Декларування валютних цінностей, які знаходяться за межами України
ПИТАННЯ: Чи повинно підприємство, яке здійснює операції в зовнішньоекономічній сфері, щокварталу подавати Декларацію* про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами?
ВІДПОВІДЬ: Статтею 9 Декрету № 15-93** передбачено, що валютні цінності та інше майно резидентів, яке перебуває за межами України, підлягає обов’язковому декларуванню.
Відповідно до ст. 1 Указу Президента № 319/94*** встановлено обов'язковість щоквартального декларування суб'єктами підприємницької діяльності незалежно від форм власності наявності належних їм валютних цінностей, які знаходяться за межами України.
Форма Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами, затверджена наказом № 207 (за текстом - Декларація).
Цим самим наказом передбачено, що обов'язкове декларування валютних цінностей, доходів та майна здійснюється суб'єктами підприємницької діяльності за наведеною формою щоквартально в терміни, встановлені для подання квартальної та річної бухгалтерської звітності.
У зв'язку з тим, що відповідно до вищезазначеного Указу декларуванню підлягає лише наявність у резидентів валютних цінностей та майна, які перебувають за межами України, Декларації подають тільки ті суб'єкти зовнішньоекономічної діяльності, які мають валютні цінності та майно за межами України. Тобто якщо підприємство не має за межами України валютних цінностей, майна, то йому не потрібно подавати Декларацію.
Водночас, незалежно від строків подання бухгалтерської звітності на вимогу суб'єктів підприємницької діяльності, які планують здійснення зовнішньоекономічної діяльності та не мають валютних цінностей і майна за межами України, державні податкові інспекції реєструють видані такими суб'єктами довідки про відсутність у них валютних цінностей та майна за межами України.
Форма такої довідки затверджена спільним листом Нацбанку України, ДПА України та Держмитслужби України від 09.01.98 р. № 13-226/53-188, від 09.01.98 р. № 206/10/22-0117, від 12.01.98 р. № 11/3-247. Довідка заповнюється в двох примірниках, при цьому другий примірник залишається в державній податковій інспекції для обліку та контролю.
Після реєстрації в державній податковій інспекції за місцезнаходженням суб'єкта підприємницької діяльності зазначена довідка є підставою для прийняття до митного оформлення експортно-імпортних вантажів, проведення банківських операцій з валютними цінностями уповноваженими банками України, а також здійснення інших видів зовнішньоекономічної діяльності.
У які саме терміни має бути зареєстрована в державній податковій інспекції, подана резидентом України довідка про відсутність за межами України валютних цінностей та майна?
Оскільки у зазначеному спільному листі не встановлено конкретного терміну реєстрації цієї довідки у податковому органі з моменту подачі її суб'єктом зовнішньоекономічної діяльності, то необхідно керуватись нормами Типової Інструкції з діловодства в органах державної податкової служби України, затвердженої наказом ДПА України від 01.07.98 р. № 315.
Зокрема, відповідно до п. 4.2.11 цієї Інструкції документи, звернення підприємств і організацій розглядаються в термін до 30 календарних днів, а такі, що не потребують перевірки, затребування додаткових матеріалів або вжиття інших заходів - у термін до 15 календарних днів.
У зв’язку з цим реєстрація податковим органом поданої суб'єктом зовнішньоекономічної діяльності довідки про відсутність за межами України валютних цінностей та майна проводиться у вищезазначені терміни.
Резиденту України слід пам'ятати, що за надання ним недостовірної інформації застосовується відповідальність, передбачена ст. 16 Декрету № 15-93 та Порядком застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства, затвердженим наказом № 542****.
При цьому, за порушення строків декларування застосовується штраф в розмірі одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян за кожний день порушення, а за порушення порядку декларування (подання недостовірної інформації або перекручення даних, що відображаються у відповідній декларації, якщо такі дії свідчать про приховування резидентами валютних цінностей та майна, що знаходяться за межами України) - накладення штрафу в розмірі 20 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
________________________
*Наказ Мінфіну України № 207 від 25.12.95 р. “Про затвердження форми Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами” (зареєстровано в Мін’юсті України 11.01.96 р. за № 18/1043)
**Декрет Кабінету Міністрів України № 15-93 від 19.02.93 р. "Про систему валютного регулювання і валютного контролю" (зі змінами та доповненнями)
***Указ Президента України № 319/94 від 18.06.94 р. "Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей, що незаконно знаходяться за її межами" (зі змінами та доповненнями, внесеними Указом Президента України від 06.11.97 р. № 1246/97)
****Наказ ДПА України № 542 від 04.10.99 р. “Про затвердження Порядку застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства” (зареєстровано в Мін’юсті України 19.10.99 р. за № 712/4005, зі змінами та доповненнями)
Тетяна Лус
“Автопрофі-Бухгалтер” № 2 (2) // 2006, лютий 2006 р.