Как и когда уплачивается налог с рекламы
ВОПРОС: Предприятие со второго квартала 2006 года намеревается заняться рекламным бизнесом: изготовлением и размещением рекламной продукции. Каким образом уплачивать рекламный налог?
ОТВЕТ: Налог с рекламы устанавливается согласно пункту 1 части 1 статьи 15 Закона Украины “О системе налогообложения” от 25.06.91 № 1251-ХII (с изменениями и дополнениями), статьям 11, 18 Декрета Кабинета Министров Украины “О местных налогах и сборах” от 20.05.93 № 56-93 и Закону Украины “О рекламе” от 03.07.96 № 270/96-ВР.
Следует отметить, что в соответствии со статьей 1 Закона Украины “О рекламе” реклама - это специальная информация о лицах или продукции, которая распространяется в любой форме и в любым способом с целью прямого или опосредствованного получения прибыли.
В соответствии с пунктом 24 части 1 статьи 26 Закона Украины “О местном самоуправлении в Украине”, статьей 11 Декрета Кабинета Министров Украины “О местных налогах и сборах” Решением IV сессии XXIV созыва от 24.04.2003 № 360/520 Киевским городским советом утверждено Положение о налоге с рекламы в г. Киеве (далее - Положение).
Плательщиками налога с рекламы являются юридические лица всех форм собственности, их филиалы, отделения, представительства и другие обособленные подразделения, а также физические лица и субъекты предпринимательской деятельности, которые размещают объекты рекламы на территории г. Киева (раздел II Положения).
Объектом налогообложения является стоимость услуг по установлению и размещению рекламы, в том числе и плата за право временного использования мест для расположения объектов внешней рекламы и рекламы на транспорте (раздел III Положения).
При изготовлении и размещении рекламной продукции предприятием во избежание налогообложения “сопутствующих работ”, в расчетных документах должна быть четко разграничена стоимость за изготовленную продукцию и стоимость за ее размещение.
Если предприятие самостоятельно изготавливает и распространяет рекламу, используя свою материальную базу, в случае “саморекламы” налог с рекламы не уплачивается (Письмо ГНА в г. Киеве от 25.07.2005 г. № 693/10/15-508).
От налогообложения освобождаются: социальная реклама, реклама благотворительных мероприятий, информационные вывески, которые размещаются в помещениях, используемых для реализации товаров, включая витрины.
Таким образом, налог с рекламы предприятие уплачивает только за размещение рекламы.
Ставка налога определяется в процентах от стоимости услуг за размещение рекламы:
? 0,1% стоимость услуг - за размещение разовой рекламы;
? 0,5% - за размещение рекламы на длительное время (ст. 11 Декрета № 56-93; р. IV Положения).
Налог с рекламы начисляется в соответствии с установленной ставкой и стоимостью предоставления рекламных услуг, в том числе и размером платы за право временного использования мест в г. Киеве для расположения объектов внешней рекламы и рекламы на транспорте и выделяется в расчетных документах отдельной строкой (п. 6.2 р. VI Положения).
Например: стоимость услуг по размещению рекламы (в соответствии с договором на предоставление услуг) составляет 500 грн., размер налога с рекламы (ставка налога - 0,5%) равняется:
500 х 0,5% = 2,5 грн.
Средства по налогу с рекламы в местный бюджет перечисляются в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока для предоставления расчета уплаты налога (п. 6.6 р. VI Положения).
Расчет уплаты налога с рекламы подается в государственную налоговую инспекцию соответствующего района по месту регистрации плательщика в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца (п. 6.7 р. VI Положения).
Руководствуясь Законом Украины “О государственной налоговой службе в Украине” от 04.12.90 г. № 509-ХII (с изменениями и дополнениями), во исполнение подпункта “и” подпункта 4.4.2 пункта 4.4 статьи 4 Закона Украины “О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами” от 21.12.2000 г. № 2181 (с внесенными изменениями), Приказом ГНА Украины от 24.12.2003 г. № 624 утверждена форма Налогового расчета налога с рекламы.
Валентина Кошелева,
главный государственный налоговый инспектор отдела
связей с общественностью, СМИ и массово-разъяснительной
работы ГНИ в Деснянском районе г. Киева
Бухгалтерия. Налоги. Бизнес № 12, 17 марта – 23 марта 2006 г., стр. 17