Инвентаризация членов и ее НДС-ные последствия
Каждому хозяйственнику хорошо известно, что каждая инвентаризация эквивалентна маленькому Великому потопу: из того, что состоит на учете, обязательно чего-то не окажется, но при этом обнаружится масса лишнего-неучтенного, и неизвестно что хуже: недосчитаться чего-то старого или обнаружить нечто новое. Так что хочешь создать человеку проблему - проведи инвентаризацию.
30 сентября 2005 года вступил в силу приказ ГНАУ от 30.08.2005 г. № 372 “Об утверждении Порядка проведения инвентаризации плательщиков налога на добавленную стоимость”, в соответствии с которым в двухмесячный срок все плательщики НДС были проинвентаризированы. Целью Порядка, как значится в первом разделе, являлось исключение из Реестра плательщиков налога на добавленную стоимость тех плательщиков, которые не соответствуют критериям, определенным Законом Украины “О налоге на добавленную стоимость”. Эта благородная задача, разумеется, не была бы логически завершенной, если бы не сопровождалась финансовым наказанием тех налогоплательщиков, которые по каким-либо причинам (разгильдяйство налоговиков, не исключивших его вовремя по поданному заявлению; несоответствие критериям плательщика НДС, предусмотренных Законом о НДС, и т. п.) в реестре числились. Что и было добросовестно осуществлено налоговыми органами по всей Украине. Поскольку инвентаризация проводилась от начала правления царя гороха, то есть с момента создания Реестра плательщиков НДС как такового, то при инвентаризации было выявлено очень много интересного... Наиболее многочисленную группу пострадавших от инвентаризации составили частные предприниматели (или как теперь их следует правильно называть физические лица - предприниматели) - плательщики единого налога, которые со вступлением в силу Указа Президента от 03.07.1998 г. № 727/98 “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства” в редакции от 28.06.1999 г. № 746/99 (далее - Указ № 727) перешли на уплату единого налога. Многие из них, поверив доброте душевной Президента и п. 6 Указа, в соответствии с которым плательщики единого налога “НЕ ЯВЛЯЮТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ”, следовательно, в соответствии со ст. 2 Закона о НДС* данный Закон на них вообще не распространяется, заявления об отмене регистрации плательщиками НДС не подали и продолжали в Реестре числиться... и претензий к ним, разумеется, никто из налоговиков не предъявлял! А тут, вишь ты, оказия какая вышла: есть человек, в Реестре плательщиков НДС числится, хозяйственную деятельность ведет, декларации по НДС вот уже восемь лет не представляет, НДС в бюджет не платит, обороты миллионные, понимаешь ты... Тут и приказ ГНАУ как раз подоспел - как же не воспользоваться моментом. Это ж не Европа тебе, где налоговый инспектор сам рекомендует налогоплательщику способы, как ему минимизировать налоги, это Украина, а у нас, в отличие от Европы, все должно быть по закону! Какое количество частных предпринимателей в целом по Украине пострадали от этой акции, мы не знаем, но, судя по обращениям к автору, достаточно!
Итак, ситуация: есть частный предприниматель - плательщик единого налога, бывший плательщик НДС, подавая заявление на уплату единого налога, заявление на отмену регистрации в качестве плательщика НДС не подал. Инвентаризация... проверка... акт проверки... налоговое уведомление! А может, и уголовное дело!
Как предпринимателю быть?
Разумеется, жаловаться, но жаловаться грамотно: законно, обоснованно, безупречно и жестко, чтобы уж если не при апелляционном согласовании в налоговой, так в суде отстоять свою правоту, которая очевидна: С ПЕРЕХОДОМ НА УПЛАТУ ЕДИНОГО НАЛОГА ЧАСТНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ АВТОМАТИЧЕСКИ (В СИЛУ УКАЗА № 727) УТРАЧИВАЕТ СТАТУС ПЛАТЕЛЬЩИКА НДС!
Мы уверены, что при квалифицированной работе вашего адвоката или представителя в налоговом органе и в суде победа является гарантированной, а правовую позицию, как себя защитить, мы предлагаем вам ниже в виде шаблона жалобы для подачи в налоговую инспекцию. Если вы уже заплатили налог и санкции - это тоже не беда: их можно вернуть так же, как в случае, если вы пропустили 10-дневный срок для обжалования налогового уведомления. Для этого есть хозяйственный суд и процедура обращения в данный государственный орган за защитой своих прав, предусмотренная Хозяйственным процессуальным кодексом Украины и Кодексом административного судопроизводства!
|
В Государственную налоговую инспекцию |
Жалоба на налоговое уведомление-решение
от__.__.2006 г. №_________________.
Всего на_____________________листах.
Руководствуясь Законом Украины от 21.12.2000 г. № 2181-III “О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами” (далее - Закон № 2181), приказом Государственной налоговой администрации Украины от 11.12.1996 г. № 29 “Об утверждении Положения о порядке подачи и рассмотрения жалоб налогоплательщиков государственными налоговыми администрациями” (далее - Положение № 29), направляю Жалобу на Индивидуальный акт ненормативного характера Налоговое уведомление-решение от__.__.2006 г. №______________________.
__.__.2006 г. я получил Налоговое уведомление-решение от__._____.2006 г. №______________, направленное в мой адрес ГНИ в__________________________р-не заказным письмом.
Согласно Налоговому уведомлению, которое основывается на Акте от__.______.2005 г. №_____ __________________о результатах выездной плановой документальной проверки физического лица - субъекта предпринимательской деятельности_______________________________идентификационный номер_______________за период с__.__.________г. по__.__.______г. (далее - Акт проверки), проведенной работниками ГНИ в____________________р-не мне были доначислены налоговые обязательства по платежу “14010100 налог на добавленную стоимость”:
основной платеж в сумме____________грн.; штрафные (финансовые) санкции в сумме__________ ____грн.; всего на сумму_______________грн.
С таким решением в части доначисления налоговых обязательств (штрафных (финансовых)) санкций не согласен полностью, считаю, что оно принято с нарушением норм материального права: к существующим правоотношениям по ведению физическим лицом - предпринимателем хозяйственной деятельности при условии уплаты единого налога были применены нормы материального права, которые не подлежат применению.
В связи с этим считаю, что Налоговое уведомление является незаконным и подлежит отмене полностью по следующим причинам:
- Как верно отмечено в п._______Акта проверки в период с__.__.______г. и до момента проведения проверки я применял упрощенную систему налогообложения - уплачивал єдиний налог.
- Специальным законодательным актом, регулирующим налогообложение физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности, которые уплачивают единый налог, является Указ Президента Украины от 03.07.1998 г. № 727/98 “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства” (в редакции от 28.06.1999 г. № 746/99, далее - Указ № 727).
- Согласно п. 6 Указа № 727 установлено такое правило налогообложения субъектов малого предпринимательства - плательщиков единого налога: “Субъект малого предпринимательства, уплачивающий единый налог, не является плательщиком следующих видов налогов и сборов (обязательных платежей):
налога на добавленную стоимость, кроме случая, когда юридическое лицо избрало способ обложения доходов по единому налоги по ставке 6 процентов:
налога на прибыль предприятий;
налога с доходов физических лиц (для физических лиц - субъектов малого предпринимательства);
платы (налога) за землю;
сбора на специальное использование природных ресурсов;
сбора в Фонд для осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы, и социальной защиты населения;
сбора в Государственный инновационный фонд;
сбора на обязательное социальное страхование;
отчислений и сборов на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования Украины;
коммунального налога;
налога на промысел;
сбора на обязательное государственное пенсионное страхование;
сбора за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;
взносов в Фонд Украины социальной защиты инвалидов;
взносов в Государственный фонд содействия занятости населения;
платы за патенты по Закону Украины, “О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности”.
То есть специальное законодательство по вопросам налогообложения, которое я применял с момента перехода на единый налог, - Указ № 727, предусматривает, что субъект малого предпринимательства - плательщик единого налога (кроме юридических лиц, которые избрали уплату единого налога по ставке 6 %) не является плательщиком налога на добавленную стоимость. Таким образом, я считаю, что будучи плательщиком единого налога, НДС платить не должен.
- Пункт 6 Указа № 727 содержит правило, предусматривающее срок, с которого начинают применяться правила налогообложения (в том числе и освобождение от уплаты НДС), предусмотренные Указом № 727: “Вновь созданные и зарегистрированные в установленном порядке субъекты малого предпринимательства, которые подали в государственную налоговую службу по месту их регистрации заявление на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, считаются субъектами упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности с того квартала, в котором проведена их государственная регистрация”. Таким образом, правила налогообложения, предусмотренные Указом № 727 (в том числе и исключение меня из числа плательщиков НДС) начали действовать относительно меня во ___ квартале _______ года - квартале, в котором я был зарегистрирован в качестве плательщика единого налога.
То есть с ___ квартала ______ года законных оснований для учета меня как плательщика налога на добавленную стоимость нет, поскольку согласно п. 6 Указа № 727 я с этого периода не являюсь плательщиком налога на добавленную стоимость.
Исходя из вышеприведенного, руководствуясь п. 5.2 статьи 5 Закона № 2181, прошу ГНИ в ___________________________ р-не г. _________________ воспользоваться правом, предоставленным статьей 12 Закона Украины от 04.12.1990 г. № 509-ХII “О государственной налоговой службе в Украине” в редакции от 24.12.1993 г. № 3813-ХII, и отменить Налоговое уведомление полностью.
Дополнительно сообщаю:
1. Физическое лицо - предприниматель _______________________ с иском в хозяйственный суд об отмене Налогового уведомления не обращался.
2. Жалобу прошу рассмотреть без моего участия.
Дополнения:
- Налоговое уведомление (копия).
С уважением, физическое
лицо-предприниматель
______________________
/____________________ /
__.__.______г.
------------------------------------------
* Закон Украины от 03.04.1997 г. № 168/97-ВР “О налоге на добавленную стоимость”.
“Экспресс анализ законодательных и нормативных актов”, № 14 (536), 3 апреля 2006 г.
Подписной индекс 40783