Уплата налогов (уже) при отсутствии счета (еще)
ВОПРОС: Наше предприятие недавно зарегистрировалось и текущий счет открыть еще не успело. Уставный фонд формируется только за счет неденежных взносов. Может ли учредитель предприятия уплатить с зарплат работников взносы в Пенсионный фонд и НДФЛ через сберкассу за свой счет с последующей компенсацией ему понесенных расходов?
ОТВЕТ: Письмо Минфина от 08.08.94 г. № 18-3985 “О возможности уплаты платежей одним предприятием за другое” гласит:
“Министерство финансов на запрос Главной государственной налоговой инспекции Украины относительно уплаты платежей одним предприятием за другое сообщает.
Статьей 16 Закона Украины от 2 февраля 1994 года № 3904-ХII “О внесении изменений и дополнений в Закон Украинской ССР "О системе налогообложения"” предусмотрены источники уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, в перечень которых не включены средства других юридических лиц”.*
Письмо, конечно, достаточно старое. К тому же в приложении 2 к Порядку передачи банками информации об открытии (закрытии) собственных корреспондентских счетов, закрытии и изменении счетов клиентов - плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) в органы государственной налоговой службы электронными средствами и заполнения расчетных документов в случае уплаты (взыскания) платежей в бюджет или возврата платежей из бюджета, утвержденному приказом ГНАУ от 01.07.2002 г. № 301, приводится пример уплаты банком налога за другое предприятие.
И при всем при этом мы бы все же вам рисковать не советовали.
Поэтому для избежания проблем** с отнесением уплаченных сумм на валовые затраты лучше данную операцию оформить следующим образом: заключить с учредителем договор займа, получить от него в кассу денежные средства по приходному кассовому ордеру и выдать их ему (или какому-либо работнику) на хозяйственные нужды по расходному кассовому ордеру для уплаты налоговых платежей.***
Необходимо, однако, учесть, что в заявлении о перечислении наличности фигурировать в качестве плательщика должно именно предприятие, а не его учредитель или работник.
Возможность уплаты предприятием налогов наличными средствами вытекает из приложения 14 к Инструкции о кассовых операциях в банках Украины, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 14.08.2003 г. № 337.
При этом согласно п. 5 гл. 1 раздела III данной Инструкции в заявлении должны обязательно фигурировать наименование/юрлица, его местонахождение, идентификационный код по ЕГРПОУ, а также ФИО и паспортные данные физлица - представителя/юрлица, которое непосредственно вносит соответствующую наличность. Правда, в п. 5 упоминаются и реквизиты банка, в котором открыт текущий счет юр-лица (с указанием номера счета), но на практике обычно к неуказанию такого реквизита относятся довольно спокойно.
В принципе, не исключена возможность осуществить такое перечисление и в виде исполнения работником поручения предприятия за счет своих средств (классический подотчет за счет средств работника). Но такой вариант нам, честно говоря, нравится меньше, так как поручение работнику уплатить налоги за предприятие за счет собственных средств выглядит несколько странно...
_________________________
* И хотя ссылка в письме дана на старую редакцию Закона “О системе налогообложения”, в новой редакции такие источники тоже не упоминаются.
** Кроме того, п. 7.5 Эпохального Закона запрещает какую-либо уступку налогового обязательства или налогового долга плательщика налогов третьим лицам. И хотя в рассматриваемом случае уступка требования третьему лицу не производится, с точки зрения валовозатратности безопаснее, когда предприятие уплачивает налоги за счет собственных средств.
*** Правда, если предприятие обычное, то этот заем надо будет вернуть до конца отчетного периода, иначе вылезут валовые доходы в размере суммы займа.
“Бухгалтер” № 28, июль (IV) 2006 г.
Подписной индекс 74201