ГОЛОВНЕ УПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ
ПО М. КИЄВУ І КИЇВСЬКІЙ ОБЛАСТІ
Управління банківського нагляду
ЛИСТ
N 09-203/18144 від 19.07.2007
Керівникам банків
Київського регіону
Щодо аналізу звітів про роботу служби
внутрішнього аудиту станом на 01.07.2007
Відповідно до вимог статті 45 Закону України "Про банки і банківську діяльність" ( 2121-14 ) банки створюють службу внутрішнього аудиту, яка є органом оперативного контролю Спостережної ради банку. Однією з функцій, покладених на зазначену службу, є здійснення нагляду та контролю як за діяльністю банків, так і за їх структурними підрозділами.
Аналіз звітів про стан внутрішнього аудиту банків за станом на 01.07.2007 свідчить про той факт, що Спостережна рада та Правління окремих установ не завжди приділяє належну увагу питанням організації та функціонування служби внутрішнього аудиту.
Особливе занепокоєння викликає фактична чисельність служби аудиту ряду банків (переважно таких, які за розміром активів відносяться до 3 та 4 групи). Так, в окремих установах зазначена служба є недоукомплектованою, що може бути недостатнім для ефективного досягнення цілей та завдань, поставлених перед цим підрозділом, зокрема: здійснення своєчасної, неупередженої та об'єктивної оцінки фінансової, операційної діяльності, оцінки інших систем та процедур контролю в банках та інших завдань, передбачених вимогами пункту 4.3 Положення про організацію внутрішнього аудиту в комерційних банках України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 20.03.98 N 114, зі змінами (далі - Положення N 114).
Окрім того, відповідно до вимог п. 7.4 Положення N 114, з метою запобігання виникненню конфлікту інтересів у відносинах із співробітниками інших підрозділів банку керівник служби внутрішнього аудиту застосовує ротацію внутрішніх аудиторів, тобто один і той самий аудитор не може проводити аудит одного підрозділу банку постійно. При цьому штатна і фактична чисельність служби внутрішнього аудиту в окремих банках становить одну одиницю, що не дає змоги провести ротацію та не виключає можливість зловживань.
У зв'язку з викладеним вище вважаємо за доцільне рекомендувати Спостережній раді та Правлінню банків з урахуванням обсягу активів установ, їх розвитку, кількості філійної мережі (відділень), у разі необхідності збільшувати штатну чисельність служби внутрішнього аудиту та забезпечувати її комплектацію, але не менше ніж дві штатні одиниці.
Окрім того, викликає зауваження незначна кількість та обсяги перевірок, проведених службами внутрішнього аудиту окремих банків (в т. ч. невиконання плану роботи служби внутрішнього аудиту), що може свідчити про недостатню якість здійснення внутрішнього аудиту в цих банках та може призвести до негативних наслідків у діяльності зазначених установ у майбутньому.
Також наголошуємо, що відповідно до вимог статті 45 Закону України "Про банки і банківську діяльність" ( 2121-14 ) служба внутрішнього аудиту підпорядковується Спостережній раді банку та звітує перед нею. Згідно додатка 2 до Положення N 114 окрім керівника служби внутрішнього аудиту "Звіт про стан внутрішнього аудиту банку" має підписувати Голова органу банку, якому підпорядковується служба внутрішнього аудиту (аудитор), тобто Голова Спостережної ради. Відсутність зазначеного підпису на звіті може свідчити про невиконання вимог ст. 45 Закону України "Про банки і банківську діяльність" в частині звітування службою внутрішнього аудиту перед Спостережною радою.
Враховуючи зазначене, рекомендуємо керівництву банків врахувати викладені вище зауваження та пропозиції в майбутньому.
Перший заступник начальника Головного управління В.Ф.Медведєв