Как заполнить налоговый расчет по форме № 1ДФ, если у работника
нет идентификационного номера

ВОПРОС: У работника нет идентификационного номера. Как отразить его доход по форме № 1ДФ?

ОТВЕТ: Действующее законодательство допускает отсутствие идентификационного номера (далее - ИНН) у физических лиц по религиозным или другим убеждениям. При этом, согласно ст. 1 Закона Украины “О государственном реестре физических лиц - плательщиков налогов и других обязательных платежей” от 22.12.94 г. № 320/94-ВР (далее - Закон о госреестре), в паспортах лиц, не имеющих ИНН по религиозным или другим убеждениям, проставляется отметка о наличии у них права осуществлять любые расчеты без использования ИНН.

В Порядке заполнения и предоставления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога, утвержденном приказом ГНАУ от 29.09.2003 г. № 451, ничего не сказано о порядке заполнения графы 2 “Идентификационный номер” ф. № 1ДФ, если лицо не имеет ИНН.

Однако этот вопрос разъяснила ГНАУ в письме от 05.05.2004 г. № 8001/7/17-2117: при отражении дохода, начисленного лицу, отказавшемуся от ИНН и имеющему соответствующую отметку в паспорте, в графе 2 ф. № 1 ДФ нужно указывать серию и номер паспорта.

Ну а если у работника нет ИНН и никакой отметки в паспорте тоже нет? Тогда нужно знать, что при трудоустройстве физического лица, которое не имеет ИНН, в соответствии с п. 3.1 Инструкции о порядке и условиях передачи государственным налоговым инспекциям информации для регистрации физических лиц в Государственном реестре физических лиц - плательщиков налогов и других обязательных платежей, утвержденной приказом ГГНИУ от 31.07.95 г. № 66, должностные лица предприятия (физлицо - работодатель) должны подготовить и передать необходимую информацию в ГНИ по месту жительства этого работника для присвоения ему ИНН. Для этого наемному лицу выдается для заполнения Учетная карточка по форме № 1ДР, которую физическое лицо заполняет согласно паспортным данным. После чего работодатель на основании заполненной формы № 1ДР составляет Сведения в Государственный реестр физических лиц - плательщиков налогов и других обязательных платежей по форме № 2ДР и эти две формы направляет в ГНИ по месту жительства физического лица. Кроме того, работодатель также должен проконтролировать получение работником карточки физического лица - плательщика налогов.

Пример. У работника Петрова А. М. есть отметка в паспорте о том, что он имеет право осуществлять любые платежи без использования ИНН. Паспортные данные Петрова А. М.: серия МН, № 125460. За IV квартал 2007 года ему начислена зарплата в сумме 4500 грн. Сумма налога с доходов составила 655,2 грн.

Информация о доходах Петрова А. М. в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ будет выглядеть следующим образом:

Документи що посилаються на цей