КОНСУЛЬТУЄ ДПІ В ОРДЖОНІКІДЗЕВСЬКОМУ РАЙОНІ М. ХАРКОВА
Порядок
оподаткування подарунків у вигляді грошових коштів,
отриманих при проведенні розиграшів
Згідно з пп. «и» п.1.3 ст.1 Закону № 889 дохід з джерелом його походження з України - це будь-який дохід, отриманий платником податку або нарахований на його користь від здійснення будь-яких видів діяльності на території України, у тому числі в лотерею (крім державної), благодійної допомоги, подарунків.
Згідно з пп. 4.2.3 п. 4.2 ст. 4 цього Закону до складу загального місячного оподатковуваного доходу включається сума (вартість) подарунків у межах, що підлягають оподаткуванню згідно з нормами ст. 14 Закону № 889.
Одночасно пп. 4.2.9 п. 4.2 ст. 4 зазначеного Закону встановлено, що до складу загального місячного оподатковуваного доходу включається також дохід, отриманий платником податку від його роботодавця як додаткове благо.
Якщо додаткові блага надаються особою, що не є роботодавцем платника податку, чи особою, яка діє від імені або за дорученням такого роботодавця, то такі доходи прирівнюються з метою оподаткування до подарунків з їх відповідним оподаткуванням.
Згідно з пп. 1.1 ст.1 Закону № 889 додаткові блага - це кошти, матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги, інші види доходу, що виплачуються (надаються) платнику податку його роботодавцем (самозайнятою особою), якщо такий дохід не є заробітною платою чи виплатою, відшкодуванням чи компенсацією за цивільно-правовими угодами, укладеними з таким платником податку.
Пунктом 14.1 ст. 14 Закону № 889 встановлено, що грошові кошти, майно, майнові чи немайнові права, вартість робіт, послуг, подаровані платнику податку, оподатковуються за правилами, встановленими цим Законом для оподаткування спадщини (ст. 13 Закону № 889).
Таким чином, норми ст. 13 наведеного Закону поширюються лише на доходи, отримані фізичною особою у спадщину (або як подарунок) від фізичної особи -спадкодавця чи дарувальника.
З урахуванням наведеного, оподаткування подарунків у вигляді грошових коштів, отриманих платником податку від осіб, визначених Законом № 889, здійснюється на підставі пп. 4.2.9 п. 4.2 ст. 4 цього Закону за ставкою 15% та з урахуванням вимог ст.ст. 8 і 16.
При цьому, згідно з підпунктом «б» п. 19.2 ст. 19 Закону № 889, податковий агент зобов'язаний подати податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платника податку, а також утриманого з них податку за формою № 1ДФ до податкового органу за місцем його розташування.
Порядок оподаткування
страхових виплат, що здійснюються застрахованій
особі при настанні страхового випадку
Страхова виплата - це грошова сума, що виплачується страхувачем відповідно до умов договору страхування при настанні страхового випадку.
Страхові виплати за договором страхування життя здійснюються у розмірі страхової суми та у вигляді регулярних, послідовних виплат обумовлених у договорі страхування сум.
Розмір страхової суми і розмір страхових виплат визначаються за домовленістю між страхувачем і страхувальником при укладанні договору страхування чи при внесенні змін до договору страхування, або у випадках, передбачених чинним законодавством.
Страхове відшкодування - страхова виплата, що здійснюється страхувачем у межах страхової суми за договорами майнового страхування та страхування відповідальності при настанні страхового випадку.
Суми страхових виплат, страхового відшкодування або викупні суми, що отримуються за договором страхування, іншим, ніж довгострокове страхування життя або недержавне пенсійне забезпечення, від страхувача-резидента при виконанні певних умов не включаються до складу загального місячного оподатковуваного доходу платника податку. Зокрема, при страхуванні майна сума страхового відшкодування не може перевищувати вартість застрахованого майна, розраховану за звичайними цінами на дату укладення страхового договору, збільшену на суму сплачених страхових внесків (премій), та має бути спрямована на ремонт, відновлення застрахованої власності або її заміщення у порядку та строки, визначені ст. 15 Закону № 889 (пп. 4.3.32 п. 4.3 ст.4).
Порядок застосування пп. 4.3.32 п.4.3 Закону № 889 затверджений Розпорядженням № 126. Він поширюється на усі випадки, зазначені у пп. 4.3.32 п. 4.3 ст.4 Закону № 889, у тому числі на майнове страхування.
Якщо страхові виплати (страхове відшкодування) здійснюються застрахованій особі при настанні страхового випадку з дотриманням вимог, зазначених у пп. 4.3.32 п. 4.3 ст. 4 Закону № 889 та Розпорядження № 126, то такі суми не є оподатковуваним доходом платника податку- страхувальника.
Якщо ж розмір виплачуваного страхового відшкодування або порядок визначення виплати не відповідають вимогам пп. 4.3.32 п. 4.3 ст. 4 Закону № 889 та Розпорядження № 126 (у тому числі щодо не підтвердження факту встановленими документами завдання шкоди), то його сума розглядається як дохід і обкладається податком з доходів фізичних осіб.
При цьому податковий агент повинен утримувати з такої виплати податок за ставкою 15%, перераховувати утриманий податок до бюджету, а також відображати відомості про виплачений дохід у податковому розрахунку за формою № 1ДФ.
Список використаних нормативно-правових актів
Закон № 889 - Закон України від 22.05.2003 p. № 889-IV «Про податок з доходів фізичних осіб»
Розпорядження № 126 - Розпорядження Держкомфінпослуг України від 18.11.2003 р. № 126 «Про затвердження Порядку застосування підпунктів 4.3.32 та 4.3.33 пункту 4.5 статті 4 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» щодо страхових виплат, страхових відшкодувань, викупних сум і пенсійних виплат, одержуваних платником податку за договорами страхування, недержавного пенсійного забезпечення та пенсійного внеску»
Інна Шейко,
начальник відділу масово-роз'яснювальної роботи
та звернень громадян
“Консультант бухгалтера” № 52 (436) 24 грудня 2007 року
Передплатні індекси: 21946 (українською мовою), 22789 (російською мовою)