ДЕРЖАВНЕ КАЗНАЧЕЙСТВО УКРАЇНИ
Затверджено
Заступник Голови
Державного казначейства
України
_________ О.О. Чечуліна 01.02.2006
Інструкція
про порядок заповнення форм місячного
звіту про виконання місцевих бюджетів
у 2006 році
1. Інструкція про порядок заповнення форм місячного звіту про виконання місцевих бюджетів у 2006 році (далі - Інструкція) розроблена відповідно до вимог Бюджетного кодексу України ( 2542-14 ), Закону України "Про Державний бюджет України на 2006 рік" ( 3235-15 ), постанови Кабінету Міністрів України від 28.02.2002 N 228 "Про затвердження Порядку складання, розгляду, затвердження та основних вимог до виконання кошторисів бюджетних установ", наказу Міністерства фінансів України від 27.12.2001 N 604 "Про бюджетну класифікацію та її запровадження", Порядку казначейського обслуговування місцевих бюджетів, затвердженого наказом Державного казначейства України від 04.11.2002 N 205 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 26.11.2002 за N 919/7207, Правил складання звітності про виконання місцевих бюджетів, затверджених наказом Державного казначейства України від 08.10.2004 N 173 та зареєстрованих в Міністерстві юстиції України 28.10.2004 за N 1387/9986, Положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності виконання державного та місцевих бюджетів в органах Державного казначейства, Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів (далі - План рахунків), Інструкції по застосуванню Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів, затверджених наказом Державного казначейства України від 28.11.2000 N 119.
2. Місячна звітність про виконання місцевих бюджетів складається та подається у такому обсязі:
форма N 2ммб "Звіт про виконання місцевих бюджетів" (додаток N 1 до наказу Державного казначейства України від 30.01.2006 N 16;
форма N 7ммб "Звіт про бюджетну заборгованість" (додаток N 2 до наказу Державного казначейства України від 30.01.2006 N 16;
"Звіт про надання та використання місцевими бюджетами дотацій та субвенцій, отриманих з державного бюджету" (додаток N 3 до наказу Державного казначейства України від 30.01.2006 N 16);
"Інформація про виконання захищених статей видатків місцевих бюджетів" (додаток N 4 до наказу Державного казначейства України від 30.01.2006 N 16;
"Інформація про використання коштів з резервного фонду" (додаток N 5 до наказу Державного казначейства України від 30.01.2006 N 16).
3. Форма N 2ммб "Звіт про виконання місцевих бюджетів" (додаток N 1 до наказу Державного казначейства України від 30.01.2006 N 16) складається щомісячно, станом на перше число місяця, наступного за звітним.
Включає чотири розділи, а саме:
I Доходи
II Видатки
III Кредитування
IV Фінансування бюджету.
3.1. Розділ I "Доходи" звіту складається на підставі даних бухгалтерського обліку по виконанню місцевих бюджетів по загальному та спеціальному фондах у розрізі кодів бюджетної класифікації доходів.
У графі 3 "Загальний фонд: затверджено розписом на рік з урахуванням змін" - проставляються планові показники, затверджені місцевими радами з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду в розрізі кодів бюджетної класифікації доходів загального фонду місцевих бюджетів. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9323 "Затверджені планові показники за доходами загального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків.
Графа 4 "Загальний фонд: кошторисні призначення на рік з урахуванням змін" - не заповнюється.
У графі 5 "Загальний фонд: виконано з початку року" - поставляються суми надходжень на звітну дату до загального фонду місцевих бюджетів за відповідними кодами бюджетної класифікації доходів. Дані про надходження доходів загального фонду місцевих бюджетів, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6121 "Доходи загального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків.
У графі 6 "Спеціальний фонд: затверджено розписом на рік з урахуванням змін" - проставляються планові показники, затверджені місцевими радами з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду в розрізі кодів бюджетної класифікації доходів спеціального фонду місцевих бюджетів, що направляються на спеціальні видатки. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунками позабалансового обліку 9324 "Затверджені планові показники за доходами спеціального фонду місцевого бюджету".
У графі 7 "Спеціальний фонд: кошторисні призначення на рік з урахуванням змін" - проставляються планові показники в розрізі кодів бюджетної класифікації доходів спеціального фонду місцевого бюджету, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9126 "Затверджені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін" Плану рахунків. Заповнюється тільки за кодами бюджетної класифікації: 25000000, 25010000, 25020000.
У графі 8 "Спеціальний фонд: виконано з початку року: всього" - проставляються суми надходжень на звітну дату до спеціального фонду місцевих бюджетів за відповідними кодами бюджетної класифікації доходів. Дані про надходження доходів спеціального фонду місцевих бюджетів, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунками бюджетного обліку 6122 "Доходи спеціального фонду місцевого бюджету" та 6124 "Власні кошти розпорядників коштів місцевого бюджету".
Графи 9, 10, 11 - не заповнюються.
У графі 12 "Разом: затверджено розписом на рік з урахуванням змін" - проставляються планові показники в розрізі кодів бюджетної класифікації доходів загального та спеціального фондів місцевих бюджетів, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду (сума даних гр. 3 та гр. 6).
У графі 13 "Разом: кошторисні призначення на рік з урахуванням змін" - проставляються планові показники в розрізі кодів бюджетної класифікації доходів спеціального фонду місцевого бюджету, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду (гр. 7 цього звіту).
У графі 14 "Разом: виконано з початку року" - проставляється загальна сума надходжень до місцевого бюджету за відповідними кодами бюджетної класифікації разом по загальному та спеціальному фондах місцевих бюджетів (сума даних гр. 5 та гр. 8).
Загальна сума, яка проставляється по рядку "Всього" в гр. 5 повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахунком бюджетного обліку 6121 "Доходи загального фонду місцевого бюджету".
Загальна сума, яка проставляється по рядку "Всього" в гр. 8 повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахунками бюджетного обліку 6122 "Доходи спеціального фонду місцевого бюджету" та 6124 "Власні кошти розпорядників коштів місцевого бюджету".
Необхідно врахувати, що доход по коду-групі обчислюється як сума доходів по кодах-підгрупах, доход по коду-підгрупі обчислюється як сума доходів по кодах-розділах, а доход по коду-розділу є сумою доходів по кодах-параграфах, якщо код розділу має у звіті такі коди-параграфи.
3.2. Розділ II "Видатки" звіту складається на підставі даних бухгалтерського обліку по виконанню загального та спеціального фондів місцевих бюджетів, в розрізі кодів тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів і кодів економічної класифікації видатків бюджету.
Включає в себе два підрозділи:
- видатки за тимчасовою класифікацією видатків та кредитування місцевих бюджетів;
- видатки за економічною класифікацією.
У графі 5 "Загальний фонд: затверджено розписом на рік з урахуванням змін" - проставляються суми бюджетних асигнувань передбачених розпорядникам коштів на 2006 рік по загальному фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9225 "Затверджені бюджетні призначення по загальному фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін" Плану рахунків.
У графі 6 "Загальний фонд: кошторисні призначення на рік з урахуванням змін" - проставляються кошторисні призначення розпорядника на здійснення видатків загального фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9125 "Затверджені кошторисні призначення по загальному фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін" Плану рахунків.
У графі 7 "Загальний фонд: виконано з початку року" - проставляються суми проведених касових видатків загального фонду місцевих бюджетів на звітну дату за відповідними кодами тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів і кодами економічної класифікації видатків. Дані про касові видатки загального фонду місцевих бюджетів, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7211 "Видатки загального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків.
У графі 8 "Спеціальний фонд: затверджено розписом на рік з урахуванням змін" - проставляються суми бюджетних асигнувань передбачених розпорядникам коштів на 2006 рік по спеціальному фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на рахунках, відкритих за рахунками позабалансового обліку 9226 "Затверджені бюджетні призначення по спеціальному фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін" Плану рахунків.
У графі 9 "Спеціальний фонд: кошторисні призначення на рік з урахуванням змін" - проставляються кошторисні призначення на здійснення видатків спеціального фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9126 "Затверджені кошторисні призначення по спеціальному фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін" Плану рахунків.
У графі 10 "Спеціальний фонд: виконано з початку року: всього" - проставляються суми касових видатків проведених за рахунок коштів, що направляються на спеціальні видатки на звітну дату за відповідними кодами тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів і кодами економічної класифікації видатків. Дані про касові видатки спеціального фонду місцевих бюджетів, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7221 "Видатки спеціального фонду місцевого бюджету".
У графі 11 "Спеціальний фонд: виконано з початку року, всього, в тому числі: інші кошти спеціального фонду" - проставляються суми касових видатків проведених за рахунок коштів, що направляються на спеціальні видатки на звітну дату за відповідними кодами тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів і кодами економічної класифікації видатків. Дані про касові видатки спеціального фонду місцевих бюджетів, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7221 "Видатки спеціального фонду місцевого бюджету".
У графі 12 "Спеціальний фонд: виконано з початку року, всього, в тому числі: плата за послуги, що надаються бюджетними установами" - проставляються суми касових видатків проведених за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами на звітну дату за відповідними кодами тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів і кодами економічної класифікації видатків. Дані про касові видатки спеціального фонду місцевих бюджетів, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7221 "Видатки спеціального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків.
У графі 13 "Спеціальний фонд: виконано з початку року: всього: в тому числі: інші джерела власних надходжень бюджетних установ" - проставляються суми касових видатків проведених за рахунок коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ на звітну дату за відповідними кодами тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів та кодами економічної класифікації видатків. Дані про касові видатки спеціального фонду місцевих бюджетів, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7221 "Видатки спеціального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків.
У графі 14 "Разом: затверджено розписом на рік з урахуванням змін" - проставляються планові показники за відповідними кодами тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів і кодами економічної класифікації видатків за загальним та спеціальним фондами місцевих бюджетів, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду (сума даних гр. 5 та гр. 8).
Графа 15 "Разом: кошторисні призначення на рік з урахуванням змін" - проставляються планові показники за відповідними кодами тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів і кодами економічної класифікації видатків за загальним та спеціальним фондами місцевих бюджетів, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду (сума даних гр. 6 та гр. 9).
У графі 16 "Разом: виконано з початку року" - проставляється загальна сума проведених касових видатків місцевих бюджетів за відповідними кодами тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів і кодами економічної класифікації видатків разом за загальним та спеціальним фондами місцевих бюджетів (сума даних гр. 7 та гр. 10).
3.3. Розділ III "Кредитування" складається на підставі даних бухгалтерського обліку по виконанню загального та спеціального фондів місцевих бюджетів, в розрізі кодів тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів і кодів класифікації кредитування бюджету.
Графа 5 "Загальний фонд: затверджено розписом на рік з урахуванням змін" - проставляються планові показники за сумами кредитування, передбачені рішеннями про відповідні бюджети по загальному фонду, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9225 "Затверджені бюджетні призначення по загальному фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін" Плану рахунків.
Графа 6 "Загальний фонд: кошторисні призначення на рік з урахуванням змін" - проставляються кошторисні призначення за сумами кредитування загального фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9125 "Затверджені кошторисні призначення за коштами загального фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін" Плану рахунків (інформація наводиться тільки по кодах надання кредитів).
Графа 7 "Загальний фонд: виконано з початку року - всього" - проставляються суми наданих із загального фонду кредитів та суми повернутих до загального фонду кредитів на звітну дату за відповідними кодами тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів і кодами класифікації кредитування бюджету. Дані щодо здійснених операцій по кредитуванню, наведені в цих графах звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих для відповідного місцевого бюджету за рахунком бюджетного обліку 7231 "Кредитування загального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків.
Графа 8 "Спеціальний фонд: затверджено розписом на рік з урахуванням змін" - проставляються планові показники за сумами кредитування передбачені рішеннями про відповідні бюджети по спеціальному фонду, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунками позабалансового обліку 9226 "Затверджені бюджетні призначення по спеціальному фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін" Плану рахунків.
Графа 9 "Спеціальний фонд: кошторисні призначення на рік з урахуванням змін" - проставляються кошторисні призначення за сумами кредитування спеціального фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9126 "Затверджені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін" Плану рахунків (інформація наводиться тільки по кодах надання кредитів).
Графа 10 "Спеціальний фонд: виконано з початку року - всього" - проставляються суми наданих із спеціального фонду кредитів та суми повернутих до спеціального фонду кредитів на звітну дату за відповідними кодами тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів і кодами класифікації кредитування бюджету. Дані щодо здійсненних операцій по кредитуванню, наведені в цих графах звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих для відповідного місцевого бюджету за рахунком бюджетного обліку 7232 "Кредитування спеціального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків.
У графі 11 "Разом: затверджено розписом на рік з урахуванням змін" - проставляються планові показники за сумами кредитування передбачені рішеннями про відповідні бюджети по загальному та спеціальному фондах місцевих бюджетів, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду (сума даних гр. 5 та гр. 8).
Графа 12 "Разом: кошторисні призначення на рік з урахуванням змін" - проставляються кошторисні призначення за сумами кредитування за загальним та спеціальним фондами місцевих бюджетів, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду (сума даних гр. 6 та гр. 9).
У графі 13 "Разом: виконано з початку року" - проставляються суми наданих із загального та спеціального фондів кредитів та суми повернутих до загального та спеціального фондів кредитів на звітну дату за відповідними кодами тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів і кодами класифікації кредитування бюджету (сума даних гр. 7 та гр. 10).
3.4. Розділ IV "Фінансування бюджету" складається на підставі даних бухгалтерського обліку по виконанню загального і спеціального фондів місцевих бюджетів в розрізі кодів класифікації фінансування бюджету за типом кредитора та за типом боргового зобов'язання.
Графа 3 "Загальний фонд: затверджено розписом на рік з урахуванням змін" - проставляються планові показники по загальному фонду місцевих бюджетів, затверджені місцевими радами на рік, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду, за відповідними кодами класифікації фінансування бюджету за типом кредитора та боргового зобов'язання. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9733 "Затверджений розпис фінансування загального фонду місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання з урахуванням змін" Плану рахунків.
Графа 4 "Загальний фонд: кошторисні призначення на рік з урахуванням змін" - не заповнюється.
Графа 5 "Загальний фонд: виконано з початку року - всього" - проставляються суми фінансування загального фонду місцевих бюджетів на звітну дату за відповідними кодами класифікації фінансування бюджету за типом кредитора та боргового зобов'язання. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за окремими рахунками групи рахунків управлінського обліку 874 "Кошти отримані місцевим бюджетом" Плану рахунків.
Графа 6 "Спеціальний фонд: затверджено розписом на рік з урахуванням змін" - проставляються планові показники по спеціальному фонду місцевих бюджетів, затверджені місцевими радами на рік, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду, за відповідними кодами класифікації фінансування бюджету за типом кредитора та боргового зобов'язання. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9734 "Затверджений розпис фінансування спеціального фонду місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання, з урахуванням змін" Плану рахунків.
Графа 7 "Спеціальний фонд: кошторисні призначення на рік з урахуванням змін" - не заповнюється.
Графа 8 "Спеціальний фонд: виконано з початку року - всього" - проставляються суми фінансування спеціального фонду місцевих бюджетів на звітну дату за відповідними кодами класифікації фінансування бюджету за типом кредитора та боргового зобов'язання. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за окремими рахунками групи рахунків управлінського обліку 874 "Кошти отримані місцевим бюджетом" Плану рахунків.
Графи 9, 10, 11 - не заповнюються.
У графі 12 "Разом: затверджено розписом на рік з урахуванням змін" - проставляються планові показники за відповідними кодами класифікації фінансування бюджету за типом кредитора та боргового зобов'язання за загальним та спеціальним фондами місцевих бюджетів, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду (сума даних гр. 3 та гр. 6).
Графа 13 "Разом: кошторисні призначення на рік з урахуванням змін" - не заповнюються.
У графі 14 "Разом: виконано з початку року" - проставляється загальна сума фінансування загального та спеціального фондів місцевих бюджетів на звітну дату за відповідними кодами класифікації фінансування бюджету за типом кредитора та боргового зобов'язання (сума даних гр. 5 та гр. 8).
3.5. Консолідація даних фінансового звіту про виконання місцевих бюджетів здійснюється шляхом впорядкованого додавання показників фінансової звітності місцевих бюджетів нижчого рівня до аналогічних показників фінансової звітності місцевих бюджетів, на рівні яких здійснюється консолідація даних фінансового звіту.
3.6. Суми міжбюджетних трансфертів, які передаються місцевими бюджетами різних рівнів або між місцевими бюджетами однієї підпорядкованості, відображаються у звітності окремого місцевого бюджету, але не підлягають консолідації при складанні зведеного звіту.
4. Форма N 7ммб "Звіт про бюджетну заборгованість" (додаток N 2 до наказу Державного казначейства України від 30.01.2006 N 16 складається на підставі даних звітів бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів, за формами: N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ" та N 7м.1 "Звіт про заборгованість бюджетних установ за окремими програмами". Окремі показники підтверджуються даними бухгалтерського обліку виконання місцевих бюджетів, в розрізі кодів тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів, кодів економічної класифікації видатків та класифікації кредитування окремо по загальному і спеціальному фондах.
Форма передбачає два розділи, а саме:
I. Дані про заборгованість бюджетних установ.
II. Інформація про заборгованість бюджетних установ за окремими програмами.
4.1. Розділ I "Дані про заборгованість бюджетних установ" містить інформацію про дебіторську та кредиторську заборгованість, що виникла у процесі виконання кошторису за поточний і минулі роки, та зареєстровані фінансові зобов'язання і відповідає даним звітів бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів, за формою N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ". Розділ містить інформацію про заборгованість бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів, як за видатками, так і за нарахованими доходами.
У рядку "Доходи" відображається загальна сума дебіторської та загальна сума кредиторської заборгованості бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів, яка виникла при наданні послуг за звітний період.
Заборгованість за доходами відображається у звітності загальною сумою і не поділяється за кодами економічної класифікації видатків. Заповнюються тільки графа 5 "Дебіторська заборгованість на початок року, всього", графа 6 "Дебіторська заборгованість на звітну дату, всього", графа 9 "Кредиторська заборгованість на початок року, всього" та графа 12 "Кредиторська заборгованість на звітну дату, всього".
У рядку "Видатки - всього" проставляється сума узагальненої заборгованості бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів, яка виникла при виконанні видаткової частини кошторису або плану використання бюджетних коштів за звітний період.
У графі 5 "Дебіторська заборгованість: на початок року" проставляється сума дебіторської заборгованості бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів, станом на 01.01.2006 року, наведена у звітах бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів (графа 4 форми N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ").
У графі 6 "Дебіторська заборгованість: на звітну дату - всього" - проставляються суми дебіторської заборгованості бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів, на звітну дату, наведені у звітах бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів (графа 5 форми N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ").
У графі 7 "Дебіторська заборгованість: на звітну дату - з неї: прострочена" - проставляються суми дебіторської заборгованості бюджетних установ, термін оплати якої прострочено, на звітну дату, наведені у звітах бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів (графа 6 форми N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ").
У графі 8 "Дебіторська заборгованість: на звітну дату, списана" - не заповнюється.
У графі 9 "Кредиторська заборгованість: на початок року - всього" - відображаються суми кредиторської заборгованості бюджетних установ на початок року, наведені у звітах бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів (графа 8 форми N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ").
У графі 10 "Кредиторська заборгованість: на початок року, з неї - бюджетна" - із загальної суми відображаються суми кредиторської заборгованості бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів, яка виникла через недоотримання асигнувань у 2001-2005 бюджетних роках, та заборгованість, яка виникла до 01.01.2001 року і залишилась несплаченою станом на 01.01.2006 року. В зазначеній графі відображається також кредиторська заборгованість за програмами з соціальних виплат, зобов'язання за якими обліковуються незалежно від меж бюджетних призначень (графа 9 форми N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ").
У графі 11 "Кредиторська заборгованість: на початок року, з неї - небюджетна" - відображаються суми небюджетної кредиторської заборгованості бюджетних установ на початок року, наведені у звітах бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів, яка утворилась у зв'язку з взяттям розпорядником бюджетних коштів зобов'язань понад кошторисні призначення (2001-2005 роки) (графа 10 форми N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ").
У графі 12 "Кредиторська заборгованість: на звітну дату - всього" - відображаються суми кредиторської заборгованості бюджетних установ на звітну дату, наведені у звітах бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів (графа 11 форми N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ").
У графі 13 "Кредиторська заборгованість: на звітну дату - прострочена" - відображаються суми кредиторської заборгованості бюджетних установ, з простроченим терміном оплати, наведена у звітах бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів (графа 12 форми N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ").
У графі 14 "Кредиторська заборгованість: на звітну дату - термін оплати якої не настав" - відображаються суми кредиторської заборгованості бюджетних установ, термін оплати якої не настав на звітну дату, наведена у звітах бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів (графа 13 форми N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ").
У графі 15 "Кредиторська заборгованість: на звітну дату - списана" - не заповнюється.
У графі 16 "Зареєстровані фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду - всього" - проставляються суми непроплачених, зареєстрованих в органах Державного казначейства станом на кінець звітного періоду, фінансових зобов'язань бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів. Дані, наведені в цій графі, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунками позабалансового обліку 9423 "Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду місцевого бюджету" та 9424 "Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків (графа 15 форми N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ").
У графі 17 "Зареєстровані фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду - з них: кредиторська заборгованість" - відображається кредиторська заборгованість із суми непроплачених, зареєстрованих в органах Державного казначейства станом на кінець звітного періоду, фінансових зобов'язань бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів (графа 18 форми N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ").
4.2. У розділі II "Інформація про заборгованість бюджетних установ за окремими програмами" відображаються суми дебіторської та кредиторської заборгованості та зареєстрованих зобов'язань, що виникли при здійсненні операцій за окремими видатками та операціями по кредитуванню, передбаченими у місцевому бюджеті у поточному та минулих роках, за кодами тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів, кодами економічної класифікації видатків і класифікації кредитування бюджету (за придбані та відпущені матеріальні цінності, за надані пільгові довготермінові кредити тощо), і відповідають даним звіту форми N 7м.1 "Звіт про заборгованість бюджетних установ за окремими програмами" бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів.
5. "Звіт про надання та використання місцевими бюджетами дотацій та субвенцій, отриманих з державного бюджету" (додаток N 3 до наказу Державного казначейства України від 30.01.2006 N 16 складається в розрізі дотацій та субвенцій, передбачених Законом України "Про Державний бюджет України на 2006 рік" ( 3235-15 ) у державному бюджеті місцевим бюджетам. Інформація заповнюється тільки за тими кодами бюджетної класифікації, за якими було здійснено видатки з місцевого бюджету за рахунок міжбюджетних трансфертів. Суми міжбюджетних трансфертів, які передаються місцевими бюджетами різних рівнів або між місцевими бюджетами однієї підпорядкованості не відображаються.
6. "Інформація про виконання захищених статей видатків місцевих бюджетів" (додаток N 4 до наказу Державного казначейства України від 30.01.2006 N 16 складається на підставі даних форми N 2ммб "Звіт про виконання місцевих бюджетів" в розрізі кодів економічної класифікації видатків загального фонду місцевих бюджетів за захищеними статтями.
У графі 3 "Затверджено розписом на рік з урахуванням змін" - проставляються суми бюджетних асигнувань, передбачених розпорядникам коштів на 2006 рік по захищених статтях видатків загального фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду.
У графі 4 "Кошторисні призначення на рік з урахуванням змін" - проставляються суми бюджетних асигнувань, передбачених розпорядникам коштів на 2006 рік по захищених статтях видатків загального фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду.
У графі 5 "Касові видатки з початку року" - проставляються суми проведених з початку року касових видатків по захищених статтях видатків місцевих бюджетів на підставі даних аналітичного обліку, звірених із звітами розпорядників бюджетних коштів, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів (форма N 2м "Звіт про виконання загального фонду кошторису установи").
7. "Інформація про використання коштів з резервного фонду" (додаток N 5 до наказу Державного казначейства України від 30.01.2006 N 16 складається на підставі інформації, наданої фінансовими органами по відповідних бюджетах та окремих даних бухгалтерського обліку виконання загального фонду місцевих бюджетів.
У формі відображається інформація про використання коштів резервного фонду за кодами тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів в розрізі кодів економічної класифікації видатків та класифікації кредитування загального фонду місцевого бюджету відповідно до напрямів використання коштів резервного фонду, затверджених рішеннями місцевих рад про виділення коштів з резервного фонду бюджету. За кодом тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів 250102 "Резервний фонд" відображаються тільки нерозподілені видатки (КЕКВ 3000).
У рядку "Резервний фонд на початок звітного періоду" - проставляється обсяг резервного фонду, затверджений рішеннями місцевих рад на початок року.
У рядку "Збільшення/зменшення обсягу резервного фонду на підставі прийнятих рішень місцевих рад (+/-)" - наводяться дані про збільшення/зменшення обсягів резервного фонду на підставі прийнятих рішень місцевих рад щодо внесення змін до обсягу резервного фонду.
У рядку "Резервний фонд на звітну дату" - відображається обсяг резервного фонду, затверджений рішеннями місцевих рад, на кінець звітного періоду, тобто плановий показник з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду.
У графі 4 "Кошти, передбачені рішеннями місцевих рад" - проставляються суми коштів, які відповідно до прийнятих відповідними місцевими радами рішень передбачені розпорядникам коштів місцевих бюджетів на здійснення видатків за рахунок коштів резервного фонду.
У графі 5 "Фактично виділено коштів з початку року" - проставляються суми коштів, які були виділені з резервного фонду розпорядникам коштів місцевих бюджетів відповідно до прийнятих відповідними місцевими радами рішень протягом звітного періоду.
У графі 6 "Недовиділено асигнувань до плану" - проставляються суми недовиділених асигнувань (дані графи 6 дорівнюють різниці відповідних даних, наведених у графі 4 і графі 5).
8. Управління Державного казначейства може обслуговувати розпорядника коштів, який розташований на іншій території, ніж місцевий бюджет, розпорядником якого він є. У такому випадку Управління Державного казначейства приймає від розпорядника коштів місцевого бюджету, якого воно обслуговує, фінансову звітність, перевіряє та передає її Управлінню Державного казначейства, яке здійснює обслуговування місцевого бюджету, розпорядником коштів якого є дана бюджетна установа, з метою включення таких даних до звіту про виконання місцевого бюджету, головний розпорядник якого перерозподілив бюджетні асигнування на іншу територію.
9. Місячний звіт про виконання місцевих бюджетів складається за формами, затвердженими наказом Державного казначейства України від 30.01.2006 N 16, та в порядку, передбаченому цією Інструкцією.
10. Місячний звіт про виконання місцевих бюджетів складається в гривнях, з двома десятковими знаками після коми.
11. Недотримання учасником бюджетного процесу порядку складання та подання звіту про виконання бюджету, встановленого Бюджетним кодексом України ( 2542-14 ) та іншими нормативними актами є бюджетним правопорушенням. У разі виявлення такого бюджетного правопорушення Державним казначейством України застосовуються заходи, передбачені чинним законодавством.
12. Місячний та зведений звіт про виконання місцевих бюджетів складають відповідні органи Державного казначейства і за підписом керівника органу Державного казначейства України та головного бухгалтера подають відповідним фінансовим органам та/або міським (міст районного значення), сільським, селищним радам або їх виконавчим органам одночасно із поданням до вищестоящого органу Державного казначейства України.
13. Зведені місячні звіти подаються органами Державного казначейства України до Департаменту консолідованої фінансової звітності Державного казначейства України у паперовому (в розрізі бюджету Автономної Республіки Крим, обласних бюджетів, бюджетів міст Києва та Севастополя) та в електронному вигляді (в розрізі бюджету Автономної Республіки Крим, обласних бюджетів, бюджетів міст Києва та Севастополя, міст республіканського Автономної Республіки Крим та обласного значення і бюджетів районів).
14. Державне казначейство України встановлює терміни подання місячної звітності Управлінням Державного казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі з таким розрахунком, щоб забезпечити своєчасне подання звітності про виконання місцевих бюджетів відповідно до вимог Бюджетного кодексу України.
Директор Департаменту методології з обслуговування
бюджетів, бухгалтерського обліку та звітності Н.I.Сушко