Сумма частичной оплаты стоимости “соцстраховой”
путевки в валовые доходы не включается

ВОПРОС: В отчетном квартале работнику нашего предприятия была выдана путевка на лечение в санатории из Фонда соцстраха по временной нетрудоспособности стоимостью 1740 грн. Путевка предоставлена работнику со скидкой 30 %. Денежные средства от работника приняты в кассу, а затем перечислены на счет Фонда. Как отразить данную операцию в налоговом учете?

ОТВЕТ: В налоговом учете поданной операции ни валовых доходов при получении средств, ни валовых расходов при их перечислении Фонду социального страхования по временной потере трудоспособности (далее - Фонд) не возникает. Это связано с тем, что операция по передаче работникам путевок, которые предоставлены Фондом, для предприятия не являются операцией купли-продажи (путевки не переходят в его собственность). Иными словами, средства, полученные от работника, а затем перечисленные Фонду, проходят через предприятие транзитом. Также у предприятия не возникает ни налоговых обязательств, ни налогового кредита по НДС.

Что касается налога с доходов физических лиц, то согласно п.п. 4.3.24 Закона Украины “О налоге с доходов физических лиц” от 22.05.2003 г. № 889-IV стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, предоставленных плательщикам налога и их детям в возрасте 18 лет бесплатно или со скидкой (в размере такой скидки) профсоюзом, членом которого является плательщик налога, или за счет средств фонда государственного социального страхования, не включается в общий месячный налогооблагаемый доход работника.

В форме № 1ДФ стоимость путевки в части, оплаченной за счет средств Фонда (в данном случае - 294 грн.), отражается с признаком дохода 41 “Стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение на территории Украины”. Часть стоимости путевки, оплачиваемая работником, не является его доходом и поэтому в форме № 1ДФ не отражается.

Согласно п. 3.2 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.04.2004г. № 5, стоимость путевки, предоставленной за счет средств Фонда, не включается в фонд оплаты труда. Кроме того, как мы выяснили, она не облагается налогом с доходов. Следовательно, объектом для начислений и удержаний взносов в соц-фонды стоимость такой путевки не является.

Также поступление и выдачу путевки необходимо отразить в Книге учета путевок в санаторно-курортные заведения (ф.№ 13-ФСС зТВП). В отчете перед Фондом (по форме Ф4-ФСС з ТВП) в отношении такой путевки заполняются следующие строки:

- стр. 6 раздела III “Получено от частичной оплаты за путевки” (показываем полученную от работника сумму частичной оплаты стоимости путевки);

- стр. 15 раздела III “Перечислено с начала года” (показываем ту же сумму, с соответствующим заполнением раздела о номере и дате платежного поручения об уплате средств).

Что касается раздела IV “Расходы за счет страховых взносов”, то здесь часть стой мости путевки, которая оплачена за счет средств Фонда, отражаться не будет.

Кроме того, предприятие-страхователь обязан ежеквартально отчитываться перед рабочими органами Фонда о выданных путевках по форме № Ф14 (приложение к форме № Ф4-ФСС з ТВП).

В бухгалтерском учете такие операции отразятся так:

Документи що посилаються на цей