Уплата коммунального налога предприятием при наличии филиалов
ВОПРОС: Наше предприятие зарегистрировано в г. Киеве и осуществляет торговую деятельность. В связи с расширением круга потребителей, руководством было принято решение открыть несколько филиалов в различных городах Украины. Просим объяснить, где необходимо начислять и уплачивать коммунальный налог (по месту регистрации главного предприятия или по фактическому местонахождению филиалов)?
ОТВЕТ: Статьей 1 Декрета Кабинета Министров Украины “О местных налогах и сборах” от 20.05.1993 г. № 56-93 с соответствующими изменениями и дополнениями (далее - Декрет № 56-93) определен перечень местных налогов и сборов, к которым, в частности, относится и коммунальный налог.
Статьей 15 приведенного Декрета предусмотрено, что коммунальный налог взимается с юридических лиц, кроме бюджетных учреждений, организаций, планово-дотационных и сельскохозяйственных предприятий. Его предельный размер не должен превышать 10% годового фонда оплаты труда, исчисленного исходя из размера не облагаемого налогом минимума доходов граждан (на сегодняшний день для этих расчетов необлагаемый минимум составляет 17 грн.).
Кроме того, как определено статьей 18 Декрета № 56-93, органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают и определяют порядок уплаты местных налогов и сборов в соответствии с перечнем и в границах установленных предельных размеров ставок.
Также органы местного самоуправления в пределах своей компетенции имеют право вводить льготные налоговые ставки, полностью отменять отдельные местные налоги и сборы или освобождать от их уплаты определенные категории плательщиков и предоставлять отсрочки в уплате местных налогов и сборов.
Так, во исполнения указанного, решением Киевсовета от 18.03.2004 г. № 81/1291 было утверждено Положение о коммунальном налоге в городе Киеве (далее - Положение).
Согласно этому Положению плательщиками коммунального налога являются юридические лица - предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной подчиненности, включая предприятия с иностранными инвестициями, иностранные юридические лица, филиалы предприятий, которые зарегистрированы на территории города Киева.
Коммунальный налог начисляется предприятиями и организациями ежемесячно в размере 10% от фонда оплаты труда работников за отчетный период, начисленного исходя из не облагаемого налогом минимума доходов работников. Количественный состав работников за соответствующий базовый налоговый (отчетный) период равняется показателю среднеучетного количества штатных работников, определенного в соответствии с Инструкцией по статистике количества работников, утвержденной Приказом Госкомитета статистики Украины № 286 от 28.09.2005, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 30.11.2005 № 1442/11722.
Коммунальный налог в г. Киеве уплачивается предприятиями и организациями ежемесячно до 20 числа авансовыми взносами за первый и второй месяцы квартала (обратите внимание, что в Положении об уплате коммунального налога срок уплаты указан именно до 20 числа).
Сумма налога в полном объеме уплачивается в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока для предоставления расчета уплаты налога.
Расчет уплаты коммунального налога подается в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала по месту регистрации плательщика.
Форма налогового расчета коммунального налога утверждена Приказом ГНА Украины от 24.12.2003 г. № 625 и зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины от 08.01.2004 г. № 4/8603.
Пример
Расчет уплаты коммунального налога за III квартал 2007 года в г. Киеве подается по 09.11.2007 г. включительно, а уплата осуществляется:
за июль - до 20 августа 2007 г.,
за август - до 20 сентября 2007 г.,
за сентябрь - по 19 ноября 2007 г.
Следует отметить, что в соответствии со статьей 69 Закона Украины “О местном самоуправлении в Украине” от 21.05.1997 г. № 280/97-ВР местные налоги и сборы зачисляются в соответствующие местные бюджеты.
Таким образом, коммунальный налог должен поступать в местный бюджет территориальной общины, на территории которой осуществляется хозяйственная деятельность.
В связи с этим, ваше предприятие должно уплачивать коммунальный налог за работников главного предприятия, который находится в г. Киеве, в бюджет г. Киева и подавать налоговый расчет коммунального налога в орган государственной налоговой службы г. Киева, а за работников, которые работают в филиалах в других городах Украины - по местонахождению филиалов.
“Бухгалтерия. Налоги. Бизнес.” № 41, 26 октября – 8 ноября 2007