Коэффициенты, применяемые при расчете налога на землю
за участки, денежная оценка которых не установлена

ВОПРОС:Какие коэффициенты нужно применять при расчете налога на землю за участки, денежная оценка которых не установлена?

ОТВЕТ: Напомним, что юридические лица самостоятельно рассчитывают сумму земельного налога за год по состоянию на 1 января отчетного года и до 1 февраля (предельный срок подачи - 31 января) подают расчет в налоговую инспекцию по местонахождению земельного участка. Налогуплачивается равными долями ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца.

В состав отчетности по земельному налогу входят:

- Налоговый расчет земельного налога* (далее - Расчет);

- 6 приложений, расшифровывающих обобщенные показатели Расчета (см. табл. 1).

Таблица 1

По общему порядку сумма налога рассчитывается исходя из показателя денежной оценки земельного участка с учетом индексации. Если же участок не оценен, то применятся ставки налога, приведенные в cт. 7 Закона Украины “О плате за землю” в редакции от 19.09.96 г. №378/96-ВР (цалее - Закон о плате за землю). Напомним, что госбюджетом-2008 такие ставки были существенно увеличены. Кроме собственно ставок земельного налога, существует и ряд коэффициентов, применяемых к этим ставкам.

Бюджетный коэффициент (далее - Кб). Ежегодно госбюджетом определяется коэффициент индексации, на который увеличиваются ставки земельного налога (предусмотрено последней частью ст. 7 Закона о плате за землю). В 2008 году этот коэффициент был сохранен на прежнем уровне -3,1 (ст. 64 раздела I Закона Украины от 28.12.2007г. № 107- VI). На этот коэффициент увеличиваются повышенные для 2008 года ставки земельного налога (письмо ГНАУ от 14.01.2008г. №359/7/15-0717, комментарий см. на с. 4 этого номера).

Курортный коэффициент (далее - Кк). В населенных пунктах, отнесенных КМУ к числу курортных, к ставкам налога применяются дополнительные коэффициенты (см. табл. 2) в зависимости от территории расположения такого населенного пункта (часть 3 ст. 7 Закона о плате за землю). Действующий в настоящее время перечень таких населенных пунктов утвержден постановлением № 1391.

Таблица 2

Локальный коэффициент (далее - Кл). Согласно части 4 ст. 7 Закона о плате за землю ставки земельного налога на земельные участки (за исключением сельскохозяйственных угодий) дифференцируют и утверждают соответствующие сельские, поселковые, городские советы исходя из средних ставок налога, функционального использования и местонахождения земельного участка, но не выше чем в два раза средних ставок налога с учетом коэффициентов Кб и Кк.

Локальные коэффициенты, применяемые к ставкам земельного налога, устанавливаются и доводятся до сведения населения решениями местных советов. Таким образом, прежде чем исчислять налог, необходимо выяснить ставки налога и соответствующие локальные коэффициенты в отделе земельных ресурсов при органе местной власти.

Расчет суммы налога для участков населенных пунктов, которым не установлена денежная оценка, производится в приложении 5 Расчета.

В графе 7приложения 5 указываются ставки налога, полученные произведением ставок налога, курортного коэффициента (табл. 3) и локального коэффициента, установленного местными властями:

Ставка налога (гр. 7) = Ставка налога (ст. 7Закона о плате за землю) х А/с х Кл.

В графе 8 приложения 5 приводятся коэффициенты, определенные частями 7 или 8 ст. 7 Закона о плате за землю:

1) земельные участки на территориях и объектах природоохранного, оздоровительного и рекреационного назначения, занятые производственными, культурно-бытовыми, хозяйственными строениями и сооружениями, которые не связаны с функциональным назначением этих объектов, - 5 (пятикратный размер);

2) земельные участки, занятые производственными, культурно-бытовыми, хозяйственными строениями или сооружениями, расположенными на территориях и объектах историко-культурного назначения, которые не связаны с функциональным назначением этих объектов, соответственно на:

- территориях международного значения - 7,5;

- территориях общегосударственного значения - 3,75;

- территориях местного значения - 1,5.

Графа 9 приложения 5 должна содержать коэффициент индексации ставок земельного налога на текущий год - бюджетный коэффициент Кб.

Но это еще не все. Для некоторых видов земель, описание которых приведено в графе 2 приложения 5, в зависимости от характера их использования, частями 5 и 10 ст. 7 Закона о плате за землю установлены дополнительные коэффициенты (коэффициенты вида земель - Кв). Они приведены в табл. 3.

Таблица 3

___________________________________

* Отчетность по земельному налогу составляется по формам и в порядке, утвержденным приказом ГНАУот 26.10.2001 г. №434.

Документи що посилаються на цей