НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ
Департамент валютного контролю
та ліцензування
ЛИСТ
15.05.2007 N 28-311/1740-5027
Територіальні
управління НБУ,
Операційне
управління НБУ,
Асоціація українських
банків,
Банки України
Щодо норм Інструкції
про порядок здійснення контролю
і отримання ліцензій за експортними,
імпортними та лізинговими операціями
У зв'язку зі зверненнями банків після набрання чинності постановою Правління Національного банку України від 13.12.2006 N 455(1) (далі - Постанова N 455) щодо тлумачення норм Інструкції про порядок здійснення контролю і отримання ліцензій за експортними, імпортними та лізинговими операціями(2) (далі - Інструкція) Національний банк України доводить до відома та використання в роботі роз'яснення, яке погоджене з Державною податковою адміністрацією України (лист від 08.05.2007 N 5729/5/22-6016).
1. Щодо зняття з контролю імпортної операції резидента при зменшенні суми попередньої оплати, яка повернута нерезидентом у зв'язку з невиконанням сторонами своїх зобов'язань, на суму комісійних винагород, що утримали банки-нерезиденти (якщо умовами імпортного договору передбачено, що в разі повернення попередньої оплати всі витрати за переказ іноземної валюти покладаються на резидента - отримувача коштів).
Згідно з пунктом 1.8 розділу 1 Інструкції сума валютної виручки (лізингових платежів) або вартість товарів (об'єктів лізингу) може бути зменшена, зокрема, якщо протягом виконання зобов'язань за зовнішньоекономічним договором відбувається оплата резидентом комісійних винагород, що утримали банки-нерезиденти. При цьому, оплата резидентом цих винагород має бути передбачена експортним, імпортним, лізинговим договорами та/або підтверджена відповідним банківським документом (підтвердження не вимагається, якщо комісійна винагорода за кожним окремим платежем за договором не перевищує 50 євро, або еквівалент цієї суми в іншій іноземній валюті).
Оскільки згідно з імпортним договором при поверненні нерезидентом на користь резидента попередньої оплати комісійна винагорода утримується банками-нерезидентами за рахунок резидента - отримувача коштів і така операція направлена на припинення взаємних прав і обов'язків сторін у зовнішньоекономічній діяльності, то така операція може бути знята уповноваженим банком з контролю на тих самих підставах, що й інша зовнішньоекономічна операція резидента. Отже, як випливає з норм підпункту "е" пункту 1.8 розділу 1 Інструкції, повернута нерезидентом на користь резидента попередня оплата може бути зменшена на суму комісійних винагород, що утримали банки-нерезиденти, якщо оплата резидентом - отримувачем коштів комісійних винагород передбачена умовами імпортного договору та підтверджена відповідним банківським документом. При цьому, якщо розмір комісійної винагороди за кожним окремим платежем при поверненні попередньої оплати за імпортним договором не перевищує 50 євро або еквівалент цієї суми в іншій іноземній валюті, то підтвердження не вимагається.
2. Щодо зняття з контролю експортних, імпортних та лізингових операцій резидентів, для зняття яких з контролю до набрання чинності Постановою N 455 були відсутні правові підстави.
Відповідно до статті 56 Закону України "Про Національний банк України" ( 679-14 ) нормативно-правові акти Національного банку не мають зворотної сили, крім випадків, коли вони згідно з законом пом'якшують або скасовують відповідальність.
Постановою N 455 до Інструкції були внесені зміни, зокрема, в частині розширення переліку випадків, при настанні яких уповноваженим банкам дозволяється знімати з контролю зовнішньоекономічні операції їх клієнтів-резидентів.
Отже, після набрання чинності Постановою N 455 уповноважені банки мають право знімати з контролю експортні, імпортні та лізингові операції своїх клієнтів згідно з визначеними Інструкцією підставами (у т.ч. за наявності відповідних документів, за умови, що ці документи відповідають вимогам Інструкції, зокрема нормам пункту 1.8 розділу 1 Інструкції).
Підставою для вилучення зі звітності інформації про зовнішньоекономічні операції резидентів, які знімаються уповноваженими банками з контролю згідно з Інструкцією, є пункт 8 Пояснення щодо заповнення форми N 531 "Звіт про резидентів - суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності, які перевищили встановлені законодавством терміни розрахунків за експортними, імпортними та лізинговими операціями" (3).
3. Щодо дій уповноважених банків при невиконанні їх клієнтами вимоги Інструкції, яка зобов'язує резидентів надавати банкам протягом 5 робочих днів, починаючи з дня зарахування на розподільчий рахунок коштів, що надійшли на користь резидентів, або з дня надходження до банку реєстру ВМД, копії документів, зазначених у пункті 6.2 розділу 6 Інструкції.
Відповідно до речення другого пункту 6.2 розділу 6 Інструкції встановлений обов'язок та строк надання резидентами банкам копій документів, визначених у реченні першому цього ж пункту.
Згідно з пунктом 7.7 розділу 7 Інструкції , якщо клієнт не подав банку документи, потрібні останньому для з'ясування стану розрахунків за експортною, імпортною або лізинговою операціями цього клієнта (пункт 6.1 Інструкції), то банк у довільній формі повідомляє про це податковий орган.
Таке повідомлення надається у строки, визначені пунктом 7.1 розділу 7 Інструкції (до десятого числа місяця, наступного за звітним), та за відсутності у банка інформації, передбаченої пунктом 6.1 Інструкції. Тобто, у разі відсутності у банка повної інформації про зовнішньоекономічну операцію резидента, що проводиться через цей банк, до закінчення звітного місяця після завершення 90-денного строку розрахунків за цією конкретною операцією.
Невиконання резидентами вимог речення другого пункту 6.2 розділу 6 Інструкції не є підставою для застосування до уповноважених банків відповідальності, передбаченої розділом 8 Інструкції.
Заступник Голови Національного банку України О.В.Савченко
Примітки:
1. Зареєстрована в Міністерстві юстиції України 18.01.2007 за N 37/13304
2. Затверджена постановою Правління Національного банку України від 24.03.99 N 136 та зареєстрована в Міністерстві юстиції України 28.05.99 за N 338/3631 (зі змінами).
3. Затверджене постановою Правління Національного банку України від 19.03.2003 N 124 та зареєстроване в Міністерстві юстиції України 07.05.2003 за N 353/7674 (зі змінами).