ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
НАКАЗ
14.11.2006 N 686
Про затвердження Програми
з повернення в Україну валютних цінностей та майна,
що незаконно знаходяться за її межами,
та недопущення їх відтоку з України
З метою комплексного розв'язання проблем щодо повернення в Україну валютних цінностей та майна, що незаконно знаходяться за її межами, та недопущення їх відтоку з України, удосконалення та врегулювання порядку контролю у сфері зовнішньоекономічних відносин, керуючись законами України "Про державну податкову службу в Україні" ( 509-12 ), "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" ( 185/94-ВР ), "Про регулювання товарообмінних (бартерних) операцій у галузі зовнішньоекономічної діяльності" ( 351-14 ), "Про операції з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах" ( 327/95-ВР ), Декретом Кабінету Міністрів України "Про систему валютного регулювання і валютного контролю" ( 15-93 ), Указом Президента України "Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей, що незаконно знаходяться за її межами" ( 319/94 ), наказую:
1. Затвердити Програму з повернення в Україну валютних цінностей та майна, що незаконно знаходяться за її межами, та недопущення їх відтоку з України (далі - Програма), що додається.
2. Головам державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, мм. Києві та Севастополі організувати роботу з виконання Програми та передбачити особисту відповідальність керівників підрозділів, на яких покладено контроль за здійсненням операцій у зовнішньоекономічній сфері, за її виконанням.
3. Визнати таким, що втратив чинність, наказ Державної податкової адміністрації України від 02.02.99 р. N 62 "Про затвердження Програми по поверненню в Україну валютних цінностей та майна, що незаконно знаходяться за її межами", зі змінами та доповненнями.
4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови ДПА України Романіва М.Я.
Голова А.Брезвін
Затверджено
Наказ Державної податкової
адміністрації України
14.11.2006 N 686
Програма
з повернення в Україну валютних цінностей
та майна, що незаконно знаходяться
за її межами, та недопущення їх відпливу з України
1. З метою налагодження постійно діючого контролю за діяльністю суб'єктів ЗЕД, рухом валютних потоків та забезпеченням оперативного реагування на виявлені факти порушень органи державної податкової служби повинні проводити постійний аналіз інформації, отриманої від:
регіональних митниць;
правоохоронних органів;
підрозділів податкової міліції;
інших органів виконавчої влади;
уповноважених банків;
резидентів України на підставі щоквартального декларування наявності належних їм валютних цінностей, які знаходяться за межами України, згідно з Указом Президента України від 18 червня 1994 року N 319/94 "Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей, що незаконно знаходяться за її межами".
2. При отриманні інформаційних даних, що свідчать про порушення суб'єктами ЗЕД валютного законодавства, з дотриманням вимог Закону України від 4 грудня 1990 року N 509-XII "Про державну податкову службу в Україні", зі змінами та доповненнями, здійснювати перевірки, крім випадків, коли суб'єкт ЗЕД включений до плану-графіка перевірок суб'єктів господарювання.
3. Попередній відбір платників податків для проведення планових виїзних перевірок здійснювати з урахуванням Методичних рекомендацій щодо порядку складання плану-графіка перевірок суб'єктів господарювання, затверджених наказом ДПА України від 11.10.2005 р. N 441 (далі - наказ N 441).
4. У випадку встановлення фактів недотримання суб'єктами ЗЕД вимог валютного законодавства ( порушення порядку та термінів розрахунків валютними цінностями, порядку та строків декларування суб'єктами ЗЕД наявності валютних цінностей, що знаходяться за межами України, розміщення валютних цінностей та майна за межами України без ліцензії Національного банку України чи Міністерства економіки України, порядку отримання кредитів в іноземній валюті тощо) органи державної податкової служби повинні вжити до порушників валютного законодавства відповідних заходів.
4.1. Застосувати міри відповідальності (пеня за порушення термінів розрахунків, штрафи), передбачені валютним законодавством;
4.2. У разі виявлення документальною перевіркою взаємовідносин платника податку з суб'єктами, які мають ознаки фіктивного підприємництва, необхідно згідно з Методичними рекомендаціями щодо взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби України при організації документальних перевірок юридичних осіб, затвердженими наказом N 441, у 5-денний термін від дня встановлення факту взаємовідносин з такими суб'єктами повідомити про це підрозділи податкової міліції для проведення оперативно-розшукових заходів;
4.3. У випадку якщо за наслідками перевірки резидентів України виявлені порушення вимог податкового, валютного та іншого законодавства, за якими сума завданої державі шкоди є достатньою для притягнення до кримінальної відповідальності, необхідно згідно з Методичними рекомендаціями щодо взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби України при організації документальних перевірок юридичних осіб, затвердженими наказом N 441 , у 10-денний термін після прийняття податкового повідомлення-рішення письмово повідомити про це підрозділ податкової міліції і передати матеріали перевірки для прийняття рішення згідно зі статтею 97 Кримінально-процесуального кодексу України ( 1002-05 );
4.4. Протягом 30 днів після виявлення у суб'єкта ЗЕД простроченої зовнішньоекономічної заборгованості подати до ДПА України пропозицію для подальшого направлення до Міністерства економіки України матеріалів щодо порушення суб'єктом ЗЕД чинного законодавства для застосування спеціальних санкцій до цього суб'єкта та до іноземного партнера цього суб'єкта згідно зі статтею 37 Закону України від 16 квітня 1991 року N 959-XII "Про зовнішньоекономічну діяльність", зі змінами та доповненнями, а у разі незастосування Міністерством економіки України санкцій, - направляти пропозиції повторно.
5. За наявності у суб'єкта ЗЕД простроченої дебіторської заборгованості перевіряти вжиті ним заходи з її погашення:
подання позову до суду, до Міжнародного комерційного арбітражного суду чи до Морської арбітражної комісії при Торгово-промисловій палаті України про стягнення з нерезидента заборгованості;
звернення до торговельно-економічних місій у складі посольств України за кордоном з проханням у сприянні поверненню валютних цінностей на територію України;
направлення документів до Міністерства юстиції України для подальшого виконання рішення суду та зобов'язання іноземної сторони щодо належного забезпечення судового рішення;
пошук інших можливостей.
6. Забезпечити моніторинг рішень судових органів, які винесені на користь резидентів України, щодо стягнення заборгованості з нерезидентів на територіях іноземних держав.
7. У разі необхідності направляти запити до торговельно-економічних місій у складі посольств України за кордоном та компетентних органів країн-контрагентів із питань підтвердження реєстрації нерезидентів, обсягів отриманої продукції (робіт, послуг), проведених розрахунків нерезидентів з українськими суб'єктами та наявності сум заборгованості.
8. Систематично здійснювати аналіз причин, що призводять до виникнення заборгованості за розрахунками згідно з зовнішньоекономічними договорами (контрактами), вивчати шляхи і механізми незаконного вивезення валютних цінностей за кордон та вносити пропозиції щодо запобігання відтоку валютних цінностей за межі України.
9. Проводити аналіз зовнішньоекономічних операцій, що здійснюються суб'єктами господарювання через офшорні зони, з метою виявлення та припинення діяльності з легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, та у разі виявлення фірм-нерезидентів, які мають ознаки сумнівних, надавати дані до бази даних "Сумнівні фірми-нерезиденти".
10. Визначати перелік суб'єктів господарювання, посадові особи яких знаходяться в розшуку, оголошені банкрутами тощо та не повернули на територію України валютні цінності та майно, суми безнадійної простроченої зовнішньоекономічної дебіторської заборгованості, та передавати його до ДПА України для подальшого направлення до Міністерства економіки України для інформування нерезидентів, дипломатичних установ та торговельних представництв країн, де зареєстровані нерезиденти, про необхідність повернення такої заборгованості на спеціальний рахунок державного бюджету та вжиття відповідних заходів до боржників.
11. У разі встановлення випадків недотриманням суб'єктом господарювання України умов ліцензії на розміщення валютних цінностей та майна за межами України, надати матеріали до ДПА України для подальшого звернення до органу, який її видав, з метою анулювання такої індивідуальної ліцензії.
12. У разі встановлення фактів незаконного знаходження валютних та/або майнових цінностей за межами України податковим органам здійснити всі заходи з повернення їх власниками цінностей на територію України в законодавчо встановлені терміни.
13. З метою оподаткування та повернення доходів (дивідендів, процентів тощо) від здійснених інвестицій за межі України суб'єктами господарювання необхідно здійснювати аналіз їх ефективності щодо отримання доходів (дивідендів, процентів тощо), а у разі неотримання доходів від здійснення інвестиційної діяльності здійснювати аналіз причин їх неотримання.
14. Отримувати від резидентів, які є засновниками іноземного (спільного) підприємства за кордоном, незалежно від наявності доходів (дивідендів) від інвестиційної діяльності за межами України, легалізовані та перекладені українською мовою (з нотаріальним засвідченням), копії таких документів:
рішення засновників іноземного (спільного) підприємства за кордоном про розподіл прибутків (дивідендів);
довідки податкової служби країни, де отримано доходи (дивіденди) в іноземній валюті, про суму сплачених податків та інших зборів, передбачених законодавством цієї країни.
15. Визначати економічну доцільність (недоцільність) збереження інвестицій за межами України, які є неефективними. У випадку недоцільності збереження інвестицій за межами України звернутись до ДПА України для подальшого звернення до органу, який її видав, з пропозицією переглянути умови індивідуальної ліцензії, що надана суб'єкту господарювання.
16. У випадку невикористання здійснених резидентом України інвестицій за межами України подавати пропозиції до Міністерства економіки України для застосування спеціальних санкцій до резидента України згідно зі статтею 37 Закону України від 16 квітня 1991 року N 959-XII "Про зовнішньоекономічну діяльність", із змінами та доповненнями.
17. Постійно здійснювати пошук заходів впливу на суб'єктів господарювання у разі неповернення ними в Україну доходів (дивідендів, процентів тощо) від здійснених інвестицій за межі України та вносити пропозиції до ДПА України.
Директор Департаменту контролю за фінансовими установами
та операціями у сфері ЗЕД Т.Сисоєва