Збір за використання місцевої символіки

Збір за використання місцевої сим-воліки затверджений Декретом № 56-93 і є одним з видів місцевих податків і зборів згідно з ст. 15 Закону № 1251.

Нормами цих документів передбачено, що механізм утримання та порядок сплати місцевих податків і обов'язкових платежів установлюються сільськими, селищними та міськими радами в межах розмірів ставок, установлених Законом № 1251. Граничний розмір збору за право використання місцевої символіки не повинен перевищувати для юридичних осіб - 0,1% вартості виробленої продукції, виконаних робіт, наданих послуг з використанням місцевої символіки, а для громадян, що займаються підприємницькою діяльністю, - п'яти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Що вважається об'єктом використання
місцевої символіки

Об'єкти використання місцевої символіки, а також їх перелік згідно із Законом № 1251 встановлюються сільськими, селищними та міськими радами. Наприклад, для Харкова розроблене Положення про збір за право використання місцевої символіки, яке введено в дію рішенням XІ сесії Харківської міської ради XXIII скликання.

Згідно з цим Положенням місцевою символікою міста Харкова вважається:

- герб і прапор міста Харкова;

- назви і зображення архітектурних та історичних пам'ятників міста Харкова.

Використанням місцевої символіки вважається:

- включення в найменування суб'єкта господарської діяльності слів, похідних від назв архітектурних та історичних пам'ятників міста Харкова;

- включення місцевої символіки міста в найменування продукції;

- використання в оформленні продукції, що виготовляється, або в товарному знаку продукції, що виготовляється;

- використання в оформленні пакувальних матеріалів;

- використання в оформленні інтер'єра приміщень підприємств торгівлі, громадського харчування та побутового обслуговування;

- використання у фірмових бланках;

- використання в значках, інших предметах, що є сувенірами суб'єктів господарської діяльності;

- використання в рекламних матеріалах елементів, що є місцевою символікою.

Перелік об'єктів і назв, що відносяться до місцевої символіки, затверджується виконавчим комітетом місцевої ради за узгодженням з постійною комісією з гуманітарних питань освіти, культури, духовності, молодіжної політики та спорту.

Так, Рішенням № 1065 виконавчого комітету Харківської міської ради затверджено Перелік об'єктів, які відносяться до місцевої символіки:

Альтанка - “Дзеркал ьний струмінь” (сквер “Перемога”)

Будівля Благовіщенського собору Загальний вид площі Конституції

Будівля міськвиконкому (пл, Конституції, 7)

Будівля Успенського собору (вул. Квітки-Основ'яненки, 2)

Загальний вид площі Свободи Будівля Держпрому

Пам'ятник Шевченкові (вул. Сумська)

Будівля залізничного вокзалу Харків-пасажирський (Привокзальна площа)

Будівля Покровського собору (вул. Університетська, 8)

Будівля кіноконцертного залу “Україна” (вул. Сумська, 35)

Будівля Харківського Академічного театру ім. Лисенко (вул. Сумська, 25).

Дозвіл на право використання місцевої символіки

Для використання місцевої символіки у господарській діяльності необхідна наявність Дозволу на право використання місцевої символіки, який видається Управлінням з питань підприємництва. Зокрема, для міста Харкова дозвіл на право використання місцевої символіки в комерційних цілях видається Управлінням з питань підприємництва, інвестицій та споживчого ринку Департаменту економіки і комунального майна міста Харкова.

Для юридичних осіб - дозвіл є безстроковим.

Для фізичних осіб - дозвіл видається строком на один рік з подальшим продовженням на черговий рік.

Порядок видачі дозволу на право використання місцевої символіки затверджено Рішенням № 1065.

Для отримання дозволу заявник подає до Управління з питань підприємництва м. Харкова такі документи:

- копію документа про реєстрацію;

- ескіз, узгоджений з Управлінням з питань підприємництва;

- заяву за встановленою формою.

Питання про видачу дозволу розглядається протягом 15 днів з дня подання заяви.

У видачі дозволу на право використання місцевої символіки може бути відмовлено у разі коли:

- у наданих документах містяться недостовірні дані;

- надано неповний пакет документів для отримання дозволу.

Дозвіл видається керівнику або уповноваженій особі.

Оригінал виданого дозволу повинен знаходиться за місцем розміщення об'єкта господарської діяльності. У разі реорганізації, зміни юридичної адреси, місця прописки, найменування господарського суб'єкта дозвіл підлягає перереєстрації за місцем його видачі протягом 7 днів.

Управління з питань підприємництва у місячний строк з дня видачі дозволу направляє копію дозволу до органів Державної податкової служби за місцем перебування платника цього збору.

Юридичні або фізичні особи зобов'язані використовувати місцеву символіку тільки за формою в узгодженому ескізі, наданому при отриманні дозволу. Після закінчення використання місцевої символіки дозвіл підлягає поверненню за місцем його видачі. Управління з питань підприємництва протягом 7 днів з моменту його повернення направляє повідомлення до органів податкової служби за місцем реєстрації підприємства.

Після закінчення строку дії дозволу для фізичних осіб дозвіл підлягає поверненню за місцем його видачі. У разі потреби переоформлення дозволу на наступний строк заявник подає до Управління з питань підприємництва заяву для продовження дозволу.

Дозвіл оформляється у 3-х примірниках:

- один видається суб'єкту господарської діяльності;

- другий направляється до органів державної податкової служби;

- третій примірник разом із заявою та доданими документами зберігається в Управлінні з питань підприємництва.

Дозвіл є документом суворої звітності і має реєстраційний порядковий номер. Використання місцевої символіки не допускається без дозволу або з простроченим строком його дії.

Хто є платником збору за право використання
місцевої символіки

Платниками збору за право використання місцевої символіки є:

- юридичні особи незалежно від форми власності, включаючи підприємства з іноземними інвестиціями і їх філії та інші відокремлені підрозділи, що мають окремий баланс і розрахунковий рахунок у банку, а також громадяни, які використовують символіку у своїй господарській діяльності;

- філії та відділення, розміщені на території міста, а також інші відокремлені підрозділи юридичних осіб, що розміщені за межами міста і перебувають на самостійному балансі та мають рахунок у банку;

- організації та установи, які не перебувають на господарському розрахунку (у тому числі бюджетні), але отримують прибуток від господарської діяльності;

- фізичні особи, які займаються підприємницькою діяльністю та використовують місцеву символіку.

Від сплати збору звільняються:

- організації та установи, які повністю фінансуються з Державного або місцевого бюджету і не отримують прибутки від господарської діяльності;

- громадські та релігійні організації;

- благодійні організації, установи та фонди, що здійснюють свою Діяльність виключно за рахунок пожертвувань фізичних і юридичних осіб.

Об'єкти та ставки збору за право використання
місцевої символіки

Об'єктом збору за право використання місцевої символіки є:

- за використання місцевої символіки в найменуванні суб'єкта господарської діяльності - вартість виготовленої продукції, а для підприємств торгівлі - валовий дохід;

- за використання місцевої символіки в оформленні виготовленої продукції або в товарному знаку - вартість виготовленої продукції, а для підприємств торгівлі, валовий дохід продукції, в оформленні або пакуванні якої використовується місцева символіка або товарний знак з використанням місцевої символіки;

- за використання місцевої символіки в інтер'єрі підприємств - валовий дохід для підприємств торгівлі; обсяг наданих послуг для підприємств побутового обслуговування; обсяг реалізації для підприємств громадського харчування;

- за використання місцевої символіки у фірмових бланках, значках та інших предметах, що є сувенірами суб'єкта господарської діяльності, а також у пакувальних і рекламних матеріалах - вартість виготовлених предметів і матеріалів.

Ставки збору за використання місцевої символіки в місті Харкові рішенням сесії Харківської міської ради встановлені в розмірах:

- для юридичних осіб 0,1% об'єкта оподаткування з урахуванням акцизного збору та без урахування ПДВ;

-для фізичних осіб - п'ять неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

З урахуванням думки Міністерства фінансів України ДПАУ вважає, що при нарахуванні збору за право використання місцевої символіки треба використовувати показник доходу (виручки) у вартісному вираженні від реалізації продукції (робіт, послуг), зменшений на суму податку на додану вартість.

Згідно з роз'ясненнями, наведеними в листі ДПАУ від 13.12.2006 р. № 13986/6/15-0616, об'єктом обкладання збором за право використання місцевої символіки, що використовується в торговельних операціях, є виручка від надання торгових послуг, зменшена на суму непрямих податків.

З урахуванням наведеного при нарахуванні збору за право використання місцевої символіки використовується показник виручки, отриманої під час проведення торговельних операцій (не націнка, а виручка, що надійшла у касу або на банківський рахунок підприємства торгівлі, без ПДВ).

Строки подання звітності та сплати збору
за право використання місцевої символіки

Строки подання звітності та сплати збору за право використання місцевої символіки встановлюються рішенням сесіями місцевих скликань.

Зокрема, для м. Харкова звітним періодом збору є квартал. Тому підприємствами Харкова розрахунки суми збору подаються податковим органам протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу.

Фізичні особи розрахунки збору до органів податкової служби подають у строки подання декларації про доходи за результатами календарного року.

Сплата збору за право використання місцевої символіки провадиться:

- юридичними особами протягом 10 календарних днів, наступних за останнім днем, передбаченим для подання податкової звітності;

- фізичними особами - один раз на рік при отриманні або продовженні дозволу на право використання місцевої символіки.

Порядок заповнення форми звіту збору за
право використання місцевої символіки

Підпунктом 4.4.2 Закону №2181 визначено, що форми податкових декларацій (розрахунків) з місцевих податків і зборів установлюються центральним органом за узгодженням з комітетом Верховної Ради України і є обов'язковими для застосування їх платниками. Форма податкового розрахунку для сплати збору за право використання місцевою символікою затверджена наказом ДПАУ від 24.12.2003 р. № 622.

Податковий розрахунок збору за право використання місцевої символіки має деякі особливості при заповненні.

У рядку 01 проставляється вартість виготовленої юридичними особами продукції, наданих послуг з використанням місцевої символіки.

У рядку 02 проставляється ставка збору за використання місцевої символіки, визначена рішенням органу місцевого самоврядування.

У рядку 03 проставляється сума нарахованого збору за використання місцевої символіки для юридичних осіб за базовий звітний період, розрахований як добуток рядків 01 і 02.

Рядки 04-08 у такому звітному розрахунку збору за використання місцевої символіки юридичними особами не заповнюються і прокреслюються.

У разі заповнення звіту фізичною особою суб'єктом підприємницької діяльності у звітному розрахунку заповнюється лише рядок 04, в якому проставляється сума нарахованого збору за право використання місцевої символіки, яка дорівнює сумі, встановленій законодавче для фізичних осіб, і складає 85 грн.

Рядки 01-03 і 05-08 фізичними особами суб'єктами підприємницької діяльності не заповнюються і прокреслюються.

У разі виявлення помилки, яка змінює суму податкового зобов'язання до настання граничного строку подання розрахунку за збором за право використання місцевої символіки, платник цього збору має право подати до податкового органу новий розрахунок. У цьому випадку в полі “Новий звітний розрахунок” проставляється знак “х”. Заповнення рядків провадиться з урахуванням виправленої помилки. Штрафні санкції у такому випадку згідно з нормами пункту 17.2 Закону №2181 не застосовуються.

Якщо ж помилка виявлена у періоді після граничного строку для подання розрахунку до податкових органів, то платник, який самостійно виявив факт заниження податкового зобов'язання, має право:

а) або подати уточнений розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі 5% від суми такої недоплати до подання такого уточненого розрахунку;

б) або відобразити суму такої недоплати у складі уточненого розрахунку, який подається в наступному періоді, збільшену на суму штрафу 5%, та відповідне збільшення зобов'язання на суму зобов'язання, що уточнюється.

Для збору за право використання місцевої символіки в уточненому розрахунку в рядках 01-04 проставляються правильні значення показників з урахуванням допущеної помилки.

У рядку 05 проставляється сума значення до подання уточненого розрахунку.

Рядок 06 дорівнює сумі недоплати за результатами ут очненого розрахунку і визначається як різниця між рядками 03 або 04 і рядком 05.

У рядку 07 вказується сума переплати за сплаченим збором. Значення цього рядка дорівнює різниці між рядком 05 і рядками 03 або 04 розрахунку, що уточнюється.

У рядку 08 вказується сума 5%-ного штрафу, що визначається як добуток 5% і суми недонарахованого податку (різниці рядка 03 або 04 і рядка 05).

Також в уточненому розрахунку вказується зміст помилки.

Податковий та бухгалтерський облік
збору за використання місцевої символіки

Збір за право використання місцевої символіки входить до переліку податків і зборів, установлених Законом № 1251. Тому в податковому обліку збір відноситься до складу валових витрат згідно з підпунктом 5.2.5 Закону про оподаткування прибутку.

У бухгалтерському обліку збір за право використання місцевої символіки враховується на рахунку 642 “Розрахунки за обов'язковими платежами” у кореспонденції з рахунком 92 “Адміністративні витрати”. Згідно з пунктом 18 П(С)БО 16 “Витрати” нарахований збір враховується у складі операційних витрат.

Порядок нарахування збору за право використання місцевої символіки наведемо у прикладі 1.

Приклад 1.

Підприємство, що здійснює торговельну діяльність, в оформленні інтер'єра торгового залу використовує місцеву символіку. Виручка від продажу товарів у звітному періоді склала 6000 грн., у тому числі ПДВ 1000 грн.

Відповідальність і контроль
правильності нарахування та сплати збору

Відповідальність за правильність нарахування збору за право використання місцевої символіки та своєчасність перерахування сум збору до бюджету міста покладається на фізичних і юридичних осіб, які використовують у своїй діяльності місцеву символіку.

Контроль за повнотою, правильністю нарахування та своєчасністю перерахування сум збору здійснюють органи ДПС.

Подання до податкового органу розрахунку пізніше встановлених строків для подання податкової звітності спричиняє накладення штрафу у розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або затримку (згідно з нормами підпункту 17.1.1 Закону № 2181).

Підпунктом 5.4.1 Закону № 2181 установлено, що узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена у строки, вважається податковим боргом платника податку. На суму податкового боргу нараховується пеня у розмірі 120% річної облікової ставки НБУ, що діє на день виникнення такого податкового боргу або на день його погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок була більшою за кожний день прострочення його сплати.

Крім того, підпунктом 17.1.7 Закону № 2181 встановлено, що у разі, коли платник податку не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання протягом граничних строків, такий платник податку зобов'язаний сплатити штраф у таких розмірах:

- при затримці сплати збору до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі 10% погашеної суми податкового боргу;

- при затримці сплати збору від 31 до 90 календарних днів включно, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі 20% погашеної суми податкового боргу;

- при затримці сплати збору більше 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі 50% погашеної суми податкового боргу.

Список використаних нормативно-правових актів

Закон №1251 -Закон України від 25.06.1991 р. № 1251-ХІІ “Про систему оподаткування” у редакції від 18.02.1997 р. № 77/97-ВР.

Закон № 2181 - Закон України від 21.12.2000 р. № 2181-ІІІ “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”.

Закон про оподаткування прибутку - Закон України від 28.12.1994 р № 334/94-ВР “Про оподаткування прибутку підприємств” у редакції від 22.05.1997 р. № 283/97-ВР.

Декрет № 56-93-Декрет KM України від 20.05.1993 р. № 56-93 “Про місцеві податки і збори”.

Рішення № 1065 - Рішення виконавчого комітету Харківської міської ради від 10.12.1997 р. № 1065 у редакції рішення виконавчого комітету від 12.04.2000р. № 384.

П(С)БО16 - Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 “Витрати”, затверджене наказом Мінфіну України від 31.12.1999 р. № 318.

“Консультант бухгалтера” № 11 (395) 12 березня 2007 року
Передплатні індекси: 21946 (українською мовою), 22789 (російською мовою)

Документи що посилаються на цей