Когда налоговики имеют право делать письменные запросы
В редакцию очень часто приходят письма читателей в которых они задают вопрос: когда и в каких случаях налоговики имеют право требовать представления документов? Это очень важный и принципиальный вопрос. Ведь согласитесь если налоговик имеет полномочия запрашивать, то он может завалить педпринимателя своими запросами, чем существенно осложнит ему жизнь.
Для того, чтобы предприниматель смог отметать ненужную для себя работу, ему следует ознакомиться с нашей публикацией.
Итак, налоговики имеют право запрашивать у частного предпринимателя информацию о его деятельности. Правда есть одно “но” - запросы должны осуществляться в четко предусмотренных законом случаях.
Эти случаи изложены в ст. 11-1 Закона Украины “О государственной налоговой службе в Украине” от 04.12.90 г. № 509-ХII (далее - Закон №509).
Так, в Законе № 509 приведены основания для проведения внеплановых проверок:
- налогоплательщик не представил в установленный срок налоговую декларацию или расчеты, если их представление предусмотрено законом;
- налогоплательщик подал в установленном порядке жалобу о нарушении законодательства должностными лицами органа Государственной налоговой службы во время проведения плановой или внеплановой выездной проверки, в которой требует полной или частичной отмены результатов соответствующей проверки;
- проводится ликвидация регистрации предпринимателя;
- относительно налогоплательщика в порядке, установленном законом, налоговой милицией заведено оперативно-разыскное дело, в связи с чем возникает потребность в проведении внеплановой выездной проверки финансово-хозяйственной деятельности такого налогоплательщика;
- в случае, если вышестоящий орган Государственной налоговой службы в порядке контроля за достоверностью выводов нижестоящего органа Государственной налоговой службы осуществил проверку документов обязательной отчетности налогоплательщика или выводов акта проверки, составленного нижестоящим контролирующим органом, и выявил их несоответствие требованиям законов, что привело к непоступлению в бюджет сумм налогов и сборов (обязательных платежей); в такой ситуации внеплановая выездная проверка может инициироваться вышестоящим органом Государственной налоговой службы лишь тогда, когда относительно должностных или служебных лиц нижестоящего органа Государственной налоговой службы, которые проводили плановую или внеплановую выездную проверку указанного налогоплательщика начато служебное расследование или возбуждено уголовное дело;
- плательщиком представлена декларация с отрицательным значением по налогу на добавленную стоимость, которое составляет более 100 тыс. грн.;
- по результатам проверок других налогоплательщиков выявлены факты, которые свидетельствуют о нарушении налогоплательщиком законов Украины о налогообложении, валютного законодательства, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на обязательный письменный запрос органа Государственной налоговой службы в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса;
- выявлена недостоверность данных, которые содержатся в налоговой декларации, представленной налогоплательщиком, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на обязательный письменный запрос органа Государственной налоговой службы в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса;
- в случае возникновения потребности в проверке ведомостей, полученных от лица, которое имело правовые отношения с налогоплательщиком, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на обязательный письменный запрос органа Государственной налоговой службы в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса.
В свою очередь, три последних случая предусматривают предварительное направление запроса предпринимателю. Причем, если в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса не будет получен ответ, налоговики могут провести внеплановую проверку.
Давайте сформулируем порядок направления налоговиками запросов, на которые нужно отвечать.
1. Запрос производится строго в определенных случаях (см. выше).
2. Запрос направляется предпринимателю в письменной форме. То есть, если Вас попросят устно (например, позвонят по телефону), то Вы может спокойно не отвечать.
В своем письме ГНАУ от 09.09.2005г. № 18041/7/23-1217/1117 (далее - Письмо № 18041) указала, что запрос должен быть направлен частному предпринимателю заказным письмом.
3. В запросе не должно быть требований от налогоплательщика относительно представления копий документов, необходимых для проверки, поскольку в п. 9 ст. 11 Закона № 509 предусмотрено, что копии документов изымаются только при проведении проверок, и только тех, которые свидетельствуют об утаивании (занижении) объектов налогообложения.
Если запрос не будет отвечать вышеприведенным требованиям, то предприниматель имеет полное право не отвечать на него. Как Вы понимаете, если запрос будет направлен по всем правилам, то во избежание внеплановых проверок необходимо ответить на него в течение десяти дней.