МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
ДЕРЖАВНЕ КАЗНАЧЕЙСТВО УКРАЇНИ
ЛИСТ
19.10.2006 N 3.4-04/2293-10032
Про відображення у звітності валютних коштів
Державне казначейство України на лист від 19.09.2006 р. N 4/1075 щодо відображення у звітності валютних коштів, які знаходяться на валютних рахунках у ВАТ "Державний експортно-імпортний банк України", роз'яснює наступне.
Загальні правила щодо складання та заповнення форм фінансової звітності установами та організаціями, які отримують кошти державного або місцевих бюджетів, визначені у Порядку складання місячної та квартальної фінансової звітності у 2006 році установами та організаціями, які отримують кошти державного або місцевих бюджетів, затвердженому наказом Державного казначейства України від 30.03.2006 р. N 114 та зареєстрованому в Міністерстві юстиції України 18.04.2006 р. за N 447/12321.
Відповідно до цього Порядку розпорядники бюджетних коштів операції, проведені в іноземній валюті, що здійснюються у розрахунках за загальним та спеціальним фондами, відображають у формі фінансової звітності "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)" (форма N 4-3д.1, N 4-3м.1).
Про операції в іноземній валюті розпорядниками бюджетних коштів складається Довідка, яка подається до органу Державного казначейства України до закінчення звітного періоду.
Про операції за розрахунками з постачальниками та підрядниками, проведеними у національній валюті, розпорядники бюджетних коштів складають "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду" (форма N 4-3д, N 4-3м).
При цьому операції з конвертації іноземної валюти у національну валюту необхідно відображати в бухгалтерському обліку відповідно до Порядку відображення в обліку операцій в іноземній валюті, затвердженого наказом Державного казначейства України від 24.07.2001 р. N 126 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 06.08.2001 р. за N 670/5861 (у редакції наказу Державного казначейства України від 27.05.2005 р. N 96).
Згідно з пунктом 2.3 розділу 2 цього Порядку проводяться наступні бухгалтерські записи:
При проведенні таких операцій розпорядники бюджетних коштів дебетують субрахунок 364 "Розрахунки з іншими дебіторами" та кредитують субрахунок 318 "Поточні рахунки в іноземній валюті". Кошти, конвертовані в національну валюту України, зараховуються на поточний рахунок, відкритий на ім'я бюджетної установи в установі банку, при цьому розпорядники бюджетних коштів дебетують субрахунок обліку коштів класу 3 "Кошти, розрахунки та інші активи" та кредитують субрахунок 364 "Розрахунки з іншими дебіторами". Одночасно при проведенні таких операцій сплачується вартість послуг установи банку, яка відноситься на фактичні видатки.
При перерахуванні коштів у національній валюті України на рахунок, відкритий на ім'я бюджетної установи в органі Державного казначейства України, розпорядники бюджетних коштів дебетують субрахунок класу 7 "Доходи" та кредитують субрахунок обліку коштів класу 3 "Кошти, розрахунки та інші активи". Такі суми коштів при проведенні зазначених операцій відображаються у Довідці про операції в іноземній валюті зі знаком мінус.
При надходженні коштів на рахунок, відкритий на ім'я бюджетної установи в органі Державного казначейства України, розпорядники бюджетних коштів дебетують субрахунок обліку коштів класу 3 "Кошти, розрахунки та інші активи" і кредитують субрахунок класу 7 "Доходи".
Проведення таких операцій відображає фактичні дані про суми коштів на валютних рахунках в установах банків та про суми коштів в національній валюті в органах Державного казначейства України.
Заступник Голови О.Чечуліна