Порядок начисления и уплаты взносов в
Пенсионный фонд Украины в 2007 году

Закон Украины “О Государственном бюджете Украины на 2007 год” № 489-V от 19.12.2006 года (далее - Закон № 489) вступил в силу, как и положено, с 1 января 2007 года. Этим Законом были внесены некоторые изменения в вопросы порядка начисления и уплаты взносов в Пенсионный фонд Украины.

Для начала разберемся с максимальными и минимальными размерами взносов в Пенсионный фонд.

Минимальный страховой взнос в 2007 году рассчитывается исходя из размера минимальной заработной платы, установленной статьей 76 Закона № 489:

с 1 января 2007 года - 400 грн. на месяц;

с 1 июля 2007 года - 420 грн. на месяц;

с 1 декабря 2007 года - 450 грн. на месяц.

А статьей 81 Закона № 489 установлено, что с 1 января 2007 года максимальная величина фактических расходов на оплату труда наемных работников, денежное обеспечение военнослужащих, лиц рядового и командного состава, налогооблагаемого дохода (прибыли), совокупного налогооблагаемого дохода (предельной суммы заработной платы, денежного обеспечения (дохода), из которых в соответствии с законами Украины взимаются страховые взносы в Пенсионный фонд, равняется 15 размерам прожиточного минимума установленного законом для трудоспособных лиц.

А размер прожиточного минимума утвержден статьей 62 Закона № 489:

с 1 января 2007 года - 525 грн. ;

с 1 апреля 2007 года - 535 грн.;

с 1 октября 2007 года - 548 грн..

Таким образом, учитывая размер прожиточного минимума для трудоспособных лиц, максимальная величина фактических расходов на оплату труда наемных работников в 2007 году будет составлять:

с 1 января 2007 года - 7875 грн. ;

с 1 апреля 2007 года - 8025 грн.;

с 1 октября 2007 года - 8220 грн.

Статьей 92 Закона № 489 установлено, что в 2007 году размер сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, определенный в абзацах втором, четвертом относительно объекта налогообложения для других работников предприятий, учреждений и организаций, которые используют труд наемных работников из числа лиц летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и бортоператоров, которые выполняют специальные работы в полетах, абзаце пятом относительно объекта налогообложения для других работников предприятий, учреждений, организаций, где работают инвалиды, пункте 1, пунктах 2 и 3 статьи 4 Закона Украины “О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование” № 400/97-ВР от 26.06.1997 г. (далее - Закон № 400) составляет 33,2 %.

Учитывая эти изменения и положения подпункта 1 пункта 8 Заключительных положений Закона Украины “Об общеобязательном государственном пенсионном страховании” № 1058-IV от 09.07.2003 г. (далее - Закон № 1058) в 2007 году страховые взносы, которые перечисляются страхователями, определенными в пунктах 1, 2 и 5 статьи 14 Закона № 1058 в солидарную систему уплачивают в размере 33,2 %. При этом, страхователи, определенные в пунктах 1 и 2 статьи 14 Закона № 1058 за наемных работников из числа лиц летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и бортоператоров, которые выполняют специальные работы в полетах выплачивают страховые взносы в размере 42 % и за работающих инвалидов - 4 %. Предприятия всеукраинских общественных организаций инвалидов, где количество инвалидов составляет не меньше 50 % общей численности работающих, страховые взносы выплачивают по ставке 4 % от объекта налогообложения для всех работников этих предприятий.

Плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога платят страховые взносы за наемных работников по ставке 13,28% от объекта налогообложения и по ставке 33,2% за лиц, которые выполняют работы по соглашениям гражданско-правового характера. Средства для компенсации Пенсионному фонду Украины суммы потерь от применения специальной ставки плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога рассчитываются, как разница между средствами, уплаченными по специальной ставке, и средствами, которые были бы уплачены при применении ставки в размере 33,2%.

Надо сказать, что такие фрагментарные изменения (добавить слово, заменить фразу, т. д.), которые вносятся в законодательные акты, не дают полной картины действия всех внесенных новаций. Наверное именно поэтому, Пенсионный фонд Украины в этом году очень мобильно отреагировал на нововведения и принял Постановление правления Пенсионного фонда Украины “Об утверждении Изменений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины” № 2-2 от 18.01.2007 г., зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 29.01.2007 г. № 71/13338.

Теперь из полного текста пункта 4 “Размеры страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование” Постановления правления Пенсионного фонда Украины “Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины” № 21-1 от 19.12.2003 г. следует, что размеры страховых взносов составляют:

“для плательщиков, определенных в подпунктах 2.1.1 (кроме плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога) и 2.1.2 пункта 2.1 настоящей Инструкции, - 33,2 процента суммы фактических расходов на оплату труда (денежного обеспечения) работников, которые включают расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат, в том числе в натуральной форме, которые определяются согласно с нормативно-правовыми актами, принятыми в соответствии с Законом Украины “Об оплате труда”, выплаты вознаграждений физическим лицам за выполнение работ (услуг) по соглашениям гражданско-правового характера, которые подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, а также на суммы оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, которая осуществляется за счет средств работодателя и пособия в связи с временной нетрудоспособностью”.

А пп. 2.1.1 определены в качестве страхователей работодатели:

предприятия, учреждения и организации, созданные в соответствии с законодательством Украины, независимо от форм собственности, вида деятельности и ведения хозяйства, объединения граждан, профсоюзы, политические партии (в том числе филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения отмеченных предприятий, учреждений, организаций, объединений граждан, профсоюзов, политических партий, которые имеют отдельный баланс и самостоятельно ведут расчеты с застрахованными лицами), физические лица - субъекты предпринимательской деятельности и другие лица (включая юридических и физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности, которые избрали особый способ налогообложения - фиксированный налог, единый налог и фиксированный сельскохозяйственный налог), которые используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) либо на других условиях, предусмотренных законодательством, либо по договорам гражданско-правового характера;

коллективные и арендные предприятия, сельскохозяйственные кооперативы и фермерские хозяйства, в том числе те, которые избрали особый способ налогообложения (фиксированный налог, единый налог, фиксированный сельскохозяйственный налог);

дипломатические представительства, консульские учреждения Украины, филиалы, представительства, другие обособленные подразделения предприятий и организаций (в том числе международных), созданных в соответствии с законодательством Украины, которые имеют отдельный баланс и самостоятельно осуществляют расчеты с застрахованными лицами;

иностранные дипломатические представительства и консульские учреждения иностранных государств, филиалы, представительства, другие обособленные подразделения иностранных предприятий и организаций, международных организаций, расположенных на территории Украины.

А пп. 2.1.2: “Предприятия, учреждения, организации, военные части и органы, которые выплачивают заработную плату (вознаграждение), денежное обеспечение, помощь”.

Статьей 113 Закона № 489 установлены и новые размере страховых взносов для застрахованных лиц, которые работают на условиях трудового договора, и физических лиц, которые выполняют работы (услуги) согласно гражданско-правовым договорам, в том числе для членов творческих союзов, творческих работников, которые являются членами творческих союзов (кроме застрахованных лиц, определенных абзацем четвертым пункта 4 и пунктом 5 статьи 4 Закона № 400/97-ВР), а именно:

0,5% из заработной платы, которая не превышает прожиточный минимум для трудоспособных лиц;

или:

0,5% из части заработной платы, которая не превышает прожиточный минимум для трудоспособных лиц и 2% из части заработной платы, которая превышает прожиточный минимум для трудоспособных лиц.

Таким образом, при расчете взносов в Пенсионный фонд придется вспомнить алгоритм ранее существовавшего расчета подоходного налога - с минусами, разницами, умножениями и суммированием.

Например, в период с января по март 2007 года (когда неизменным остается размер прожиточного минимума) расчет удержаний страховых взносов из заработной платы застрахованных лиц будет проводится следующим образом:

За лиц, определенных в пунктах 8 (которые проходят срочную военную службу в ВС Украины, СБУ, а также в органах МВД), 13 (которые в соответствии с законами получают пособие по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста) и 14 (неработающие трудоспособные родители (попечители), которые осуществляют уход за ребенком-инвалидом, а также неработающие трудоспособные лица, которые осуществляют уход за инвалидом I группы или за пожилым человеком) статьи 11 Закона № 1058, страховые взносы в солидарную систему выплачиваются из средств соответствующих бюджетов в размере 30 % минимального страхового взноса, рассчитанного с применением ставки 33,2 %.

В 2007 году продолжает действовать установленный порядок расчета по страховым взносам плательщиками упрощенной системы налогообложения и порядок учета сумм оплаченных страховых взносов и части единого и фиксированного налогов, которые поступили в бюджет Пенсионного фонда от органов Государственного казначейства Украины.

Статьей 89 Закона Украины № 489 продлено до 1 января 2008 года действие Законов Украины “О внесении изменений в Закон Украины “О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование” от 22.10.1998 г. № 208-ХIV и от 15 июля 1999 года № 967-ХIV.

В соответствии с этими законами плательщиками сбора на обязательное государственное пенсионное страхование являются:

- юридические и физические лица, которые осуществляют операции по покупке-продаже валют (безналичная продажа). Сбор с операций купли-продажи валюты на протяжении 2007 года взимается с операций покупки-продажи безналичной валюты в размере 1% (в прошлом году этот размер составлял 1,3%);

- субъекты предпринимательской деятельности, которые осуществляют торговлю ювелирными изделиями из золота (кроме обручальных колец), платины и драгоценных камней;

юридические и физические лица при отчуждении легковых автомобилей, кроме легковых автомобилей, которыми обеспечиваются инвалиды, и тех автомобилей, которые переходят в собственность наследникам согласно законодательству;

предприятия, учреждения и организации независимо от форм собственности и физические лица, которые приобретают недвижимое имущество, за исключением государственных предприятий, учреждений и организаций, которые приобретают недвижимое имущество за счет бюджетных средств, учреждений и организаций иностранных государств, которые пользуются иммунитетами и привилегиями согласно законам и международным договорам Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, а также граждан, которые приобретают жилье и находятся в очереди на получение жилья или приобретают жилье впервые;

предприятия, учреждения и организации, физические лица, которые пользуются услугами сотовой мобильной связи, а также операторы этой связи, которые предоставляют услуги бесплатно.

“Бухгалтерия. Налоги. Бизнес”, № 8, 16 февраля - 22 февраля 2007

Документи що посилаються на цей