ГОЛОВНЕ УПРАВЛІННЯ КОМУНАЛЬНОЇ ВЛАСНОСТІ М. КИЄВА
ЛИСТ
від 01.12.2004 N 042/16/1-7390
Керівникам підприємств,
установ, організацій, що
належать до комунальної
власності територіальної
громади м. Києва
Щодо розкриття в примітках до річної фінансової
звітності окремої інформації та проведення
обов'язкового річного аудиту
Головне управління комунальної власності м. Києва виконавчого органу Київської міської ради (Київської міської державної адміністрації), враховуючи численні порушення статті 3 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" ( 996-14 ) в частині обов'язкового надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства, нагадує про необхідність обов'язкового відображення в примітках до річної фінансової звітності окремої інформації та обов'язковість проведення річного аудиту фінансово-господарської діяльності підприємств, установ та організацій, що належать до комунальної власності територіальної громади міста Києва.
Згідно з пунктами 19-25 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку (далі - П(с)БО) 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 N 87, фінансова звітність повинна містити дані про:
1. підприємство - назву, організаційно-правову форму та місцезнаходження Підприємства, короткий опис його основної діяльності, назву органу управління, у віданні якого перебуває підприємство, та середню чисельність його персоналу протягом звітного періоду;
2. припинення (ліквідацію) в звітному періоді окремих видів діяльності;
3. облікову політику підприємства (принципи оцінки та обліку окремих статей звітності) та її зміни;
4. обмеження щодо володіння активами;
5. участь у спільних підприємствах;
6. виявлені помилки минулих років та пов'язані з ними коригування;
7. переоцінку статей фінансових звітів;
8. іншу інформацію, розкриття якої передбачено відповідними положеннями (стандартами).
Відповідно до пункту 62 П(с)БО 2 "Баланс", затвердженого наказом Мінфіну від 31.03.99 N 87, оцінка та подальше розкриття окремих статей балансу в примітках до звітності здійснюються згідно з відповідними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.
Пунктами 20-23 П(с)БО 6 "Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах", затвердженого наказом Мінфіну від 28.05.99 N 137, передбачене обов'язкове розкриття у примітках до фінансових звітів слід розкривати таку інформацію щодо виправлення помилок, які мали місце в попередніх періодах:
- зміст і суму помилки;
- статті фінансової звітності минулих періодів, які були переобраховані з метою повторного подання порівняльної інформації;
- суму коригування нерозподіленого прибутку на початок звітного року або обґрунтування неможливості її достовірного визначення.
Відповідно до пунктів 36-37 П(с)БО 7 "Основні засоби", затвердженого наказом Мінфіну від 27.04.2000 N 92, у примітках до річної фінансової звітності відображається, зокрема така інформація про основні засоби:
- методи амортизації, що застосовуються підприємством, та діапазон строків корисного використання (експлуатації);
- сума втрат від зменшення корисності, відображена в звіті про фінансові результати в звітному періоді;
- первісна (переоцінена) вартість і сума зносу основних засобів, щодо яких існують передбачені чинним законодавством обмеження володіння, користування та розпорядження;
- первісна (переоцінена) вартість і сума зносу переданих у заставу основних засобів;
- сума капітальних інвестицій в основні засоби за звітний рік;
- сума укладених угод на придбання у майбутньому основних засобів;
- залишкова вартість основних засобів, що тимчасово не використовуються (консервація, реконструкція тощо);
- первісна (переоцінена) вартість повністю амортизованих основних засобів, які продовжують використовуватись;
- залишкова вартість основних засобів, вилучених з експлуатації для продажу;
- первісна вартість, залишкова вартість та метод оцінки основних засобів, отриманих за рахунок цільового фінансування.
Згідно з пунктами 22, 24 П(с)БО 14 "Оренда", затвердженого наказом Мінфіну від 28.07.2000 N 181, у примітках до річної фінансової звітності відображається така інформація про орендні угоди, укладені підприємством:
1) підприємство - орендодавець наводить таку інформацію щодо операційної оренди:
- стислі дані про чинні орендні угоди;
- первісну (переоцінену) вартість і знос об'єктів операційної оренди на дату балансу за їх класифікаційними групами;
- суму майбутніх мінімальних орендних платежів за угодами невідмовної операційної оренди на дату балансу загальною сумою та окремо за різними строками оренди (суму надходжень від оренди, яку передбачається отримати протягом наступного за звітним фінансового року);
- непередбачену орендну плату, включену у звітному періоді до складу доходів;
2) підприємство - орендар наводить таку інформацію щодо операційної оренди:
- стислі дані про чинні орендні угоди;
- загальну суму майбутніх мінімальних орендних платежів за невідмовною орендою на дату балансу загальною сумою та окремо за різними строками оренди (суму надходжень від оренди, яку передбачається витратити протягом наступного за звітним фінансового року);
- загальну суму майбутніх мінімальних орендних платежів на дату балансу, які передбачається одержати за угодами невідмовної суборенди;
- орендні платежі та платежі з суборенди за звітний період з виділення сум мінімальних орендних платежів і непередбаченої орендної плати за угодами невідмовної оренди та суборенди.
Повідомляємо також, що обов'язкове висвітлення окремих аспектів фінансово-господарської діяльності підприємств у звітному році передбачено відповідними пунктами інших положень (стандартів) бухгалтерського обліку:
- П(с)БО 4 "Звіт про рух грошових коштів;
- П(с)БО 5 "Звіт про власний капітал";
- П(с)БО 8 "Нематеріальні активи";
- П(с)БО 9 "Запаси";
- П(с)БО 10 "Дебіторська заборгованість";
- П(с)БО 11 "Зобов'язання";
- П(с)БО 12 "Фінансові інвестиції";
- П(с)БО 13 "Фінансові інструменти";
- П(с)БО 15 "Дохід";
- П(с)БО 16 "Витрати";
- П(с)БО 17 "Податок на прибуток";
- П(с)БО 18 "Будівельні контракти";
- П(с)БО 19 "Об'єднання підприємств";
- П(с)БО 20 "Консолідована фінансова звітність";
- П(с)БО 21 "Вплив зміни валютних курсів";
- П(с)БО 22 "Вплив інфляції";
- П(с)БО 23 "Розкриття інформації про пов'язаних сторін".
Звертаємо також увагу, що згідно з пунктом 1 розпорядження Київської міської державної адміністрації від 19.02.2003 N 237 "Про питання діяльності підприємств, установ та організацій, що належать до комунальної власності територіальної громади міста Києва" (зі змінами, внесеними розпорядженнями Київської міської державної адміністрації від 18.08.2003 N 1530, від 09.03.2004 N 352, керівники підприємств (організацій, установ) зобов'язані:
- подавати в установленому порядку та у визначені терміни Головному управлінню комунальної власності м. Києва виконавчого органу Київської міської ради (Київської міської державної адміністрації) повну річну фінансову звітність із розгорнутою пояснювальною запискою (примітками до річної звітності), в якій наводити детальний аналіз фінансових результатів діяльності підприємств у звітному році, руху грошових коштів, раціонального використання обігових коштів, у тому числі бюджетних, наданих на зворотній основі, своєчасне погашення кредиторської та дебіторської заборгованості, заборгованості з оплати праці з визначенням позитивних та негативних факторів, що вплинули на результати діяльності в звітному році;
- забезпечити проведення щорічного аудиту бухгалтерського обліку та фінансової звітності згідно з чинним законодавством України (в тому числі аудиту собівартості продукції (товарів, робіт, послуг) та аудиту щодо підтвердження достовірності, повноти та відповідності чинному законодавству та встановленим нормативам річної фінансової звітності);
- аудиторські висновки надавати до Головного управління комунальної власності м. Києва виконавчого органу Київської міської ради (Київської міської державної адміністрації) разом з підтвердженими аудиторською фірмою (аудитором) формами річної фінансової звітності.
Враховуючи, що примітки до річної фінансової звітності складаються з форми N 5 "Примітки до річної фінансової звітності" та пояснювальної записки, інформація, не передбачена формою N 5, підлягає обов'язковому розкриттю у пояснювальній записці.
Підприємства (організації, установи), що складають фінансову звітність як суб'єкти малого підприємництва, обов'язково наводять усю передбачену положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку необхідну інформацію в пояснювальній записці, яка додається до звітності.
Враховуючи вищезазначене, просимо забезпечити обов'язкове розкриття в примітках до фінансової звітності всієї інформації, передбаченої положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, а також своєчасне проведення обов'язкового річного аудиту для його надання Головному управлінню комунальної власності м. Києва в установлені для подання річної фінансової звітності строки.
Персональна відповідальність за повноту та своєчасність складання фінансової звітності, розкриття в ній всієї передбаченої положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку інформації покладається, згідно з чинним законодавством, на керівника підприємства (організації, установи).
Заступник начальника Головного управління Л.Міщенко