Когда и как применяются штрафные санкции налоговыми органами
Предприятие несвоевременно перечислило налог с доходов физических лиц. Какие штрафные санкции его ожидают?
Если предприятие правильно начислило и удержало налог и только несвоевременно его перечислило в бюджет, то налоговые органы при установлении такого факта при проведении документальной проверки должны начислить пеню согласно ст. 16 Закона № 2181. При этом другие штрафные санкции, предусмотренные ст. 17 данного Закона, к предприятию не применяются.
Кроме того, в соответствии со ст. 163-2 КУоАП непредставление или несвоевременное представление должностными лицами предприятий, учреждений и организаций платежных поручений на перечисление причитающихся к уплате налогов и сборов (обязательных платежей) влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 5 до 10 необлагаемых минимумов доходов граждан (на сегодня - от 85 до 170 грн.).
Протокол об установлении такого административного нарушения составляется должностными лицами налоговой службы в ходе проведения документальной проверки предприятия и передается в суд для принятия соответствующего решения.
Какие штрафы взыскиваются в случае несвоевременной уплаты сбора за загрязнение окружающей природной среды?
Согласно п. 9.2 Инструкции № 162/379 плательщики несут ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты, а также за правильность составления и своевременность представления налоговых расчетов органам государственной налоговой службы в соответствии с законодательством. Имеется в виду Закон № 2181, который предусматривает, в частности, за нарушение порядка представления указанного расчета (за каждое непредставление в установленные сроки) взыскание штрафа в размере 170 грн. (пп. 17.1.1 п. 17.1 ст. 17).
Кроме того, в случае неуплаты согласованной суммы налогового обязательства в течение предельных сроков, определенных данным Законом, плательщик налога обязан уплатить штраф в следующих размерах (пп. 17.1.7 ст. 17 Закона № 2181):
- 10 % налогового долга относительно сбора за загрязнение окружающей природной среды - при задержке до 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты;
- 20 % - при задержке от 31 до 90 календарных дней включительно;
- 50 % - при задержке уплаты свыше 90 календарных дней.
Вместе с тем в случае нарушения установленных сроков уплаты налога взыскивается пеня из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ, которая действовала на день возникновения такого налогового долга или на день его погашения, в зависимости от того, которая из величин таких ставок будет большей. Пеня начисляется на сумму налогового долга (включая сумму штрафных санкций при их наличии) за каждый календарный день просрочки его уплаты (пп. 16.4.1 ст. 16 Закона № 2181).
Налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятие представило в налоговую инспекцию с опозданием в связи с болезнью бухгалтера. Применяются ли к такому предприятию штрафные санкции за несвоевременное представление налоговой декларации?
В соответствии с п. 20.1 ст. 20 Закона о налогообложении прибыли ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налога на прибыль предприятий и соблюдения налогового законодательства несет плательщик налога в порядке и размерах, определенных законом.
Подпункт 17.1.1 п. 17.1 ст. 17 Закона № 2181 определяет, что налогоплательщик, который не представляет налоговую декларацию в сроки, определенные законодательством, уплачивает штраф в размере 10 необлагаемых минимумов доходов граждан за каждое такое непредставление или его задержку.
Согласно разделу второму Порядка № 113 продление предельных сроков для юридического лица осуществляется, если никто из должностных лиц такого юридического лица не имел возможности в определенные Законом № 2181 сроки исполнить налоговые обязанности и/или воспользоваться налоговыми правами налогоплательщика, а собственник такого юридического лица был лишен возможности назначить другое должностное лицо. Перечень таких обстоятельств и необходимых обязательных документов для подтверждения указанных обстоятельств определен данным Порядком.
В соответствии с п. 2.5 Порядка № 113 при наличии обстоятельств, приведенных в пунктах 2.1, 2.3, 2.4 данного Порядка относительно должностных лиц юридического лица, налогоплательщик может обратиться в налоговый орган с письменным заявлением о продлении предельных сроков.
С учетом норм Порядка № 113 перенесение предельных сроков представления налоговой декларации для плательщика налога возможно при условии, если обстоятельства непредставления налоговой отчетности подпадают под перечень, определенный данным Порядком. В этом случае согласно п. 2.9 указанного Порядка штрафные санкции, определенные пп. 17.1.1 п. 17.1 ст. 17 Закона № 2181, не применяются в течение сроков продления предельных сроков представления налоговой декларации.
Какая ответственность предусмотрена за непредставление валютной декларации?
Размеры санкций за нарушение сроков и порядка декларирования установлены Национальным банком Украины, а штраф за эти нарушения налагают налоговые органы.
В п. 2.7 Положения № 49 НБУ установил штраф за нарушение:
- сроков декларирования в размере одного необлагаемого минимума доходов граждан (17 грн.) за каждый день нарушения;
- порядка декларирования в размере 20 необлагаемых минимумов доходов граждан (340 грн.).
Право применять к нарушителям указанные выше санкции предоставлено налоговым органам Порядком № 542. Разъяснение механизма применения штрафов за нарушение валютного декларирования предоставлено в письме ГНА Украины от 29.07.2004 г. № 14170/7/23-5317.
Список использованных нормативно-правовых
документов
Закон о налогообложении прибыли - Закон Украины от 28.12.1994 г. № 334/94-ВР “О налогообложении прибыли предприятий” в редакции от 22.05.1997 г. № 283/97-ВР.
Закон № 2181 - Закон Украины от 21.12.2000 г. № 2181-III “О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами”.
КУоАП - Кодекс Украины об административных правонарушениях.
Инструкция № 162/379 - Инструкция о порядке исчисления и уплаты сбора за загрязнение окружающей природной среды, утвержденная совместным приказом Министерства охраны окружающей природной среды и ядерной безопасности Украины, Государственной налоговой администрации Украины от 19.07.1999 г. № 162/379.
Порядок № 113 - Порядок применения норм пункта 15.4 статьи 15 Закона Украины “О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами”, утвержденный приказом ГНА Украины от 19.03.2001 г. № 113.
Положение № 49 - Положение о валютном контроле, утвержденное постановлением Правления Национального банка Украины от 08.02.2000 г. № 49.
Порядок № 542 - Порядок применения штрафных санкций за нарушение валютного законодательства, утвержденный приказом ГНА Украины от 04.10.1999 г. № 542.
“Экспресс анализ законодательных и нормативных актов”, № 18-19 (540-541), 1 мая 2006 г.
Подписной индекс 40783