Как бороться с произволом контролирующих органов
при проведении контрольной закупки
Большинство руководителей убеждены, что проверяющие могут появиться на предприятии только с плановой или внеплановой проверкой. Однако это далеко не весь перечень. Поводом для посещения предприятия контролирующие органы могут использовать контрольные закупки, которые открывают такие же возможности перед проверяющими, как и все остальные проверки. В частности, по результатам контрольной закупки руководители предприятий могут быть привлечены к административной и уголовной ответственности, а документы о финансово-хозяйственной деятельности предприятия еще долго могут изучаться проверяющими на предмет допущенных ошибок в ходе проведения предприятием тех или иных хозяйственных операций.
Цели контрольной закупки
Целью контрольной закупки является выявление нарушений при проведении операций продажи товаров, работ, услуг. В частности, в большинстве случаев это нарушение использования регистраторов расчетных операций, а также работа с наличным обращением денежных средств. Контрольно-измерительные приборы сейчас практически не проверяются.
Контрольная закупка не имеет ничего общего с обычной покупкой товара, поскольку покупатели здесь непростые и приобретаемый товар им не нужен. Она используется только для проверки финансово-хозяйственного ведения дел продавцов товара.
Но чтобы попасть в офис предприятия и получить доступ к документам, просто осуществить контрольную закупку будет недостаточно. Необходимо наличие нарушения со стороны работников предприятия при оформлении операции продажи товара. Если все операции произведены в соответствии с требованиями нормативных документов, сотрудники контролирующего органа потребуют "обжулить" операцию, а если обнаружены нарушения - вот тут с вас спросят по полной программе.
Как проходит контрольная закупка
Как такового термина "контрольная закупка", из которого можно было бы узнать более подробно что именно представляет из себя такая закупка в законодательстве, регулирующее деятельность правоохранительных и контролирующих органов, не существует. Но существуют нормы, разрешающие осуществлять "контрольные" закупки и даже порядок их проведения.
Контрольная закупка должна осуществляться с соблюдением Порядка проведения оперативных проверок и рассмотрения материалов по ним, утвержденного Распоряжением ГНА Украины от 25.09.98 г. № 272 об осуществлении оперативной проверки. Данный порядок проведения оперативных проверок и рассмотрения материалов по ним (далее - Порядок № 272) разработан в соответствии с законодательством о налогообложении и ведении предпринимательской деятельности в Украине, а также другими законодательными и нормативными актами относительно расчетов с потребителями за наличность и на основании порядка оформления и реализации документальных проверок относительно соблюдения налогового и валютного законодательства. Поэтому нетрудно догадаться, на предмет чего могут проводиться оперативные проверки. То есть оперативная проверка может проводиться на объектах хозяйствования юридических лиц, их филиалов, отделений и других обособленных подразделений, которые не имеют статуса юридического лица, или физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности (далее - СПД) по вопросам соблюдения ими установленного порядка расчетов с потребителями за наличность с использованием электронных контрольно-кассовых аппаратов и товарно-кассовых книг, денежных документов, лимитов наличности в кассах и ее использования при расчетах за товары, работы, услуги, наличия свидетельств о государственной регистрации СПД, лицензий, торговых патентов, других специальных разрешений на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности и марок акцизного сбора, а также обследования любых производственных, складских, торговых и других помещений, которые используются как юридический адрес субъектов предпринимательской деятельности или для получения доходов, уплаты налога с рекламы, сбора за парковку автотранспорта, рыночного сбора, курортного сбора, сбора за размещение объектов торговли, необлагаемых платежей и по другим вопросам, обусловленным налоговым законодательством, которые возникают в ходе оперативной проверки.
Могут также проверить СПД, которые осуществляют расчеты с потребителями в безналичной форме. Кроме этого, внимание при проверке акцентируется на определение факта соблюдения или несоблюдения требований налогового законодательства, выявления нарушений, а также получения информации в интересах полноты, своевременности и правильности уплаты в бюджеты и государственные целевые фонды налогов и сборов (обязательных платежей).
Как правило, проверяющие сами покупают какой-нибудь товар либо же используют для этого подставных лиц. Не исключено, что контрольную закупку будут проводить несколько человек (согласно Порядку № 272 их должно быть не менее двух), чтобы иметь доказательства в преднамеренном умысле нарушителя, что, естественно, может повлечь и уголовную ответственность.
Факт умышленных действий продавца или предпринимателя необходимо еще доказать, и доказывать придется в суде. Если же продавец будет настаивать на том, что ошибка произошла не умышленно, а случайно, то будет очень не просто доказать, что в действиях продавца или предпринимателя был умысел ухода от налогообложения. А нет умысла - нет уголовной ответственности.
Оперативная проверка в виде контрольной закупки должна проводиться по отдельным планам органов государственной налоговой службы в составе не менее двух должностных лиц при наличии у них служебных удостоверений, личных знаков и удостоверения на право проверки объектов, расположенных на конкретной территории, в котором название конкретных объектов проверки указывать не обязательно. Как видим, в соответствии с Порядком № 272, с контрольной закупкой могут прийти на абсолютно любое предприятие на конкретной территории, однако только с контрольной закупкой, а не с внеплановой проверкой хозяйственной деятельности.
Проведение оперативной проверки начинается, как правило, с фиксации служебным лицом налоговой службы факта закупки потребителем товара (заказа, получения услуги), или с негласной контрольной закупки товара (заказа, получения услуги), или с проверки других вопросов соблюдения требований налогового законодательства в соответствии с задачами, поставленными руководителем органа налоговой службы или его заместителем.
Контрольный заказ (получение услуги) также может осуществляться служебным лицом государственной налоговой службы, но только в особых случаях по письменному разрешению руководителя соответствующего органа государственной налоговой службы.
О проведении оперативной проверки (контрольной закупки) руководство предприятия или материально ответственное лицо проверяемого СПД, уведомляются служебным лицом государственной налоговой службы сразу после передачи (оформления, предоставления) материально ответственным лицом СПД (продавцом) товара (услуги), проведения денежного расчета и выдачи кассового (товарного) чека или другого документа, удостоверяющего факт продажи товара (заказа, предоставления услуги).
Если материально ответственным лицом субъекта предпринимательской деятельности не выдан кассовый (товарный) чек или другой документ, удостоверяющий факт продажи товара (заказа, предоставления услуги), то объявление об оперативной проверке проводится после передачи (оформления, предоставления) материально ответственным лицом СПД товара (услуги). Другими словами, должен быть зафиксирован факт нарушения.
При этом товары, которые получены при контрольной закупке, должны оставаться на месте (на прилавке, в узле расчета и др.). В случае необходимости товары могут быть перенесены для пересчета их количества (перевешивания, перемеривания) в другое место только в присутствии материально ответственного лица СПД, осуществившего их продажу, и, при возможности, руководителя или лица, которое его замещает.
Товары (услуги), которые были приобретены (получены) во время оперативной проверки путем контрольной закупки и которые не утратили качества и пригодны для дальнейшей реализации, в обязательном порядке возвращаются служебным лицом хозяйствующему субъекту, который при помощи операции "служебная выдача наличности" проводит через регистрацию возврата наличности на основании акта оперативной проверки.
Если невозможно возвратить товар (услугу), который был приобретен (получен) во время оперативной проверки путем контрольной закупки (о чем указывается в акте оперативной проверки), то затраты относятся на счет ГНИ (ГНА).
По результатам оперативной проверки составляется акт проверки в двух экземплярах и подписывается должностными лицами, которые проводили оперативную проверку, а также руководителем или лицом, которое его замещает, а в случае их отсутствия - материально ответственным лицом СПД. Они, как и в других случаях, имеют полное право во время подписания акта проверки письменно оформить свое несогласие с результатами оперативной проверки и предоставить соответствующие обоснованные замечания (разъяснения) в письменной форме.
Сам акт является подтверждением факта проведения проверки служебным лицом органа госналогслужбы, в котором четко излагается содержание нарушения и обоснование нарушенных норм законодательных и нормативных актов с указанием на конкретные пункты и статьи.
Порядок № 272 предъявляет ряд требований к составлению акта со стороны проверяющих:
- содержание нарушения излагается объективно, вместе со всеми обстоятельствами, способствовавшими нарушению;
- факт нарушения - аргументировано, доказательно, обоснованно - для исключения возможности другого толкования.
Если вышеизложенные требования к акту проигнорированы проверяющими, то руководителем или лицом, которое его замещает (а в случае их отсутствия - материально ответственным лицом СПД), должна быть сделана соответствующая запись об этом и изложена своя точка зрения на все происходившее во время проведения оперативной проверки. Кроме этого, имейте в виду, что данные вами объяснения впоследствии могут быть и, скорее всего, будут использованы против вас.
В случае отказа допустить проверяющих к проверке в акте оперативной проверки, кроме установленных нарушений требований действующего законодательства, отражается факт недопуска к проверке.
Руководитель или лицо, которое его замещает, а в случае их отсутствия - материально ответственное лицо проверяемого СПД, во время оперативной проверки обязаны давать письменные разъяснения по всем возникающим вопросам, подписать акт о продолжении проверки и выполнять требования органов Госналогслужбы относительно ликвидации выявленных нарушений налогового законодательства. Перед тем, как что-либо подписать, обязательно поставьте прочерки в незаполненных графах.
В случае отказа руководителя или материально ответственного лица проверяемого СПД подписать акт, служебные органы, проводящие оперативную проверку, составляют акт отказа от подписания материалов оперативной проверки об ознакомлении указанных лиц с содержанием акта проверки и их отказе от его подписания.
Если актом проверки установлено нарушение, проверяющие должны уведомить руководителя о дате, когда руководитель должен явиться в ГНИ (ГНА) для ознакомления и рассмотрения материалов проверки.
Первый экземпляр акта остается у служебного лица государственной налоговой службы, проводившей проверку, а второй - у руководителя или лица, его замещающего, а в случае их отсутствия - материально ответственного лица проверяемого субъекта предпринимательской деятельности.
Контрольная закупка налоговой милиции
Следует обратить внимание, что в соответствии с абзацем 6 ч. 1 ст. 5 Закона Украины "Об оперативно-розыскной деятельности" (далее - Закон об ОРД) оперативные подразделения налоговой милиции осуществляют оперативно-розыскную деятельность.
Согласно статье 2 Закона об ОРД оперативно-розыскная деятельность - это система гласных и негласных поисковых, разведывательных и контрразведывательных мероприятий, осуществляемых с применением оперативных и оперативно-технических средств.
Нормой пункта 2 ч. 1 ст. 8 Закона об ОРД предусмотрено право таких подразделений проводить контрольные и оперативные закупки и поставки товаров, предметов и веществ. В том числе - запрещенных для обращения у физических и юридических лиц независимо от форм собственности в целях выявления и документирования фактов противоправных деяний. Такие закупки являются оперативно-розыскными мероприятиями.
В свою очередь, частью 3 ст. 9 Закона об ОРД установлен запрет на проведение оперативно-розыскных мероприятий без заведения оперативно-розыскного дела, о чем начальником оперативного подразделения налоговой милиции либо его уполномоченным заместителем выносится постановление. В постановлении указываются место и время его составления должность вынесшего постановление лица его фамилия, основание и цель заведения оперативно-розыскного дела.
Если приведенные выше нормы законодательства в данном конкретном случае органами налоговой милиции были проигнорированы, то есть контрольная закупка на предприятии проводилась в отсутствии заведенного оперативно-розыскного дела значит, у оперативников отсутствовали законные основания для проведения контрольной закупки и оперативной проверки вообще. То есть должностными лицами в данном случае будут нарушены часть 2 ст. 19 Конституции Украины и часть 1 ст. 13 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине" от 04.12.90 г. № 509-ХII (далее - Закон о ГНС), обязывающие последних действовать на основании законодательства Украины. Тем более, что в статье 4 Закона об ОРД сказано, что оперативно-розыскная деятельность основывается на принципах законности, соблюдения прав и свобод человека. Ссылаясь на вышеприведенные нормы, руководители предприятия в таком случае вправе отказать в предоставлении сотрудникам налоговой милиции документов о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, если они не предъявят постановления, утвержденного начальником налоговой милиции о заведении оперативно-розыскного дела. Кроме этого, предприятие имеет право обжаловать действия налоговой милиции в вышестоящих инстанциях. А как показывает практика, ГНАУ в таких случаях ничего не остается, как признать неправомерные действия своих сотрудников.
Из вышесказанного следует, что если проверяющие оперативники действуют без законных на то оснований, значит, это найдет свое отражение в соответствующих документах, которые помогут предпринимателям доказать свою правоту.
Что же делать, если обычные с виду покупатели вдруг объявили, что они - сотрудники налоговой милиции (ОБЭП, УБОП и т. д.) и только что произвели контрольную закупку? Как только контрольная закупка объявлена, проверяющие должны предъявить вам свои служебные удостоверения. В случае обнаружения нарушений проводится должное документальное оформление таких нарушений, а уже после этого проверяющие могут требовать для проверки документы финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Кроме этого, настоятельно попросите проверяющих заполнить "Журнал регистрации проверок". Затем попросите их назвать номер и дату постановления о заведении оперативно-розыскного дела в отношении сотрудников вашего предприятия, в рамках которого принято решение о проведении контрольной закупки. В случае отказа сообщите о составлении жалобы на неправомерные действия проверяющих. Если во время такой проверки проверяющими выдвигается ряд незаконных требований, должностным лицам предприятия не обязательно их выполнять, поскольку согласно части 1 ст. 19 Конституции Украины никто не может быть принужден делать то, что не предусмотрено законодательством.
Как показывает практика, в большинстве случаев, если не допускать оперативников или проверяющих к необоснованному проведению проверки, последние на помощь вызывают наряд милиции быстрого реагирования.
В таких случаях руководству предприятия следует вести себя осторожно, поскольку вызванный для разбирательства наряд может сопроводить вас в отделение милиции в качестве админзадержанного за совершение деяния, предусмотренного, к примеру, статьей 185 Кодекса Украины об административных правонарушениях (далее - КУАП). Впоследствии по решению суда директор может быть подвергнут административному аресту сроком на 10 суток. Обвинение может звучать как злостное неповиновение требованию сотрудника милиции. И это естественно, поскольку проверяющим нужен повод привлечь к ответственности директора или попросту наказать. При этом проверяющие смогут провести проверку предприятия, даже изъять необходимые им документы о финансово-хозяйственной деятельности.
Практически каждая внезапная проверка заканчивается изъятием документов, однако это не означает, что вы должны выложить все по первому требованию проверяющих.
Действительно, согласно пункту 9 ст. 11 Закона о ГНС налоговые органы уполномочены изымать у предприятий документы, но при этом следует учесть, что:
- изымаются только документы, свидетельствующие о сокрытии (занижении) объектов налогообложения, неуплате налогов, других платежей. То есть перед изъятием служебные лица органа государственной налоговой службы должны определить перечень подлежащих изъятию документов и установить их место нахождения либо хранения, что и подтверждается Инструкцией о порядке изъятия должностными лицами органов государственной налоговой службы Украины оригиналов и копий финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов, утвержденной приказом ГНА Украины от 08.11.2005 г. № 493 (далее - Инструкция ГНАУ № 493). Это очень важно, поскольку на практике сотрудники налоговой милиции осуществляют данные действия совсем наоборот сначала находят какой-либо документ финансово-хозяйственной деятельности, а потом решают: изымать его или нет? Столь свободная трактовка некоторыми служебными лицами действующего законодательства свидетельствует о превышении ими своих служебных полномочий;
- документы изымаются у предприятия в оригиналах с обязательным оставлением копий, что закреплено пунктом 9 Закона о ГНС и п. 3.5 Инструкции ГНАУ № 493. Запрещается изъятие у налогоплательщиков документов, которые не подтверждают фактов нарушения законов Украины о налогообложении. Представители органа государственной налоговой службы, изъяв оригиналы документов финансово-хозяйственной деятельности, не оставившие предприятию копий, превышают предоставленные им полномочия;
- в случае отсутствия копировальной техники у налогоплательщика, или его отказа в ее предоставлении, копии изъятых оригиналов документов передаются налогоплательщику не позже следующего рабочего дня после изъятия;
- в соответствии с пунктом 3.1 Инструкции ГНАУ № 493 при изъятии оригиналов финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов должностное лицо органа государственной налоговой службы знакомит представителя налогоплательщика с решением суда об аресте активов. Если ни директору, ни главному бухгалтеру, в присутствии которых была проведена проверка, такого решения предъявлено не было, выходит, изъятие документов предприятия проводится без законных на то оснований, то есть опять же - с превышением работниками налоговой милиции своих служебных полномочий;
- должностное лицо налогового органа, осуществляющее изъятие документов, одновременно составляет опись оригиналов документов, изъятых из дел, и фиксирует их содержание, о чем делается запись в протоколе. При этом копия описи документов также вручается под роспись должностным лицам предприятия, на котором были изъяты документы. Выходит, в подтверждение изъятия документов о финансово-хозяйственной деятельности у главного бухгалтера, в присутствии которого проводилось изъятие, должны остаться опись документов, составленных кем-то из работников налоговой милиции. Однако если данный документ у главного бухгалтера отсутствует, это свидетельствует об осуществлении этими служебными лицами изъятия документов с превышением ими своих служебных полномочий.
Из действий проверяющих всегда можно сделать один и тот же вывод: порядок в документации на предприятии должен быть постоянно. Кроме того, должны существовать меры безопасности по несанкционированному (только с санкции директора предприятия) доступу к компьютерным файлам, программам и т. д. На все хранящиеся в сейфе предприятия денежные средства должны быть соответствующие подтверждающие документы.
Если все вышеописанные "приключения" (контрольная закупка, арест, изъятие документов с нарушением процедуры) вам удалось пережить, необходимо приступать к обжалованию решения суда об административном аресте должностных лиц и подаче жалоб во все инстанции на проверяющих, которые, превысив свои служебные полномочия, причинили существенный вред правам и законным интересам, и заметим, не только предприятия, но и должностным лицам предприятия. Привлечь проверяющих к ответственности можно на основании статьи 97 Уголовно-процессуального кодекса Украины о привлечении к уголовной ответственности оперуполномоченных, проводивших проверку.
Контрольная закупка и защита прав потребителей
Следует знать, что сегодня термин "контрольная закупка" присутствует только в законодательстве, которое регламентирует деятельность оперативно-розыскных служб. Ошибочным является мнение, что органы по защите прав потребителей Госстандарта также имеют право проводить такие проверки. По этому поводу следует сказать, что контрольная закупка, проводимая органами Госстандарта, которые являются контролирующими органами, не имеет никакого отношения к контрольной закупке, определенной Законом об ОРД.
В соответствии с пунктом 4 ст. 26 Закона Украины "О защите прав потребителей" органы Госстандарта могут проводить контрольные проверки правильности расчетов с потребителями за реализованную продукцию. В случае невозможности возвратить продукцию, которая была использована (получена) во время контрольной проверки, возмещение затрат относится на результаты деятельности субъектов хозяйствования. Порядок проведения таких проверок определяется Кабинетом Министров Украины.
Однако в Законе "О защите прав потребителей" о контрольных закупках нет ни слова. Упоминание о них находим только в постановлении Кабинета Министров Украины от 02.04.94 г. № 215 "О реализации отдельных положений Закона Украины "О защите прав потребителей". В нем, а вернее, в утвержденном данным постановлением Порядке проведения контрольной проверки правильности расчета за оказанные услуги и реализованные товары (далее - Порядок проведения контрольной проверки), в пункте 4 и содержится термин - "контрольная закупка".
В соответствии с пунктом 4 Порядка проведения контрольной проверки такая проверка проводится с целью установления соответствия полученной продавцом (исполнителем) платы за реализованный потребителю товар (заказанную, предоставленную услугу) настоящей его стоимости, как правило, путем негласной контрольной закупки товара (заказа, получения услуги). При этом служебным лицом проверяется фактическое количество, мера, масса, объем, качественные показатели, цена и стоимость этого товара (услуги), правильность подсчета и окончательного расчета за реализованный товар (заказанную, предоставленную услугу).
Контрольная проверка может проводиться путем проверки служебным лицом действительной стоимости товара (услуги), после окончательного расчета продавца (исполнителя) с ним за приобретенный товар (заказанную, полученную услугу) при согласии потребителя, а также путем проверки подготовленных для продажи товаров, предварительно расфасованных у проверяемого субъекта хозяйственной деятельности.
Как видим, уполномоченные должностные лица Госстандарта имеют право провести контрольную закупку товара исключительно только в рамках контрольной проверки. При этом проверяющим органом должны соблюдаться все требования относительно проведения проверок, начиная от известного всем Указа Президента Украины "О некоторых мерах по дерегулированию предпринимательской деятельности" № 817 от 23.07.98 г. Вдаваться в подробности дальше не будем, а вернемся к нашим контрольным закупкам.
Руководство к действию
"Хочешь мира - готовься к войне" - эта пословица как никогда подходит к ситуации, в которой находится бизнес на сегодняшний день. Предприятия, которые опрометчиво допускают в своей деятельности нарушения законодательства (иначе бизнес становиться нерентабельным), понимают, что рано или поздно все же придется столкнуться с контролирующими органами. К контрольным закупкам, которые имеют свойство развивать события абсолютно непредсказуемо по отношению к должностным лицам предприятия, необходимо не просто готовиться, а уже быть во всеоружии.
В частности, нужно разобраться в правомерности действий или бездействия сотрудников предприятия и должностных лиц относительно "незаконных" проверок.
Не поддаваться психологическому давлению и не идти на поводу у проверяющих, если вы четко знаете свои права и поступаете абсолютно на законных основаниях. Законные действия всегда легче доказуемы, чем незаконные. Более того, умейте заверить проверяющих, что никаким образом не будете препятствовать проведению проверки, но только при условии выполнения проверяющими всех требований законодательства, в том числе и об оперативно-розыскной деятельности.
Если требования контролирующих органов о предоставлении финансово-хозяйственных документов предприятия являются безосновательными, предприниматель имеет право их не предоставлять.
Обязательно оставляйте у себя один экземпляр протокола. Если вы обнаружите в составленном проверяющими протоколе какие-либо ошибки, несоответствие данных или вообще отсутствие таковых, то не стоит торопиться докладывать тут же об этом проверяющим. Пусть юрист или адвокат сам даст юридическую оценку документа и использует это в интересах дела.
Ни в коем случае не стоит применять словесные угрозы в виде того, что проверяющие с вашей руки будут освобождены от занимаемых должностей, выражаться нецензурными словами, тем более применять силу против работников контролирующих органов, поскольку это уже ваши незаконные действия.
Если работники контролирующих органов вызвали наряд милиции, то ни в коем случае не противодействовать им в случае вашего задержания и проведения к районному управлению милиции. Правомерные действия должностных лиц предприятия могут подтвердить сами сотрудники милиции, которые, как правило, не ввязываются в разборки контролеров с предпринимателями, а это играет немаловажную роль при принятии решения судом в пользу предпринимателя
Неправомерные действия контролирующих органов необходимо обжаловать в установленном законом порядке, а также требовать возмещения моральных убытков, которые предусмотрены законодательством относительно контролирующих и правоохранительных органов. В данной ситуации предпринимателю стоит обращаться с жалобами как в городской орган, так и в республиканский, что дает свои положительные результаты в виде письменных подтверждений неправомерности действий сотрудников налоговой милиции при проведении проверки.
Если вы подозреваете работников контролирующих органов в незаконности их действий, в таком случае постарайтесь привлечь к конфликту свидетелей, которые могут значительно повлиять на принятие решения в суде.
Необходимо звонить в таких ситуациях в органы власти, даже если этому препятствуют проверяющие, в крайнем случае на предприятии должен быть осведомленный человек, который знает, кому, куда звонить и что объяснять.
Значительно облегчить противостояние и собрать больше доказательств и фактов незаконных действий работников контролирующих органов для рассмотрения дела в судебном порядке вы сможете, если ваш разговор с "контроллерами" будет происходить в помещении, оснащенном аудиозаписывающим устройством или видеонаблюдением. На крайний случай можно обзавестись портативным диктофоном.
Видеонаблюдение является самым эффективным способом доказательства вашей невиновности в случае, если проверяющие вас спровоцировали. А такое встречается довольно часто. В таких ситуациях можно порекомендовать должностным лицам и сотрудникам предприятия подписывать акт или протокол с оговоркой о том, что вы с изложенным не согласны и свои возражения изложите при непосредственном рассмотрении вашего дела. Из-за отсутствия такой информации проверяющие не смогут как следует подготовиться к вашему ответному удару. Было бы неплохо иметь также свидетелей всего происходящего, которые могли бы подтвердить факт провокации. Если предприятие сможет в суде доказать факт провокации, или хотя бы посеять сомнения в законности действий проверяющих, появится шанс избежать наказания. Доказательства, добытые с нарушением закона, не могут быть использованы в суде. Кроме того, сразу же напишите жалобу на действия проверяющих и направьте ее их начальнику, в прокуратуру или в суд. А можете направить жалобу во все эти инстанции одновременно.
Если же проверяющие через некоторое время после проверки предложат вам самим за определенное вознаграждение закрыть дело или спустить его, как говорится, "на тормозах", это может означать только то, что у них отсутствуют весомые основания и доказательства для привлечения вас к ответственности. Или же если и есть такие основания, но их легко опровергнуть, а наказание будет далеко не столь существенным, если оно вообще будет.
Никогда не стоит подписывать все, что вам предлагают. Особенно это касается не должностных лиц предприятия (должностные лица предприятия, как правило, более подкованы в этом деле), а рядовых сотрудников предприятия. Если вы не согласны с текстом акта или протокола - не подписывайте, пока не будут внесены исправления. Перед тем как что-либо подписать, обязательно проставьте прочерки в незаполненных графах.
Если проверяющие отказались передать вам копию составленного ими документа, обязательно сделайте об этом запись в акте.
“Вестник бухгалтера и аудитора Украины”, № 3-4, февраль 2007 г.