Порядок подання і заповнення
податкового розрахунку за формою № 1 ДФ

Керуючись Законами № 2181 і № 889, особи, які відповідно до цих Законів мають статус податкових агентів, зобов'язані подати у строки, встановлені цими Законами, Податковий розрахунок за формою № 1ДФ сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платника податку, а також сум утриманого з них податку податковому органу за місцезнаходженням підприємства. Податковим агентом є юридична особа (його філія, відділення, інший відокремлений підрозділ) або фізична особа, які незалежно від їх організаційно-правового статусу і способу оподаткування іншими податками зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок з доходів фізичних осіб до бюджету від імені та за рахунок платника податку, вести податковий облік і подавати податкову звітність податковим органам згідно із законом, а також нести відповідальність за порушення норм цього Закону.

У цій статті на простому прикладі ми в доступній формі покажемо, порядок складання і заповнення Податкового розрахунку за формою № 1ДФ.

Податковий розрахунок складається згідно з пп.2.3.3 Порядку № 451 у двох примірниках на паперовому носії формату А4, кількість аркушів не обмежена. Виправлення на бланкахє неприпустимим. Незаповнені поля заповнюються прочерками.

За наявності на підприємстві комп'ютерної техніки податковий розрахунок подається у вигляді файлу даних, який передається в електронному вигляді (на дискеті) до податкової інспекції разом з його роздрукованою копією.

Слід пам'ятати, що коли у І кварталі 2007 року доходи були нараховані платникам податку, але не виплачені, то згідно з Порядком № 451 Податковий розрахунок за формою № 1ДФ все ж таки подається. У цьому випадку податок, що підлягає утриманню з такого доходу, підлягає сплаті до бюджету протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем місяця, за який нарахований дохід.

Поклавши перед собою бланк податкового розрахунку за формою № 1ДФ і уважно простеживши по пунктах порядок його заповнення, ви легко впораєтеся з цією задачею, навіть якщо ніколи раніше цим не займалися.

Спочатку заповнюємо “шапку розрахунку” - “Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ - реєстраційний (обліковий) номер платника податку (юридичної особи) або десятирозрядний ідентифікаційний номер фізичної особи”. Цей рядок заповнюється як юридичними, так і фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності. Реєстраційний (обліковий) номер мають усі підприємства, поставлені на облік, а також їх філії та відділення. Він указується на всіх платіжних, звітних та інших документах, у яких у встановленому чинним законодавством порядку передбачене заповнення ідентифікаційного коду за ЄДРПОУ.

Залежно від того, ким подається Податковий розрахунок за формою № 1ДФ, ставиться відмітка у відповідній клітці “Юридична особа” або “Фізична особа - суб'єкт підприємницької діяльності”.

Указуємо відповідний період нашого розрахунку. Якщо розрахунок подано вперше - це “звітний”. Якщо ж до закінчення строку прийняття розрахунку ви виявили помилки і вирішили подати новий звіт, то ви можете це зробити без усяких штрафних санкцій. Для цього ви вказуєте в новому Податковому розрахунку за формою № 1ДФ рядок “новий звітний”. І, нарешті, після закінчення строку прийняття розрахунку ви можете подати уточнюючий розрахунок.

Далі, відповідно, указуємо найменування юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи - суб'єкта підприємницької діяльності, назву органу державної податкової служби та звітний період (Податковий розрахунок за формою № 1ДФ є квартальним і подається окремо за кожний квартал відповідно до термінів, установлених пп. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закону № 2181 для квартальної податкової звітності - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу).

У рядках “Ідентифікаційний код органу державної податкової служби за ЄДРПОУ” - вказується інформація про податкову інспекцію, до якої подається Податковий розрахунок. Цю інформацію можна отримати в податковій службі за місцем реєстрації підприємства.

У рядку “Працювало в штаті” - проставляється найбільша за звітний період кількість облікових штатних працівників облікового складу юридичної або фізичної особи - суб'єкта підприємницької діяльності. Облікова чисельність штатних працівників облікового складу визначається згідно з Інструкцією № 286.

У рядку “Працювало за сумісництвом” - указуються працівники за договорами цивільно-правового характеру і ті працівники, для яких робота на даному підприємстві не є основним місцем роботи (крім внутрішніх сумісників).

Тепер перейдемо безпосередньо до заповнення кожної графи Податкового розрахунку за формою № 1ДФ.

Графа 1 “№ за з/п” - записується порядковий номер кожного заповненого рядка.

Графа 2 “Ідентифікаційний номер” - вписується номер відповідного фізичної особи, по доходах якої подається даний розрахунок.

Графа 3а “Сума на рахованого доходу”-у цій графі відображається дохід, який нараховано фізичній особі відповідно до ознаки доходу згідно з Довідником ознак доходів, наведеним у Наказі № 500 У цій графі відображається дохід як при регулярній, так і при нерегулярній виплаті заробітної плати, тобто відображається незалежно від того, виплачений такий дохід чи ні. Нарахований дохід відображається повністю, без вирахування ПДФО, внеску до Пенсійного Фонду і внесків до Фонду обов'язкового державного страхування.

Графа 3 “Сума виплаченого доходу” - відображається сума фактично виплаченого фізичній особі доходу. У Порядку № 451 недостатньо чітко сформульоване поняття “виплачений дохід”, тобто не зовсім зрозуміло, який дохід повинен відображатися в цій графі - “чистий” чи “сума виплаченого доходу, приведеного до нарахованого”. Ми пропонуємо обрати найбільш зручний, на наш погляд, підхід. А саме - за умови виплати заробітної плати у встановлений строк до Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за І квартал 2007 року включати нараховану заробітну плату за грудень, січень і лютий, що була виплачена відповідно у січні, лютому і березні даного звітного кварталу. Такий варіант пропонуємо ми, а обирати - вам.

Графа 4 “Сума перерахованого податку” - відображається сума фактично утриманого і перерахованого податку до бюджету, щодо нашого розрахунку за І квартал 2007 року - це податок, перерахований протягом січня-березня 2007 року. Слід звернути увагу на те, що коли заробітна плата не виплачувалася у встановлений строк або ж виплачувалася частково, то згідно із Законом № 889 податок, що підлягає утриманню з такого доходу, також підлягає сплаті до бюджету протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем місяця, за який нараховано дохід.

Графа 5 “Ознака доходу” - ця графа заповнюється згідно з Довідником ознак доходів, наведених у Наказі № 500. Ознака доходу визначається до нарахованого доходу. Слід звернути увагу на те, що коли фізична особа мала кілька ознак доходів, то треба заповнювати стільки рядків, скільки ознак доходів вона мала.

Графа 6 “Дата прийняття на роботу” - вказується число, порядковий номер місяця і рік прийняття на роботу фізичної особи. Вказуються тільки ті фізичні особи, які прийняті на роботу в звітному періоді.

Графа 7 “Дата звільнення з роботи” - відображаються число, порядковий номер місяця і рік звільнення з роботи фізичних осіб у даний звітний період. Для усіх фізичних осіб, які не змінювали місце роботи у звітний період, графи 6 і 7 не заповнюються.

Графа 8 “Ознака податкової соціальної пільги” - у цій графі вказується код податкової соціальної пільги (ПСП) для фізичних осіб, які мали пільги з податку в звітному періоді. Ознаки ПСП необхідно обирати фізичним особам згідно з додатком до Порядку № 451, з урахуванням змін, внесених Наказом № 500. Слід врахувати, що коли фізична особа мала кілька соціальних пільг протягом звітного періоду, то для відображення права на їх отримання допускається заповнення кількох рядків з однією ознакою доходу. Якщо пільга надавалася не на весь звітний період, її також необхідно вказати в цій графі. За відсутності у фізичної особи пільг у графі 8 ставиться прочерк.

Графа 9 “Ознака (0,1)” введена для спрощення заповнення Податкового розрахунку за формою № 1ДФ при коригуванні помилкової інформації. Заповнюється тільки для нового звітного та уточнюючого податкових розрахунків. При цьому якщо ми ставимо 0 - рядок потрібно ввести, а якщо 1 - його необхідно вилучити.

І нарешті підводимо підсумки Податкового розрахунку за формою № 1ДФ, підсумовуючи нарахований дохід по графі 3а, виплачений дохід по графі 3, нарахований податок по графі 4а і перерахований податок по графі 4. Отриманий результат заносимо у відповідні графи рядка “Разом”.

Далі у відповідних рядках проставляємо, кількість заповнених рядків, кількість фізичних осіб, на яких подана інформація, і кількість аркушів у Податковому розрахунку. Наприкінці також проставляються ідентифікаційні номери керівника підприємства, головного бухгалтера, які подають податковий розрахунок, та їх підписи і печатка підприємства або фізичної особи - суб'єкта підприємницької діяльності, що подає Податковий розрахунок (за наявності печатки). Необхідно також указати службові телефони керівника і головного бухгалтера юридичної особи або фізичної особи - суб'єкта підприємницької діяльності.

Податковий розрахунок за формою № 1ДФ є квартальним і подається окремо за кожний квартал відповідно до строків, установлених пп.4.1.4 п.4.1 ст.4 Закону № 2181 для квартальної податкової звітності - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу.

Також звертаємо вашу увагу на те, що Порядком № 451 установлене правило перенесення останнього дня строку подання Податкового розрахунку за формою № 1 ДФ, якщо він припадає на вихідний або святковий день. У такій ситуації останнім днем строку подання розрахунку вважатиметься наступний день за вихідним або святковим.

Ще нагадаємо, що для бухгалтерів, які не люблять відвідувати податкову інспекцію, алетвердо впевнені в правильності своїх розрахунків, згідно із Законом № 2181 передбачено право не пізніше ніж за 10 днів до закінчення останнього строку подання розрахунку надіслати цей розрахунок на адресу податкової інспекції поштою з повідомленням про вручення.

Тепер з приводу коригувань. Вони проводяться на підставі самостійно виявлених податковим агентом помилок. Уточнюючий Податковий розрахунок за формою № 1ДФ можна подавати до податкової інспекції в будь-який час, коли будуть виявлені помилки. Порядок заповнення розрахунку такий самий, тільки необхідно у відповідній графі вказати, що це уточнюючий розрахунок.

І нарешті відповідальність за несвоєчасне подання звіту, за неправильне заповнення форм несуть посадові особи підприємства і громадяни - суб'єкти підприємницької діяльності у вигляді адміністративних штрафів у розмірі від 2 до 3 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі повторного порушення розмір адміністративного штрафу збільшується від 3 до 5 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (згідно з КУпАП).

Приклад 1.

На підприємстві у І кварталі 2007 року працювало 3 особи, їх робота є основною, усі вони мають податкову соціальну пільгу в розмірі 175,00 гривень (згідно із Законом № 889). У І кварталі 2007 року зарплата виплачувалася регулярно. Візьмемо за основу, що фірма почала працювати із січня 2007 року. Складемо таблицю 1 для відображення даних про нарахований дохід і про суму нарахованого податку з доходів у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ.

На підставі вищенаведених даних покажемо приклад заповнення Податкового розрахунку за формою № 1ДФ.

У графі 1 ставимо порядковий номер працівника.

У графі 2 - ідентифікаційний код.

У графі 3а - суму нарахованого доходу (500,00 + 600,00 + 700,00 = 1800,00).

У графі 3 - суму фактично виплаченого доходу за період І кварталу 2007 року - це зарплата, нарахована у січні і виплачена в лютому, і зарплата, нарахована у лютому і виплачена в березні. Зарплата, нарахована у березні і виплачена у квітні, буде відображена у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ за II квартал 2007 року (500,00 + 600,00 - 1100).

У графі 4а - відображаємо суму нарахованого податку за І квартал (46,13 + 60,60 + 75,08 = 181,81).

У графі 4 - відображаємо суму перерахованого податку: за січень у лютому і за лютий у березні (46,13 + 60,60 = 106,73).

У графі 6 - якщо підприємство працює з 1 січня 2007 року, отже, ми вписуємо дату прийняття на роботу 01.01.2007 р.

У такому самому порядку розраховуються й інші працівники підприємства.

Уважно заповнюються всі рядки і графи Податкового розрахунку за формою № 1ДФ (див. вище порядок заповнення кожної графи).

У Податковому розрахунку за формою № 1ДФ обов'язково повинні бути зазначені службові телефони керівника юридичної особи і головного бухгалтера або фізичної особи - податкового агента.

Наприкінці Податкового розрахунку проставляються відмітки службових осіб органу державної податкової служби про внесення даних з податкового розрахунку до електронної бази податкової звітності.

Список використаних нормативно-правових актів

КУпАП - Кодекс України про адміністративні правопорушення.

Закон № 2181 - Закон України від 21.12.2000 р. № 2181-ІІІ “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”

Закон № 889 - Закон України від 22.05.2003 p. № 889-IV “Про податок з доходів фізичних осіб”,

Порядок № 451 - Порядок заповнення і подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку та сум утриманого з них податку, затверджений наказом ДПАУ від 29.09.2003 р. № 451.

Наказ № 500 - наказ ДПАУ від 30.08.2004 р. № 500 “Про внесення змін до додатку до Порядку заповнення і подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, та сум утриманого з них податку”.

Інструкція № 286 - Інструкція зі статистики чисельності працівників, затверджена наказом Держкомстату України 28.09.2005 р. № 286.

“Консультант бухгалтера” № 10 (394) 5 березня 2007 року
Передплатні індекси: 21946 (українською мовою), 22789 (російською мовою)

Документи що посилаються на цей