Створення Інтернет-магазина

Стрімкий розвиток комп'ютерних технологій призвів до того, що навіть приватний підприємець не уявляє своєї діяльності без інформаційних ресурсів Інтернету, не кажучи вже про великі фірми. У цій статті розкриті можливості й переваги Інтернет-магазина. Як створити і розмістити вебсайт і як зареєструвати доменне ім'я. На умовному прикладі надані бухгалтерські проводки і податковий облік новоствореного Інтернет-магазина.

Можливість заявити про себе і створити рекламу товарам, послугам, що надає підприємство, вам допоможе правильно організований Інтернетсайт або, як його ще називають, вебсайт.

З його допомогою прискорюється і полегшується вирішення таких задач:

- зменшується навантаження як на працівників офісу, так і на телефонні лінії;

- збільшується коло потенційних клієнтів;

- сайт доступний цілодобово і виконує, крім іншого, роль рекламної кампанії;

- у разі створення на ньому Інтернет-магазина підвищується імідж фірми і, як наслідок, збільшується товарообіг.

Інтернет-магазин - програмний комплекс, розміщений на сайті підприємства з метою надання максимальної інформації про продукцію, що реалізується, з метою скорочення часу на її придбання. Його можна розглядати також як сукупність вебвитрин і торгової системи, зв'язок між якими забезпечує програмне забезпечення, або, як його ще називають, веброзширення.

Переваги, які отримує власник Інтернет-магазина:

- цілодобовий канал збуту і реклами своєї продукції;

- якісно новий сервіс для постійних і майбутніх покупців;

- додаткове місце для здійснення торгівлі без оренди площі;

- збільшення числа клієнтів, у тому числі за рахунок інших v регіонів.

Функціональна система Інтернет-магазина включає таку послідовність операцій:

- потенційний покупець заходить на сайт з електронною вітриною;

- після вибору товару за каталогами і прайсами формується кошик;

- заповнюється реєстраційна форма, в якій вказується спосіб оплати і доставки;

- оформлення і приймання замовлення;

- продавець перевіряє наявність товару, і у разі відсутності його робить замовлення постачальнику;

- уточнення і підтвердження замовлення покупцем;

- оплата товару;

- доставка і приймання товару.

Існує кілька варіантів організації Інтернет-магазинів.

Розглянемо найбільш поширені.

1. Установка вебсервера в локальній мережі підприємств.

Цей варіант найдорожчий і найбільш незалежний. Ним користуються великі торговельні компанії. Для його реалізації необхідні: швидкодіючий канал зв'язку, програмне забезпечення вебсервера та Інтернет-магазина (торгова система) і обслуговуючий персонал.

2. Розміщення магазина на сервері Інтернет-провайдера (найбільш розповсюджений варіант). У цьому випадку програмне забезпечення вебсервера та Інтернет-магазина розміщується на сервері провайдера (орендується дисковий простір сервера). Швидкодіючий канал зв'язку та обслуговуючий персонал не потрібні.

3. Оренда магазина в електронному торговому ряду. Цей варіант найпростіший та найбільш дешевий і найбільш прийнятний для представників малого бізнесу. У цьому випадку більшість технічних можливостей надається власником торгового ряду.

Які способи застосовуються для оплати товару, проданого через Інтернет? Юридичні особи розраховуються за товар за допомогою банківської системи платежів. Для інших покупців (фізичних осіб) існують такі види і способи оплати:

- оплата готівкою під час доставки товару або під час візиту покупця;

- оплата банківським переказом, тобто перерахування коштів на розрахунковий рахунок продавця;

- оплата в поштовому відділенні при отриманні товару;

- оплата через систему WebMoney;

- оплата кредитними картками Visa і MasterCard.

Останні два способи віднесені до Інтернет-технологій. При організації Інтернет-магазина для активізації цих способів необхідні додаткові витрати на програмне забезпечення, що забезпечує їх підключення. Недостатньо розвинута система електронних платежів, обумовлена високими тарифами та низьким попитом, є одним з суттєвих недоліків при організації Інтернет-магазина.

Основні найбільш поширені способи доставки товару, проданого через Інтернет-магазин:

- кур'єрська служба (професійна чи власна);

- усі види транспорту;

- пошта (передоплата чи післяплата);

- самовивезення (клієнт сам забирає товар);

- телекомунікаційні мережі (програмне забезпечення, Інтернет-послуги).

Зупинимося докладно на найбільш розповсюдженому варіанті

- розміщенні магазина на сервері Інтернет-провайдера. Слід зазначити, що підприємству (підприємцю), яке вже має власний сайт, достатньо розмістити на ньому додаткову сторінку для Інтернет-магазина. І тому спочатку про вебсайт, без якого створення Інтернет-магазина здійснити не можна.

Створення вебсайта

Визначення вебсайта дане у Порядку № 327/225: “...це сукупність програмних і апаратних засобів з унікальною адресою в мережі Інтернет разом з інформаційними ресурсами, що перебувають у розпорядженні певного суб'єкта та забезпечують доступ юридичних і фізичних осіб до цих інформаційних ресурсів та інших інформаційних послуг через мережу Інтернет”. Простіше кажучи, вебсайт - це певна кількість електронних сторінок, об'єднаних однією адресою, розміщених на власному сервері підприємства або на сервері провайдера.

Адреса сайта складається з кількох логічних частин, розділених крапками. Останній набір знаків називається доменом.

Законом № 1280 (ст. 1) визначені такі поняття:

- провайдер телекомунікацій

- суб'єкт господарювання, який має право на здійснення діяльності у сфері телекомунікаціи без права на технічне обслуговування, експлуатацію телекомунікаційних мереж та надання у користування каналів електрозв'язку;

- адреса мережі Інтернет -визначений діючими в Інтернеті міжнародними стандартами цифровий та/або символьний ідентифікатор доменних імен в ієрархічній системі доменних назв;

- домен - частина ієрархічного адресного простору мережі Інтернет, що має унікальну назву, яка ідентифікує її та обслуговується групою серверів доменних імен і централізовано обслуговується адміністратором.

Існує кілька шляхів створення вебсайта:

- за наявності у штаті фірми фахівців відповідної кваліфікації можна розробити сайт самостійно;

- замовлення розробки сайта сторонній організації чи фізичній особі, що спеціалізується в цій галузі;

- придбання готового шаблона сайта, а потім наповнення його змістом;

- оренда сайта.

З чого слід почати? При виборі кожного з вищеперелічених способів треба буде провести кропітку роботу, яка включає кілька етапів:

1) підготовка технічного завдання: докладний опис сторінок сайта, зв'язку між ними, побажання з приводу оформлення та використання мов;

2) підготовка матеріалів за тематикою сайта (пропозиції щодо використання фірмових знаків, рекламних проспектів);

3) укладення договору на створення сайта з додатком до нього технічного завдання;

4) оплата хостинга;

5) затвердження і реєстрація доменного імені.

Дуже важливу роль в успіху комерційного підприємства грає його ім'я. Для того щоб отримати унікальну адресу, підприємство може звернутися до провайдера. Доменне ім'я надається у користування не більше ніж на один рік.

Авторське право на вебсайт і Інтернет-магазин

Згідно зі ст. 8 Закону № 3792 право інтелектуальної власності для підприємства на вебсайт закладено у вигляді авторського права на макет сайта і програмне забезпечення вебсторінки.

Державний департамент інтелектуальної власності в Листі № 16-14 висловив свою позицію з цього приводу: програмне . забезпечення для вебсайта, програмні засоби вебсайта є комп'ютерними програмами, оскільки є набором інструкцій у вигляді слів, цифр, кодів, схем, символів або в будь-якій іншій формі, придатній для зчитування комп'ютером, і поєднуються поняттям комп'ютерної програми, визначеним ст. 1 Закону № 3792.

Згідно зі ст. 16 Закону № 3792 роботодавець має виключне майнове право на службовий добуток, якщо інше не передбачено трудовим договором (контрактом) або цивільно-правовим договором між автором і роботодавцем.

ДПАУ в листі № 385 надала такі роз'яснення: з урахуванням положення ч. 1 ст. 433 ЦК України та ст. 8 Закону № 3792 вебсайти відносяться до об'єктів права інтелектуальної власності (авторського права).

Враховуючи викладене вище, створений програмний комплекс для Інтернет-магазина слід також відносити до об'єктів права інтелектуальної власності (авторського права), якщо інше не передбачено трудовим договором.

Веб-сайт і Інтернет-магазин у бухгалтерському
та податковому обліку

Можливі два варіанти відображення витрат на створення вебсайта в обліку підприємства:

- визнання вебсайта нематеріальним активом із зарахуванням його за первісною вартістю, яка складається з вартості придбання та інших витрат, безпосередньо пов'язаних з його придбанням і доведенням його до стану, придатного для використання за призначенням, на субрахунок 125 “Авторське право і суміжні з ним права”,

- списання вартості розробки сайта на витрати поточного періоду.

Останнє можливо лише в тому випадку, коли зміст сайта та його задача мають інформаційно-рекламну спрямованість. Додатковим приводом для включення до валових витрат вартості створення сайта як витрат на рекламу виникає в тому випадку коли права інтелектуальної власності на сайт залишаються у розробника.

При створенні Інтернет-магазина з метою отримання доходів повинна здійснюватися капіталізація витрат шляхом визнання його нематеріальним активом.

Введення у господарський обіг (експлуатацію) об'єктів права інтелектуальної власності як об'єктів нематеріальних активів здійснюється актом за типовою формою № НА-1.

Якщо договір на створення вебсайта передбачає перехід до платника податку - замовнику права інтелектуальної власності (авторського права) на цей вебсайт, то витрати, понесені таким платником відповідно до цього договору, підлягають амортизації на підставі пп. 8.1.2 Закону про оподаткування на прибутку. Строк використання вебсайта як нематеріального активу найкраще установити в наказі про його створення.

Згідно з пп. 8.3.9 Закону про оподаткування прибутку при амортизації нематеріальних активів застосовується лінійний метод, за яким кожний окремий вид нематеріального активу амортизується рівними частками виходячи з його первісної вартості з урахуванням індексації протягом строку, який визначається платником податку самостійно виходячи із строку корисного використання таких нематеріальних активів, але не більше 10 років безперервної експлуатації.

Відмінною рисою торгівлі товарами (послугами) через мережу Інтернет є необхідність реєстрації платником ПДВ, незалежно від обсягу оподатковуваних операцій,що передбачено пп. 2.3.3 Закону про ПДВ (“єдиноподатників” це не стосується).

Об'єктом податку на рекламу, згідно зі ст.11 Декрету № 56-93, є вартість послуг зі встановлення та розміщення реклами, тобто об'єкт оподаткування виникає тільки у випадках, пов'язаних з оплатою вартості цих послуг при виконанні їх третіми особами.

Розміщення вебсайта і реєстрація доменного імені

З метою забезпечення доступу до вебсайту певного Інтернет-користувача сайт необхідно фізично розмістити на власному чи орендованому, або наданому провайдером дисковому просторі.

Послуги з розміщення вебсайта клієнта на сервері провайдера або компанії, що спеціалізуються на наданні таких послуг, називаються вебхостингом.

Якщо ж ви припускаєте у подальшому створити Інтернет-магазин, то слід врахувати, що його можливості значною мірою залежатимуть від можливостей провайдера, і тому особливу увагу необхідно приділити вибору провайдера.

Витрати власника сайта на його хостинг спрямовані на підтримку працездатності вебсайта і підлягають, згідно з абзацом 2 п. 18 П(С)БО 8, включенню до складу витрат звітного періоду.

Ще одним способом “надихнути життя” у створений вебсайт є оренда сервера у провайдера. Послуга з оренди сервера і частини технічного простору провайдера, на якому він знаходиться, називається коллокейшн. Цей спосіб переважно обирають великі компанії, сайти яких вимагають значних обсягів дискового простору та інформаційних ресурсів.

Правила оподаткування господарських операцій безпосередньо пов'язані з їх дійсним змістом. Є всі підстави віднести оренду сервера до лізингової (орендної) операції згідно зі ст. 18 Закону про оподаткування прибутку, чим і обумовлені такі особливості включення до валових витрат і застосування оподаткування:

- валові витрати орендаря можуть збільшуватися на суму нарахованого лізингового платежу тільки після закінчення того податкового періоду, в якому здійснюється таке нарахування;

- передоплата за договором оренди на податковий період не впливає;

- сума ПДВ, сплачена орендарем у складі орендної плати, включається до складу податкового кредиту за правилом першої події при дотриманні вимог пп. 7.4.1 Закону про ПДВ (зв'язок цієї послуги з господарською діяльністю і подальше використання в оподатковуваних операціях).

Якщо ж послугу, що надається провайдером, неможливо ідентифікувати як орендну операцію, то валові доходи підлягають відображенню за загальними правилами, встановленими п.11.2 Закону про оподаткування прибутку. Порядок формування податкового кредиту аналогічний описаному вище.

У бухгалтерському обліку витрати як на коллокейшн, так і на хостинг списуються на витрати поточного періоду, і оскільки вебсайт найчастіше виконує рекламну функцію, то їх слід відносити на рахунок 93 “Витрати на збут”.

Реєстрація доменного імені

Якщо створення сайта виконувалося спеціалізованою організацією, то відповідним договором на неї найчастіше покладається й реєстрація доменного імені. При цьому вартість реєстрації може не виділятися окремою сумою і залежно від мети створення сайта може бути включена разом з іншими витратами на створення сайта до первісної вартості нематеріальних активів (вебсайт і Інтернет-магазин) або списана на збут (рекламна кампанія).

Якщо ж процедуру реєстрації виконує саме підприємство (підприємець), то виходити слід з того, що доменне ім'я не продається, а передається у тимчасове користування (на один рік) і після закінчення цього періоду необхідно проводити перереєстрацію з повторною оплатою встановленою реєстратором суми. За присвоєння унікального (доменного) імені справляється одноразова плата (від 60 до 500 грн на рік).

Оскільки реєстрація доменного імені має на меті забезпечення безперебійної роботи, то витрати на неї треба віднести до складу витрат на збут. Відображати її вартість доцільно як витрати майбутніх періодів (рахунок 39 “Витрати майбутніх періодів”) з подальшим їх списанням на витрати відповідних звітних періодів.

У податковому обліку вартість реєстрації (перереєстрації) включається до складу валових витрат як витрати на підготовку, організацію та ведення виробництва згідно з пп. 5.2.1 Закону про оподаткування прибутку. Податковий кредит за сумами, сплаченими (нарахованими) у складі таких платежів, формує податковий кредит за загальними правилами.

Облік
витрат у бухгалтерському обліку при створенні вебсайта

Розглянемо облік витрат при створенні вебсайта, який є першим етапом для створення Інтернет-мага-зина, на умовному прикладі.

Приклад 1. Керівник підприємства “Дана” вирішив створити власний Інтернет-магазин. Основний вид діяльності - торгівля мобільними телефонами. З цією метою у серпні 2007 року були понесені такі витрати:

1) оренда дискового простору-90Мб-упровайдера (1 грн/Мб), і тобто щомісячна плата за хостинг складе 90 грн, у тому числі ПДВ - 15 грн;

2) одноразова плата за надання г права оренди дискового простору для розміщення сайта - 1500 грн;

3) створення вебсайта - 15 000 грн, у тому числі ПДВ - 2500 грн;

4) щомісячне обслуговування і відновлення сайта - 360 грн, у тому числі ПДВ - 60 грн;

5) реєстрація доменного імені: одноразова плата - 600 грн (у тому числі ПДВ - 100 грн), щорічна абонплата за користування - 720 грн (у тому числі ПДВ - 20 грн).

Строк використання сайта встановлено наказом керівника - 5 років.

Створення Інтернет-магазина

При створенні Інтернет-магазина необхідно врахувати, насамперед, побажання замовника. Кілька корисних рад з практики:

1) Інтернет-магазин не повинен бути перевантажений, що забезпечить бажану швидкодію;

2) інформація про асортимент та цінову політику повинна бути повною і конкретною;

3) Інтернет-магазин повинен бути наочним і простим в користуванні;

4) ціни повинні бути відсортовані у порядку зростання;

5) каталог товарів повинен бути s доступним для користувача-Л: початківця і містити систему пошуку бажаного товару з асортименту, що пропонується;

6) бажано передбачити розсилання новин за новими надходженнями, найбільш популярними, проведеними акціями.

Витрати, понесені підприємством на придбання (створення) програмного комплексу для Інтернет-магазина, іноді має сенс враховувати окремо (у разі створення Інтернет-магазина вже після ст. 46 ворення веб-сайта). Враховувати Інтернет-магазин, як вже зазначалося вище, треба у складі нематеріальних активів на субрахунку 125 “Авторське право та суміжні з ним права”. Окремий облік програмних комплексів веб-сайта та Інтернет-магазина дозволить розмежувати витрати на підтримку сайта у робочому стані і поповнення та відновлення асортименту товарів, що реалізуються через Інтернет-магазин.

Відображення у бухобліку реалізації товарів через Інтернет є аналогічним обліку реалізації товарів через кур'єрську службу або пошту.

Більш того, більшість покупців Інтернет-магазинів - фізичні особи, і торгівля найчастіше здійснюється за готівку.

Кілька слів про особливості реалізації товарів поштою.

Згідно з Правилами надання послуг поштового зв'язку поштові відправлення до їх вручення є власністю відправника. Незалежно від форми оплати товару (передоплата чи за фактом поставки) у бухгалтерському обліку дохід від такої операції відображається у момент отримання покупцем (замовником) поштового відправлення. Підтвердженням цього факту для підприємства - продавця є повідомлення про вручення замовлення покупцю.

У податковому обліку валові доходи при реалізації товару поштою, згідно з пп. 11.3.1 Закону про оподаткування прибутку, відображаються:

- або за датою надходження коштів за замовлений товар;

- або за датою відвантаження товару покупцю (дата отримання повідомлення про вручення замовлення покупцю).

Звертаємо увагу: товари, надіслані покупцю поштою, але не отримані ним (товари у дорозі) і ще не оплачені, підприємство-продавець повинно враховувати при розрахунку балансової вартості запасів (п. 5.9 Закону про оподаткування прибутку), тому що вони є його власністю.

Дата виникнення податкових зобов'язань за ПДВ збігається з датою збільшення валових витрат.

Альтернативні способи доставки товару: створення власної кур'єрської служби або аналогічні послуги сторонніх організацій.

Негативним аспектом вищеперелічених способів доставки для покупця є додаткові витрати на оплату доставки товарів.

Оскільки основними покупцями товарів в Інтернет-магазині є фізичні особи, найчастіше мають місце конфлікти між продавцем і покупцем. Найбільш розповсюдженим з них є недоставка оплаченого покупцем товару з вини продавця або відмова покупця від оплати доставленого товару.

Облік витрат у бухгалтерському
обліку при створенні Інтернет-магазина

Якщо вебсайт на підприємстві вже створено, то з урахуванням усіх попередніх побажань, приступаємо до другого етапу - створення Інтернет-магазина.

Приклад 2. Керівник підприємства “Дана”, що має власний вебсайт, вирішив створити Інтернет-магазин. У серпні 2007 року підприємством з цією метою понесені витрати на створення Інтернет-магазина у сумі 13 800 грн, у тому числі ПДВ - 2300 грн.

Строк використання Інтернет-магазина встановлено наказом керівника - 5 років.

Таблиця 2

Найпростіший та найдешевший спосіб вирішення задачі з організації Інтернет-магазина - використання вже існуючої системи. Найвідоміша в Україні система створення і розвитку комерційної діяльності в Інтернеті - System for Internet Commerce (SIC) - готовий комплекс, який містить усі технічні, комунікаційні та програмні засоби для створення власного Інтернет-магазина.

Якщо у вас є сумніви щодо необхідності відкриття Інтернет-магазина, зайдіть на сайт цієї системи www.int-commerce.com і ознайомтеся з її розробками. За допомогою цієї системи можна не тільки відкрити Інтернет-магазин, але й підключити за бажанням до нього систему приймання платежів за картками.

Оренда Інтернет-магазина

Оренда Інтернет-магазина виглядає більш привабливо, ніж його створення. Слід врахувати, що орендований магазин не має особливих відмінностей, він уніфікований. Цей варіант використовувати можна як тимчасовий. Як більш дешевий варіант певний інтерес він також представляє для приватного підприємця.

І все ж таки якщо ви маєте на меті збільшити роздрібний продаж, але заощадити на розробці нового Інтернет-магазина, тоді орендований магазин може стати для вас оптимальним варіантом. У вартість стандартного пакету оренди Інтернет-магазина входить:

- стандартний дизайн Інтернет-магазина;

- розміщення логотипа вашої компанії;

- система управління Інтернет-магазином;

- оптимізація сторінок Інтернет-магазина для пошуку;

- реєстрація Інтернет-магазина ... в пошукових системах: Google, Rambler, Bigmir тощо;

- хостинг (300 Mb., база даних, - пошта);

- технічна підтримка і відновлення версій системи Інтернет-магазина з постійним поліпшенням функціональності.

Можливе надання таких додаткових послуг за додаткову плату:

- розробка індивідуального дизайну;

- наповнення Інтернет-магазина товарами (імпорт з баз даних сайтів або Інтернету);

- реалізація специфічних вимог і побажань щодо функціональності Інтернет-магазина.

Сподіваємося, що після того як ми визначили приблизну суму витрат при створенні власного Інтернет-магазина, ціни щодо його оренди вас приємно здивують.

Щомісячна плата за оренду Інтернет-магазина типу BiShop складає 270 грн.

Одноразова плата за запуск і настроювання, що включає в себе первинне настроювання Інтернет-магазина, розміщення логотипа замовника, підбор різнобарвної схеми та його запуск, також складає 270 грн.

Оренда Інтернет-магазина є простим, надійним і доступним способом організації вашого власного бізнесу в мережі Інтернет, яким ви можете скористатися у будь-який момент.

Кінцевий результат при торгівлі через Інтернет-магазин - реалізація (продаж) товарів і послуг, а шляхи досягнення результату - досить різноманітні. Вирішальними факторами при ухваленні рішення є фінансові можливості продавця, прийнятні варіанти оплати та можливих варіантів доставки товару, але при цьому не слід забувати про побажання покупців.

Список використаних нормативно-правових актів

ЦК України - Цивільний кодекс України

Закон №1280 - Закон України від 18.11.2003р. № 1280-IV “Про телекомунікацію”

Закон про оподаткування прибутку - Закон України від 28.12.1994 р. № 334/94-ВР “Про оподаткування прибутку підприємств” у редакції від 22.05.1997 р. №283/97-ВР

Закон про ПДВ - Закон України від 03.04.1997 р. № 168/97-ВР “Про податок на додану вартість”

Закон № 3792 -Закон України від 23.12.1993 р. № 3792-ХІІ “Про авторське право та суміжні права” у редакції від 11.07.2001 р. № 2627-ІІІ

Декрет № 56-93 - Декрет КМУ від 20.05.1993 р. № 56-93 “Про місцеві податки і збори”

Правила надання послуг поштового зв'язку - Правила надання послуг поштового зв'язку, затверджені Постановою КМУ від 17.08.2002 р. № 1155

Порядок № 327/225 - Порядок інформаційного наповнення і технічного забезпечення Єдиного вебпортала органів виконавчої влади та Порядок функціонування вебсайтів органів виконавчої влади, затверджений наказом Державного комітету інформаційної політики, телебачення і радіомовлення та Державного комітету зв'язку та інформатизації України від 25.11.2002р. №327/225

П(С)БО 8 - Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 8 “Нематеріальні активи”, затверджене наказом Мінфіну України від 18.10.1999 р. №242

Лист № 16-14 - Лист Державного департаменту інтелектуальної влас-ностіУкраїни від 25.11.2004 р. № 16-14/5105 “Щодоохорони прав інтелектуальної власності на вебсайт”

Лист № 385 -Лист ДПАУ від 12.12.2006 р. № 385/2/15-0310 “Про відображення в податковому обліку платника податку на прибуток операцій з придбання облігацій та про податковий облік витрат на створення вебсайта”

“Консультант бухгалтера” № 43 (427) 22 жовтня 2007 року
Передплатні індекси: 21946 (українською мовою), 22789 (російською мовою)

Документи що посилаються на цей