Соцштрафы и штраПФы
Очевидно, стремясь повысить сознательность плательщиков в отношении уплаты пенсионных взносов (для обеспечения будущей пенсии), законодатели не так давно усилили ответственность за “пенсионные” нарушения.
И поскольку штрафов за “пенсионные” огрехи предусмотрено немало, то мы для повышения сознательности, в свою очередь, бухгалтеров, решили их систематизировать, присовокупив заодно информацию по остальным соцстраховским фондам.
Напомним, что нами уже рассматривались некоторые штрафы, поэтому желающим узнать детали имеет смысл ознакомиться с указанными материалами.
В п. 1 письма Госкомпредпринимательства от 29.11.2005 г. № 10431 говорится о том, что штрафных санкций за несвоевременную регистрацию в соцстраховских фондах нет, так как плательщик не виноват, если госрегистратор своевременно не направил уведомление в эти фонды. Но на всякий случай в квадратных скобках в таблице 1 мы приводим предусмотренные размеры штрафов.
Таблица 1
Штрафы в соцстраховские фонды и ПФУ
| Нарушение |
Ответственность в отношении | |||
| Пенсионного фонда* |
“нетрудоспо-собного” Фонда** | “безработного” Фонда*** |
“несчастного” Фонда**** | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Уклонение страховате-лей от регистрации или несвоевреме-нная регист-рация в фонде |
- 1) штраф в размере 10 % суммы страхо-вых взносов, подлежащих уплате за период уклонения от регистрации или несвоевре-менной регист-рации, но не менее 10 нмдг; 2) админштраф в размере от 8 до 15 нмдг, повторное нарушение – от 10 до 20 нмдг (ст.165-1 КоАП) |
- 1) штраф в размере 50 % суммы надлежащих к уплате страховых взносов за весь период, прошедший со дня, с которого страхователь должен был зарегистриро-ваться; 2) админштраф в размере от 8 до 15 нмдг, повторное нарушение – от 10 до 20 нмдг (ст.165-5 КоАП) |
- 1) штраф в размере 50 % суммы надле-жащих к уплате страховых взносов за весь период со дня, с которого страхователь должен был зарегистриро-ваться; 2) админштраф в размере от 8 до 15 нмдг, повторное нарушение – от 10 до 20 нмдг (ст.165-3 КоАП) |
- админштраф в размере от 8 до 15 нмдг, повторное нарушение – от 10 до 20 нмдг (ст.165-4 КоАП) |
| Неуплата или несвоевреме-нная уплата страхователя-ми страховых взносов |
Пеня – 0,1 % суммы недоимки за каждый день просрочки. Штраф в зависи-мости от срока задержки платежа в размере: 1) до 30 календарных дней включительно – 10 % своевременно не уплаченных сумм; 2) до 90 календарных дней включительно – 20 % суммы; 3) более 90 кален-дарных дней – 50 % суммы. Админштраф в размере от 8 до 15 нмдг, повторное нарушение – от 10 до 20 нмдг (ст.165-1 КоАП) |
Пеня – 120 % учетной ставки НБУ, действо-вавшей на момент уплаты, начисленной на полную сумму недоимки (без учета штрафов) за весь ее срок. Штраф в разме-ре 50 % суммы надлежащих к уплате страхо-вых взносов***** Админштраф в размере от 8 до 15 нмдг, повторное нарушение – от 10 до 20 нмдг (ст.165-5 КоАП ) |
Пеня – 120 % учетной ставки НБУ, действо-вавшей на момент уплаты, начисленной на полную сумму недоимки (без учета штрафов) за весь ее срок******. Админштраф в размере от 8 до 15 нмдг, повторное нарушение – от 10 до 20 нмдг (ст.165-3 КоАП ) |
Пеня – 120 % годовых учетной ставки НБУ, действовавшей на момент уплаты, начисленной на полную сумму недоимки (без учета штрафов) за весь ее срок*******. Админштраф в размере от 8 до 15 нмдг, повторное нарушение – от 10 до 20 нмдг (ст.165-4 КоАП ) |
| Сокрытие (занижение) страхователем суммы заработной платы (выплат, дохода), на которые начисляются страховые взносы |
Штраф в размере всей суммы сокрытой (заниженой) заработной платы (выплат, дохода), повторное нарушение – штраф в трехкратном размере суммы сокрытой (заниженной) заработной платы (выплат, дохода). Админштраф в размере от 8 до 15 нмдг, повторное нарушение – от 10 до 20 нмдг (ст.165-1 КоАП) | Штраф в размере сокрытой суммы выплат, на которые начисляются страховые взносы, повторное нарушение – штраф в трехк-ратном размере указанной суммы |
Штраф в размере сокрытой суммы выплат, на которые начисляются страховые взносы, повторное нарушение – штраф в трехкратном размере указанной суммы |
- |
| Непредстав-ление, несвоевреме-нное представле-ние, представле-ние не по установлен-ной форме или представ-ление недос-товерных сведений в отчетности |
Штраф в размере 10 % суммы страховых взносов, которые были уплачены или подлежали уплате за соответствую-щий отчетный период, за каждый месяц задержки представления сведений, отчетности, но не менее 10 нмдг, повторное нарушение – штраф в размере 20 % сумм и не менее 20 нмдг. Админштраф в размере от 8 до 15 нмдг, повторное нарушение – от 10 до 20 нмдг (ст.165-1 КоАП) |
- |
- |
Админштраф от 8 до 15 нмдг, повторное – от 10 до 20 нмдг (ст.165-4 КоАП) за несвоевремен-ное информиро-вание Фонда о численности работников, годовом фактическом объеме реализованной продукции (работ, услуг), годовой сумме заработной платы на предприятии, несчастных случаях на производстве и профессиональ-ных заболева-ниях, которые произошли на предприятии, об изменениях технологии работ, вида деятельности предприятия или его ликвидации |
| Нарушение порядка рас-ходования страховых средств******** |
- |
Штраф в размере 50 % надлежащей к уплате суммы страховых взносов. Админштраф в размере от 8 до 15 нмдг, повторное нарушение – от 10 до 20 нмдг (ст.165-5 КоАП) | - |
- |
Остальные штрафные санкции касаются только взносов в ПФУ.
Систематизируем их в таблице 2.
Таблица 2
Штрафы в ПФУ
| Нарушение | Штраф |
| Доначисление территориальным органом Пенсионного фонда или страхователем сумм своевременно не исчисленных и не уплаченных страховых взносов | Штраф в размере 5 % суммы за каждый месяц, за который доначислены эти суммы. Админштраф в размере от 8 до 15 нмдг, повторное нарушение – от 10 до 20 нмдг (ст.165-1 КоАП) |
| Неведение в установленном порядке учета сумм заработной платы (выплат, дохода), на которые начисляются страховые взносы, отсутствие первичных документов об исчислении и уплате страховых взносов | Штраф в размере 20нмдг, повторное нарушение – в размере 40 нмдг. Админштраф в размере от 8 до 15 нмдг, повторное нарушение – от 10 до 20 нмдг (ст.165-1 КоАП) |
| Неуплата, неполная или несвоевременная уплата авансовых платежей страховых взносов |
Штраф в размере 50 % сумм неуплаченных или своевременно не уплаченных авансовых платежей. Админштраф в размере от 8 до 15 нмдг, повторное нарушение – от 10 до 20 нмдг (ст. 165-1 КоАП) |
| Совершение действий, препятствующих уполномоченным лицам органов ПФУ в осуществлении проверок, связанных с начислением, исчислением и уплатой страховых взносов | Админштраф в размере от 8 до 15 нмдг, повторное нарушение – от 10 до 20 нмдг (ст.188-23 КоАП, ч.16 ст.106 Новопенсионного Закона) |
| Умышленное уклонение от уплаты страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование |
При непоступлении средств в значительных размерах (от 175 000 грн) – штраф от 300 до 500 нмдг или лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет (ч.1 ст.212-1 УК ); по предварительному сговору группой лиц или при непоступлении средств в крупных размерах (от 525 000 грн) – штраф от 500 до 2 000 нмдг, или исправительные работы на срок до двух лет, или ограничение свободы на срок до 5 лет, с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет (ч. 2 ст.212-1 УК). Вышеперечисленные деяния, совершенные лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование, либо если они привели к непоступлению в ПФУ средств в особо крупных размерах (от 875 000 грн), наказываются лишением свободы на срок от 5 до 10 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет с конфискацией имущества (ч.3 ст.212-1 УК) |
Как видим, наиболее суровые взыскания за нарушения в сфере социальных отчислений предусмотрены для отчислений пенсионных, за неуплату которых при самом неблагоприятном стечении обстоятельств могут даже лишить свободы. Правда, попасть под действие ст. 212-1 УК рискуют, пожалуй, самые невезучие, поскольку для наступления ответственности необходимо доказать наличие умысла в неуплате пенсионных отчислений, что на практике осуществить достаточно сложно.
Анализ штрафных санкций также показывает, что за непредставление отчетности могут наказать плательщика лишь Пенсионный и “несчастный” Фонды, что, конечно же, радует. Следует обратить внимание также на то, что наибольшие суммы штрафных санкций в размере сокрытых выплат фонды налагают именно за сокрытие (занижение) страхователем суммы заработной платы (выплат, дохода), на которые начисляются страховые взносы, то есть когда указанные суммы не были отражены в отчетности.
В общем, искренне желаем вам сталкиваться с этими санкциями только в теории.
_______________________
* Штрафы налагаются согласно ст. 106 Новопенсионного Закона.
** Штрафы налагаются согласно ст. 30 Закона от 18.01.2001 г. № 2240-III “Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением”.
*** Штрафы налагаются согласно ст. 38 Закона от 02.03.2000 г. № 1533-111 “Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы” (далее - Закон № 1533).
**** Штрафы налагаются согласно ст. 52 Закона от 23.09.99 г. № 1105-ХIV “Обобщеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, приведших к утрате трудоспособности” (далее - Закон № 1105).
***** В случае самостоятельного исправления ошибки в отчетности и уплаты суммы недоимки с пеней в полном объеме до начала проверки органом Фонда штрафы не применяются (см. п. 8 Порядка исправления ошибок прошлых отчетных периодов в отчетности страхователей по средствам общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением, утвержденного постановлением правления “нетрудоспособного” Фонда от 25.12.2003 г. № 123. А вот наличие задолженности Фонда перед плательщиком от применения штрафных санкций не спасает (см. письмо “нетрудоспособного” Фонда от 20.10.2004 г. № 05-31-1465).
****** В ч. 1 ст.38 Закона № 1533 говорится, что сумма доначисленных контролирующим органом страховых взносов (недоимки), штрафа и пени уплачивается в случае
“несвоевременной уплаты страховых взносов страхователями, в том числе вследствие уклонения от регистрации в качестве плательщика страховых взносов, или неполной их уплаты”.
Однако “безработный” Фонд налагает штрафы только в том случае, когда суммы средств, на которые начисляются взносы в Фонд, не отражаются в расчетной ведомости (см. по этому поводу, например, письмо Государственного центра занятости Минтруда и социальной политики Украины от 08.01.2003 г. № ДЦ-09-43).
******* Непосредственно в Законе № 1105 размер пени не указан, и “нетрудоспособный” Фонд привел его в п. 5.1 Инструкции о порядке перечисления, учета и расходования страховых средств Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины, утвержденной постановлением его правления от 20.04.2001 г. № 12.
******** При этом не штрафуется нецелевое использование страховых средств на частичное финансирование санаториев-профилакториев и детских лагерей (см. п. 1 письма “нетрудоспособного” Фонда от 06.08.2004 г. № 05-31-1137).
“Бухгалтер” № 12, март (IV) 2006 г.
Подписной индекс 74201