НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ
Департамент банківського регулювання і нагляду
ЛИСТ
10.11.2006 N 43-311/7043
Головним управлінням в
Автономній Республіці Крим і
по м. Києву і
Київській області,
територіальним управлінням
Національного банку України,
банкам України
Щодо закінчення терміну подання банками копій договорів на
проведення аудиторської перевірки
фінансової звітності за 2006 рік
Департамент банківського регулювання і нагляду (далі - Департамент) повідомляє, що згідно з вимогами Положення про порядок подання банками до Національного банку України аудиторських звітів за результатами щорічної перевірки фінансової звітності, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 09.09.2003 N 389 далі - Положення N 389) та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.09.2003 за N 871/8192 (із змінами), 1 листопада поточного року закінчився термін подання банками до Національного банку України та до територіальних управлінь Національного банку України (далі - територіальні управління НБУ) копій договорів на проведення аудиторської перевірки фінансової звітності (далі - аудиту) за 2006 рік.
Департамент у листі від 16.10.2006 N 43-311/6385 нагадував банкам про необхідність врахування ними при укладанні угод на проведення аудиту принципу незалежності аудитора (аудиторської фірми), а саме спеціальних вимог, що встановлені статтею 24 Закону України "Про аудиторську діяльність" ( 3125-12 ).
Слід також наголосити, що керівники банку відповідно до вимог статті 30 Закону України "Про аудиторську діяльність" ( 3125-12 ) та Положення N 389 із змінами несуть персональну відповідальність за повноту та достовірність бухгалтерських та інших документів, які надаються аудитору (аудиторській фірмі) для проведення аудиту, та за дії, що впливають на незалежність аудитора.
При цьому банки самостійно мають впевнитися у відсутності будь-яких відносин з аудитором (аудиторською фірмою), з яким укладена угода на проведення аудиту, що можуть створювати загрозу для його незалежності, та у разі виявлення таких фактів укласти угоду з іншим аудитором (аудиторською фірмою).
Про наявність чи відсутність вищезазначених фактів, а також проведені банком заходи щодо забезпечення незалежності аудитора (аудиторської фірми) банки до 20.11.2006 мають повідомити відповідні територіальні управління НБУ, що здійснюють нагляд за їх діяльністю, а банки, нагляд за якими здійснює Департамент (банки 1 та 2 групи), безпосередньо Департамент.
Враховуючи вищезазначені вимоги законодавства України, зобов'язуємо територіальні управління НБУ на підставі отриманої інформації від банків, нагляд за якими здійснюється в межах їх повноважень (банки 3 та 4 групи), а також інформації, що використовується під час здійснення моніторингу їх діяльності та за матеріалами інспекційних перевірок, подати до Департаменту до 27.11.2006 інформацію про наявність (або відсутність) випадків відносин, що можуть вплинути на незалежність думки аудиторів (аудиторської фірми) при проведенні аудиту, які викладені у пункті 2.5 Положення N 389.
Крім того зобов'язуємо територіальні управління НБУ до вищезазначеного терміну провести аналіз отриманих від банків договорів на проведення аудиту стосовно відображення у їх редакції норм та вимог чинного законодавства України щодо обов'язкового аудиту, що викладені у пункті 2.4 Положення N 389 та стосуються предмету договору, обов'язків аудитора, документів, які має перевірити та надати аудитор, строків надання результату аудиту тощо.
У разі наявності випадків невідповідності укладених банками договорів з аудиторськими фірмами територіальні управління НБУ мають у зазначений вище строк повідомити Департамент про проведену роботу з банками та проконтролювати своєчасне внесення банками змін до договорів на проведення аудиту, а також надання цих змін до Департаменту.
Директор Департаменту банківського регулювання і нагляду В.О.Зінченко