Как уйти от НДФЛ при продаже имущества физлицом предприятию
1. Рассказывает Иван Подленко
Решило как-то одно ЛТД приобрести у физлица весьма недешевую, но достаточно полезную для деятельности предприятия движимую вещь.
А стоила эта штуковина, прямо скажем, денег немалых.
То-сё, с директором все нюансы обсудили, и вроде как всё ладушки - по всем вопросам сговорились. А когда пришло время договор подписывать, ЛТДэшный бухгалтер порадовала честной народ информацией о том, что с продавца, мол, надо 15 % налога с доходов физлиц вывернуть.
Физпродавец заартачился: за такую цену договор подписывать не желает и предлагает в договоре на цену своей движимости накрутить сверху еще 17,65 %, чтобы на руки ему выпала все та же сумма - которую он загадал с самого начала: 117,65 х (1 - 0,15) = 100.
Но тут уже директор предприятия-покупателя за сердце начал хвататься: цена и так весьма и весьма, денег - далеко не пруд пруди, а вещь для бизнеса ну позарез как нужная!
Стал тогда директор в лице предприятия предлагать продавцу-физлицу вариант “наоборот”: цену на вещицу максимально уменьшить, чтобы налог этот прям совсем копеечный вышел (а разницу мы, мол, тебе втихую скопменсируем “налом”).
Гражданин-продавец на такое не соглашается ни в какую, да и бухгалтер предприятия от предложения своего шефа слегка позеленела-задергалась - была она, прямо скажем, не самого наглого десятка.
Гражданин директору говорит:
- Вы же об этой покупке на меня в налоговую по-любому* стукнете. А получив соответствующую информацию, тут же прилетят ко мне соколики из местной налоговой милиции и спросят: “Есть ли у Вас, гражданин, справка из психлечебницы о том, что Вы там на учете состоите? А коли нету, то расскажите нам, в какой чулочек или еще куда вы разницу с продажи такой дорогой штуковины от налогов спрятали?!”
Да и вам, господин директор, тоже будет не очень сладко, ибо они и к вам притопают, и тоже - как минимум - позадают интересные вопросики насчет такой выгодной вашей покупочки.
Почесал тут директор заднее место головы и вспомнил, что где-то в переднем кармане летних штанов есть у него визитка одного местного аудитора - антиналогового комбинатора Ивана Иосифовича Подленко, ну, моя то есть.
Отыскал, вертанул мобильник - и в пять минут мы с ним проблемку-то эту порешали...
2. Поясняет Алексей Павленко
А теперь вкратце воспроизведем для читателей то, что насоветовал директору небезызвестный нашему изданию уважаемый Иван Иосифович, чтобы и волки были сыты, и овцы, разумеется...
Так вот. Предприятию-ООО было предложено расширить состав своих учредителей**, включив в их число новенького - того самого гражданина - продавца движимости, и увеличить уставный фонд предприятия на стоимость столь необходимого для его успешной работы движимого имущества.
При этом гражданин-продавец вступает в почетные ряды учредителей ЛТД/ООО ненадолго, ибо вскоре он реализует (уступит) свою долю по номиналу (а может, даже и дешевле) одному из “корневых” участников/учредителей предприятия (или кому другому - в общем, на кого укажет директор или иное “доверенное” лицо).
Проблем с наличными деньгами, необходимыми для выкупа у свежеиспеченного “учредителя”-физ-продавца его доли в УФ, у предприятия-покупателя, судя по всему, нет.
В принципе, если у покупателя в наличии только “белый” безнал, для упомянутых целей одному из учредителей можно выдать на нужный срок заем. А кроме того, эту долю может выкупить и само предприятие, а потом, особо не напрягаясь, сбыть ее кому надо.
В итоге в обсказанной ситуации все у них получилось (“ежики сложились”); у экс-учредителя - продавца не возникло налога с физдоходов; а предприятие спокойно эксплуатирует и амортизирует нужное ему имущество.
(В такой (инвестиционной) ситуации, если обе стороны достаточно порядочны, какие-то серьезные гарантии особо не нужны. Если же на этот счет есть сомнения, то можно заручиться соответствующими расписками, прибегнуть к залогу и т. п. либо... просто уплатить налог.)
Пару слов в пояснение - из нормативной области.
1. О том, что корпоративные права (или ЦБ), которые получает фазлицо в обмен на имущество, передаваемое им в качестве вклада в УФ предприятия, не являются облагаемым НДФЛ доходом, ГНАУ прямо написала в своем письме от 24.01.2007 г. № 666/6/16-1515-26.
В данном письме указывалось, что стоимость такого инвестируемого имущества, указанная в учредительных документах, является не доходами, а расходами физлица на приобретение корпоративных прав (см. также предпоследний абзац п/п. 9.6.2 Закона об НДФЛ). Это, в свою очередь, важно для обложения таких корпоративных прав в случае их будущей продажи (то есть для целей применения норм п. 9.6 Закона об НДФЛ).
Поскольку при последующей продаже физлицом корпоративных прав обложению НДФЛ подлежит только положительная разность между доходом от продажи корпоративных прав и расходами на их приобретение (п/п. 9.6.6 упомянутого Закона), то НДФЛ в подобной ситуации не возникает.
2. Напомним также, что согласно ст. 53 Закона “О хозяйственных обществах” преимущественное право на выкуп доли в уставном капитале (УФ) имеют участники общества. Там же указано на право уступки доли в пользу третьих лиц (если иное не установлено уставом) и на возможность выкупа доли самим обществом.
3. Указанная в учредительных документах стоимость ОФ, внесенных в УФ предприятия, может амортизировать для целей налога на прибыль - дорогу открывает норма п/п. 8.4.11 Закона О Прибыли. Так что для ООО в данном случае итог один - хоть при покупке ОФ, хоть при взносе их в его УФ.
Ранее уже говорилось о борьбе с НДФЛ при продаже физлицами своего движимого имущества субъектам предпринимательства.
__________________________
* В смысле - по форме № 1-ДФ.
** Попутно напомним, что после недавних изменений, внесенных Законом от 27.04.2007 г. № 997-V в Закон “О хозяйственных обществах”, общее число участников ООО теперь не должно превышать 10 лиц (физ и/или юр).
Кстати, в соответствии с этими же изменениями в тексте Закона слова “уставный фонд” заменены словами “уставный (складочный) капитал” в соответствующем падеже.
“Бухгалтер” № 33, сентябрь (I) 2007 г.
Подписной индекс 74201