Нарушения в порядке осуществления хозяйственной деятельности:
преступление или административное правонарушение
В любой человеческой деятельности, которая регламентирована законодательством, возможны различные нарушения его норм. Данное правило полностью применимо и к хозяйственной деятельности. Обусловлено это тем, что при ее осуществлении действуют многочисленные нормы о порядке регистрации, лицензирования, осуществления тех или иных финансовых операций. Безусловно, что данные нарушения в случае их обнаружения могут повлечь и уголовную, и административную ответственность. При чем критерием для разграничения преступлений и административных правонарушений в данной сфере служит размер прибыли, полученный от подобной деятельности.
Уголовная ответственность за четко определенные нарушения порядка осуществления хозяйственной деятельности предусмотрена ст. 202 Уголовного кодекса (УК) Украины. О применении данной нормы можно говорить только в том случае, если подобная деятельность была связана с получением дохода “... в крупных размерах”. Согласно с примечанием к ст. 202 УК Украины, о “...крупном размере” дохода можно говорить в тех случаях, когда он превышает в тысячу и более раз необлагаемый налогом минимум доходов граждан.
Исходя из норм Закона Украины от 22.05.2003 г. № 889-IV “О налоге с доходов физических лиц” (далее -Закон о налоге с доходов физлиц) и согласно с Постановлением Пленума Верховного Суда Украины от 28.05.2004 г. № 9 “О некоторых вопросах применения судами административного и уголовного законодательства в связи со вступлением в силу Закона Украины от 22 мая 2003 года “О налоге с доходов физических лиц”, можно сделать следующий вывод. В основе исчисления размера средств, которые не поступили в бюджет, должен находиться размер налоговой социальной льготы. Согласно с п. 6.1.1 ст. 6 Закона о налоге с доходов физлиц а она соответствует размеру 50 % минимальной заработной платы, утвержденной на 1 января отчетного налогового периода. Поскольку на начало 2007 года размер минимальной заработной платы составлял 400 гривень, то сумма 200 грн должна быть умножена в тысячу, три или пять тысяч раз. То есть речь идет о сумме в 200 тысяч гривень.
Обобщая судебную практику по уголовным делам о нарушении порядка осуществления хозяйственной деятельности и других подобных преступлениях, Пленум Верховного Суда Украины принял Постановление от 25.04.2003 г. № 3 “О практике применения законодательства об ответственности за отдельные преступления в сфере хозяйственной деятельности” (далее - Постановление № 3). В п. 3 данного Постановления перечислены возможные нарушения порядка осуществления хозяйственной деятельности, за совершение которых предусмотрена уголовная ответственность. Во-первых, указывается на осуществление без государственной регистрации как субъекта предпринимательской деятельности такой деятельности, которая содержит признаки предпринимательской и которая подлежит лицензированию. В названной ситуации имеет место осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом без государственной регистрации. Такой субъект будет проводить деятельность по производству и реализации продукции, выполнению работ и оказанию услуг с целью получения прибыли. При чем такая деятельность должна осуществляться самостоятельно, систематически и на собственный риск, то есть содержать признаки предпринимательской. Названное Постановление в п. 4 уточняет, что “систематичность” означает осуществление данной деятельности не менее трех раз на протяжении одного календарного года.
Вместе с тем, зарегистрированный субъект предпринимательства - физическое лицо или же юридическое лицо могут осуществлять без лицензии такую предпринимательскую деятельность, которая подлежит лицензированию. При подобной деятельности сумма полученного дохода должна составлять как минимум 200 тысяч гривень.
Если же полученная сумма меньше указанной, то действия субъекта хозяйствования могут быть квалифицированы только по ст. 164 Кодекса Украины об административных правонарушениях (КУоАП) “Нарушение порядка осуществления хозяйственной деятельности”. В этой статье КУоАП тоже указано на осуществление хозяйственной деятельности без государственной регистрации как субъекта ведения хозяйства или без получения лицензии на осуществление определенного вида хозяйственной деятельности, подлежащей лицензированию в соответствии с законом, или без получения разрешения, другого документа разрешительного характера, если его получение предусмотрено законом. Однако же отсутствует указание на сумму полученного от такой деятельности дохода.
Во-вторых, нарушение порядка осуществления хозяйственной деятельности может быть совершено путем проведения определенных видов хозяйственной деятельности без получения лицензии, то есть специального разрешения. Такие виды хозяйственной деятельности названы в ст. 9 Закона Украины от 01.06.2000 г. № 1775-Ш “О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности” . Примером подобной деятельности может быть изготовление взрывчатых веществ, изготовление и реализация лекарственных средств и другая деятельность, подлежащая лицензированию. Постановление № 3 в пункте 5 обращает внимание на следующее обстоятельство. Осуществление без лицензии определенного вида хозяйственной деятельности, который требует лицензирования, не может рассматриваться как преступление, предусмотренное ст. 202 УК Украины, в том случае, если физическое или юридическое лицо на тот момент не могли получить лицензию в установленном порядке. Например, не был создан орган лицензирования или же не были определены лицензионные условия.
Осуществление хозяйственной деятельности с нарушением условий лицензирования тоже является одним из способов совершения этого преступления. Могут иметь место нарушения порядка получения лицензии или же лицензионных условий.
Ответственность за названные преступления несут служебные лица субъектов хозяйствования или же граждане-предприниматели. Причем в некоторых случаях в их действиях могут содержаться признаки и иных преступлений. Например, если служебное лицо с целью нарушения условий лицензирования вносит в необходимые документы заведомо ложные сведения, то его действия будут квалифицированы и по ст. 366 УК Украины “Служебный подлог”.
Уголовная ответственность за осуществление без регистрации или же без лицензии банковской деятельности, а также с нарушением условий лицензирования предусмотрена ч. 2 ст. 202 УК Украины. Поясним, что в соответствии со ст. 2 Закона Украины от 07.12.2000 г. №2121-ІІІ “О банках и банковской деятельности” (далее -Закон о банках) банковской деятельностью считается привлечение во вклады средств в денежном выражении юридических и физических лиц и размещение указанных средств от своего имени, на собственных условиях и на свой риск. Сущностью этой деятельности может быть открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. Видами банковских операций, согласно со ст. 47 Закона о банках являются, например, операции с валютными ценностями или же прием вкладов (депозитов) от юридических и физических лиц. Размер прибыли, полученный от такой деятельности, также должен превышать 200 тысяч гривень. Если же он меньше этой суммы, то данные действия могут быть квалифицированы по ст. 166-8 КУоАП “Осуществление банковской деятельности без банковской лицензии”. Возможна также квалификация подобных действий по ст. 162 КУоАП “Нарушение правил о валютных операциях”.
Различные нарушения порядка осуществления хозяйственной деятельности также могут рассматриваться как административные правонарушения. Например, как административный проступок, предусмотренный ст. 160-2 КУоАП “Незаконная торговая деятельность” или же ст. 164-2 КУоАП “Нарушение законодательства по финансовым вопросам”. Во всех перечисленных случаях размер полученной прибыли не должен превышать тысячи социальных налоговых льгот, установленных в соответствии с Законом о налоге с доходов физлиц.
Достаточно интересный вопрос связан с текстом ст. 160-2 КУоАП , предусматривающей административную ответственность за “Незаконную торговую деятельность”. Установлено, что ответственность за совершение подобных действий наступает в том случае, “...если размер прибыли не превышает девяти необлагаемых минимумов доходов граждан”. Как мы помним, для квалификации действий виновного по ст. 202 УК Украины необходимо, чтобы сумма полученной прибыли в тысячу и более раз превышала необлагаемый налогом минимум доходов граждан. Можно сделать вывод, что при получении прибыли в размере от 9 до 1000 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан вследствие “... осуществления договоров купли-продажи .... с уклонением от регистрации” человек не может быть привлечен ни к уголовной, ни к административной ответственности. Такие вот у нас существуют коллизии в законодательстве.
Разница в квалификации различных нарушений порядка осуществления хозяйственной деятельности как преступления или же в качестве административного правонарушения состоит в применяемых к нарушителю санкциях. Названные в данной статье нормы КУоАП, как правило, предусматривают ответственность в виде штрафа, размер которого составляет от трех до сорока четырех необлагаемых налогом минимумов доходов граждан. И только при совершении административного проступка, предусмотренного ст. 166-8 КУоАП “Осуществление банковской деятельности без банковской лицензии”, размер указанного штрафа может равняться от ста до двухсот необлагаемых налогом минимумов доходов граждан.
Вместе с тем, санкции ст. 202 УК Украины в качестве наказания за нарушение порядка осуществления хозяйственной деятельности предусматривают как штраф от ста до пятисот необлагаемых налогом минимумов доходов граждан, так и другие виды уголовных наказаний. Например, исправительные работы или же ограничение свободы на срок до трех лет по ч. 2 ст. 202 УК Украины. Как видим, разница достаточно существенная.
Таким образом, различные нарушения порядка осуществления хозяйственной деятельности могут быть квалифицированы и как преступление, и как административное правонарушение. Разница состоит в размере полученной от подобной деятельности прибыли и применяемых санкциях. Причем обязанность доказывания размера полученной прибыли возложена именно на работников правоохранительных органов. Субъект предпринимательства не обязан доказывать, что полученная им сумма дохода была меньше или больше определенных в законе критериев.
Представляется, однако же, что получение дохода в “крупных размерах”, то есть превышающих в тысячу и более раз размер социальной налоговой льготы, имеет место не так уж часто. Именно поэтому большинство подобных правонарушений будут рассматриваться как административные проступки, то есть применяемые санкции не будут связаны с ограничением свободы или же большим размером применяемых штрафов.
“Экспресс анализ законодательных и нормативных актов”, № 41-42 (615-616), 08 октября 2007 г.
Подписной индекс 40783