Комментарий к письму ГНАУ от 23.02.2006 г. № 3408/7/16-1517-26
“Относительно включения в налоговый кредит налоговых
накладных, полученных после 01.01.2006 г.”
Письмо посвящено возможности предприятия воспользоваться правом на налоговый кредит по налоговой накладной, оформленной на филиал как на самостоятельного плательщика НДС, но полученной после снятия филиала с учета.
В ходе чтения этого документа возникает впечатление, что вот-вот ГНАУ заявит резко и однозначно свое обычное “Низзя!”. Однако последний абзац становится приятной неожиданностью: как ни странно, ГНАУ все же не против, чтобы головное предприятие воспользовалось налоговым кредитом по такой накладной.
Интересно проследить, какими аргументами подкрепляет свою позицию ГНАУ. В письме указывается, что головное предприятие в качестве юридического лица и плательщика НДС несет ответственность за всю деятельность филиалов (текущую и предыдущую) и за правильность отражения ее результатов в налоговом учете, а также за сдачу налоговой отчетности прошлых и будущих отчетных (налоговых) периодов.
Именно поэтому, заявляют авторы письма, головное предприятие и после исключения филиала из Реестра плательщиков НДС имеет право отражать в собственном налоговом учете корректировку налоговых обязательств и налогового кредита, происходящую вследствие получения налоговых накладных от поставщиков за предыдущие налоговые периоды (с соблюдением установленного срока исковой давности).
Вообще-то указанная позиция больше опирается на требования гражданского законодательства, чем на требования Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость”. Поэтому в случае возникновения у вас подобных проблем рекомендуем не доверяться безоговорочно письму, а получить собственное налоговое разъяснение в вашем налоговом органе. Почти наверняка местные налоговики выскажутся в том же духе, что и ГНАУ, если вы, разумеется, не забудете в своем запросе сослаться на комментируемое письмо.
Сергей Козлович,
директор аудиторской фирмы “Фортекс”
Газета “Фортекс”, № 17/2006 (№ 173), от 18.04.2006 г.