КОНСУЛЬТИРУЕТ ГНИ В ДЕСНЯНСКОМ РАЙОНЕ Г. КИЕВА
Как учитываются затраты физических лиц -
СПД на общей системе налогообложения
ВОПРОС: Я - субъект предпринимательской деятельности на общей системе налогообложения, вид деятельности - торговая. Закупаю товар на рынках и на фирмах. На фирмах документы на закупку товара предоставляют, а на рынках нет. Прошу разъяснить, могу ли я на товар, купленный на рынке, распространять норму расходов при подаче декларации о доходах, а на товар, купленный на фирмах, расходы документально подтверждать, а также включать в состав расходов фактически уплаченные взносы в Пенсионный фонд Украины и налог на добавленную стоимость?
ОТВЕТ: Налогообложение доходов физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности, которые осуществляют деятельность по общей системе налогообложения с уплатой подоходного налога (налога на доходы) авансовыми платежами, регулируется разделом IV Декрета Кабинета Министров Украины “О подоходном налоге с граждан” от 26.12.92 г. № 13-92 с изменениями и дополнением (далее - Декрет) и Инструкцией о налогообложении доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью, утвержденной Приказом ГГНА Украины № 12 от 21.04.93 г. в редакции Приказа ГНАУ № 352 от 16.07.2003 г., зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 08.08.03 г. № 701/8022 (далее - Инструкция № 12).
Как определено ст. 13 Декрета, объектом налогообложения у физические лица - субъектов предпринимательской деятельности является совокупный чистый доход, т. е. разница между валовым доходом и документально подтвержденными расходами, непосредственно связанными с получением дохода.
В состав расходов, непосредственно связанных с получением доходов, которые включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), относятся расходы по перечню, приведенному в приложении 7 (см. с. 44 номера) к Инструкции № 12 (при условии документального их подтверждения).
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, то они учитываются налоговыми органами при проведении окончательных расчетов по нормам, определенным в приложении 6 (см. с. 43 номера) к вышеупомянутой Инструкции № 12.
Т. е. расходы предпринимателя при исчислении полученного им налогооблагаемого дохода учитываются при условиях документального их подтверждения или по действующим нормам.
В данном случае частному предпринимателю необходимо определиться: вычитать ему расходы из валового дохода по нормам или по документально подтвержденным затратам. И тогда при исчислении совокупного чистого дохода из валового дохода исключаются или только документально подтвержденных расходов, или только расходы по нормам, вычисленные в процентах к полученному валовому доходу. Отмеченные суммы отражаются в декларации о доходах в отчетном периоде.
Также пунктом 13 Инструкции № 12 предусмотрено, что в составе расходов учитываются фактически перечисленные взносы в Пенсионный фонд.
Таким образом, частный предприниматель должен включит в состав валовых расходов фактически уплаченную сумму взносов в Пенсионный фонд Украины, начисленную к уплате по доходу, полученному в предыдущем отчетном периоде.
В приложении 7 Инструкции № 12 определено, что в состав расходов физического лица - субъекта предпринимательской деятельности, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, также включаются суммы НДС, внесенные в бюджет. Не включаются в валовые расходы и валовый доход суммы НДС, которые входят в цену приобретенных и проданных товаров (работ, услуг).
Следовательно, частный предприниматель должен включит в состав своих расходов суммы НДС, уплаченные в бюджет.
Анна Мудрик,
старший государственный
налоговый инспектор
“Бухгалтерия, налоги, бизнес”, № 34 (544), 8 сентября - 14 сентября 2006 г.