно-финансовом положении и результатах деятельности путем направления держателям именных акций и Комиссии по ценным бумагам годового отчета без аудиторского заключения.
Что же касается ответственности ЗАО за неопубликование годового отчета эмитента и за неподачу аудиторского заключения, то необходимо отметить, что в случае если в отношении к ЗАО (имеющему право не публиковать годовой отчет и не подавать аудиторское заключение) уполномоченным лицом Комиссии по ценным бумагам будет принято постановление о рассмотрении дела о правонарушении на рынке ценных бумаг, то такому ЗАО, руководствуясь нормами пункта 3.4 Правил рассмотрения дел о нарушении требований законодательства на рынке ценных бумаг и применения санкций, утвержденных приказом Государственной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку от 09.01.97г. № 2, следует требовать такое дело закрыть, поскольку в результате изменений законодательства такие деяния не имеют характера правонарушения.