ДЕРЖАВНА ІПОТЕЧНА УСТАНОВА
ЛИСТ
21.09.2007 N 3560-4
Банкам України
Щодо відображення в бухгалтерському обліку
заставних та власних облігацій, випущених ДІУ,
яке може бути корисним для використання банками
Вважаємо за необхідне довести до вашого відома, що на запит Державної іпотечної установи (далі - ДІУ) Національним банком України листом від 19.09.2007 N 40-110/3211-9498 надано роз'яснення щодо відображення в бухгалтерському обліку заставних та власних облігацій, випущених ДІУ, яке може бути корисним для використання банками в роботі.
Так, відображення в бухгалтерському обліку заставних здійснюється банком за позабалансовим рахунком 9500 "Отримана застава".
Слід зазначити, що на теперішній час Національний банк України працює над підготовкою змін до Інструкції з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 15.09.2004 N 435 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 12.10.2004 за N 1302/9901, якими буде передбачено облік операцій банків із заставними.
Щодо власних облігацій, випущених ДІУ, то НБУ зазначено, що слід керуватись таким.
Відповідно до пункту 2.1 глави 2 розділу II Положення про регулювання Національним банком України ліквідності банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 26.09.2006 N 378 (далі - Положення), Національний банк може приймати під забезпечення кредитів рефінансування іпотечні цінні папери ДІУ, у тому числі розміщення яких здійснено під гарантію Кабінету Міністрів України та підтверджено коштами в Державному бюджеті України на відповідний рік, та облігації підприємств, що вільно обертаються на ринку.
Власні облігації ДІУ, виконання зобов'язань за якими гарантовано Кабінетом Міністрів України та підтверджено коштами в Державному бюджеті України на відповідний рік та щодо яких не сформовано іпотечне покриття відносяться до облігацій підприємств.
Главою 2 розділу II вищезазначеного Положення встановлюються вимоги Національного банку до кожного із видів забезпечення, у тому числі до цінних паперів, що можуть бути прийняті під забезпечення кредитів рефінансування. Визначені в Положенні цінні папери, прийнятні для забезпечення кредитів рефінансування, а також вимоги до них можуть слугувати базою для класифікації цінних паперів при відображенні їх у балансі банку.
Отже, цінні папери, у тому числі іпотечні цінні папери ДІУ та облігації підприємств, які банк має намір надати під забезпечення кредиту рефінансування та які відповідають вимогам Положення, обліковуються за відповідними рахунками розділу 14 "Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, та цінні папери, емітовані Національним банком України" Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004 N 280 (зі змінами).
Заступник Голови Правління В.Ф.Конопльов