ГОЛОВНЕ УПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ
ПО М. КИЄВУ І КИЇВСЬКІЙ ОБЛАСТІ
Управління банківського нагляду
ЛИСТ
N 09-203/33003 від 24.12.2007
Керівникам банків м. Києва
Щодо розгляду аудиторських висновків банків
Головне управління вважає за доцільне звернути увагу на окремі аспекти, які потрібно врахувати при аналізі та наданні до Національного банку і Головного управління аудиторських звітів/висновків банків:
1. Згідно з п. 2.2 Положення про порядок подання банками до Національного банку України аудиторських звітів за результатами щорічної перевірки фінансової звітності, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 09.09.2003 N 389 (далі - Положення N 389), банки зобов'язані надавати аудиторський звіт тільки після його розгляду та затвердження загальними зборами учасників банку, в межах визначеного Положенням N 389 терміну (Головне управління вже звертало увагу на зазначені вимоги листами від 05.05.2006 N 09-402/9890, від 02.07.2007 N 09-404/16313).
Звертаємо особливу увагу на зазначену вимогу тих банків, у договорах на проведення аудиту яких визначений термін надання аудиторського звіту/висновку до банку наприкінці квітня 2008 року (враховуючи встановлений п. 3.2 Положення N 389 термін надання аудиторського звіту до Національного банку та територіального управління Національного банку - не пізніше 30 квітня).
2. Відповідно до Закону України "Про банки і банківську діяльність" ( 2121-14 ) та Положення N 389 аудиторський звіт банку має містити не тільки річну фінансову (консолідовану) звітність у повному обсязі та аудиторський висновок аудитора (аудиторської фірми) про її відповідність дійсному фінансовому стану банку, а також інформацію аудитора стосовно:
- відповідності обсягу активів та зобов'язань банку за строками погашення, якості управління активами та пасивами банку;
- якості кредитного портфеля та портфеля цінних паперів, стану дебіторської заборгованості;
- достатності резервів та капіталу банку, у тому числі щодо відповідності формування капіталу банку, фондів, резервів вимогам нормативно-правових актів Національного банку, а також оцінку ризиків банківських операцій та операцій з інсайдерами/пов'язаними особами;
- адекватності бухгалтерського обліку, процедур внутрішнього аудиту та заходів контролю банку.
3. Згідно з вимогами п. 3.4 Положення N 389 банки, які уклали угоди про проведення аудиторської перевірки річної (консолідованої) фінансової звітності, підготовленої відповідно до інших стандартів бухгалтерського обліку ніж національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку, а саме Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку або Міжнародних стандартів фінансової звітності, повинні надати до Національного банку результати аудиту в місячний строк після закінчення перевірки.
Перший заступник начальника Головного управління В.Ф.Медведєв