НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ
Департамент бухгалтерського обліку
ЛИСТ
20.03.2008 N 12-111/385
Територіальним управлінням
НБУ
Головному управлінню НБУ в
Автономній Республіці Крим
Головному управлінню НБУ по
м. Києву і Київській області
Департаменту
готівково-грошового обігу
Департаменту банківського
регулювання і нагляду
Асоціації українських банків
Асоціації "Український
Кредитно-Банківський Союз"
Банкам України.
Щодо проекту Змін до Інструкції
з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та
банківськими металами в банках України,
затвердженої постановою Правління
Національного банку України від 20.10.2004 р. N 495
Направляємо проект Змін до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 20.10.2004 р. N 495 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 08.11.2004 р. за N 1425/10024. Просимо розглянути даний проект Змін та до 14 квітня 2008 р. надати Департаменту бухгалтерського обліку свої зауваження та пропозиції електронною поштою на адресу 12buch@u0h0.
Додаток: проект Змін.
Головний бухгалтер - директор Департаменту В.І.Ричаківська
Затверджено
Постанова Правління
Національного банку України
"___"_______ 2007 р. N ____
Зміни
до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій
з готівковими коштами та банківськими металами
в банках України
1. У розділі 1:
пункт 1.4 після абзацу 56 доповнити новим абзацом такого змісту:
9617 А " Списана у збиток заборгованість банків за іншими активами".
2. У розділі 2:
перший абзац пункту 2.7. викласти у такій редакції:
"2.7. Бухгалтерський облік операцій з доставки готівки до клієнтів банку визначається обліковою політикою банку з урахуванням вимог Інструкції з організації перевезення валютних цінностей та інкасації коштів у банківських установах України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 14.02.2007 р. N 45 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 03.03.2007 р. за N 181/13448 ( далі - Інструкція з організації перевезення валютних цінностей та інкасації коштів у банківських установах України)".
пункт 2.8. після абзацу 10 доповнити новими абзацами такого змісту:
одночасно:
"зарахування на рахунки клієнтів коштів, які не були виплачені відображаються бухгалтерською проводкою:
Дебет - 1001 (аналітичні рахунки для обліку готівки, в операційній касі);
Кредит - 2620".
Абзац перший пункту 2.9 викласти у такій редакції:
"Операції з інкасації готівки у клієнтів банку здійснюється відповідно до Інструкції з організації перевезення валютних цінностей та інкасації коштів у банківських установах України та відображаються в бухгалтерському обліку такими бухгалтерськими проводками:"
3. У розділі 3:
Абзац шостий пункту 3.1 викласти у такій редакції:
"отримання готівки через уповноважених осіб, інкасаторів банку чи службою перевезення цінностей та організації інкасації територіальних управлінь і оприбуткування її в касу банку:"
пункт 3.2. після абзацу 1 доповнити новими абзацами такого змісту:
"Суму надлишку виявленого в упаковці територіального управління, Центрального сховища, Банкнотно-монетного двору, банк перераховує на підставі акта про розбіжності та відображає в обліку такою бухгалтерською проводкою:
Дебет - 1001, 1002;
Кредит - 1911;
одночасно:
Дебет - 1911;
Кредит - 1200".
Пункт 3.3 викласти у такій редакції:
"Здавання готівки банком, у тому числі не придатної до обігу, до територіального управління через інкасаторів банку, службу перевезення цінностей чи інкасацію територіальних управлінь здійснюється на підставі укладених між ними договорів про касове обслуговування, та у разі використання банком рахунку 1007 "Банкноти та монети в дорозі", відображаються такими бухгалтерськими проводками:
після видачі коштів із каси банку:
Дебет - 1007;
Кредит - 1001, 1002;
після надходження коштів на коррахунок банку:
Дебет - 1200;
Кредит - 1911;
одночасно:
Дебет - 1911;
Кредит - 1007".
У пункті 3.4 в другому абзаці слово "інкасаторам" замінити на вираз "із каси банку".
Пункт 3.5 виключити.
У зв'язку з цим пункт 3.6 уважати відповідно пунктом 3.5.
4. У розділі 4:
у пункті 4.2 абзац 13 викласти у такій редакції:
"під час видачі готівки вповноваженій особі банку - отримувачу:"
у пункті 4.2 абзац 16 викласти у такій редакції:
"під час відправлення готівки через службу перевезення цінностей банку:"
у пункті 4.3 абзац 3 викласти у такій редакції:
"у разі відправлення готівки до інших банків через службу перевезення цінностей банку:"
у пункті 4.3 абзац 9 викласти у такій редакції:
"під час отримання коштів за відправлену готівку через службу перевезення цінностей банку:"
у пункті 4.3 абзац 13 викласти у такій редакції:
"після отримання готівки від служби перевезення цінностей банку:"
пункт 4.5 викласти у такій редакції:
"4.5. Бухгалтерський облік операцій із завантаження та розвантаження банкоматів та видача готівки з використанням платіжних карток регулюються Правилами бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України, затвердженими постановою Правління Національного банку України від 08.04.2005 р. N 123 та зареєстрованими в Міністерстві юстиції України 27.04.2005 р. N 441/10721."
"4.6. Підкріплення готівкою та інкасація банкоматів одного банку службою інкасації іншої банківської установи здійснюється на підставі укладених між ними договорів, у яких визначається відповідальність сторін та забезпечення достатнього рівня контролю з метою попередження невиправданих ризиків.
Під час здійснення зазначених операцій в бухгалтерській моделі використовується рахунок 1004 "Банкноти та монети в банкоматах" в кореспонденції з рахунками 1811 "Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою" та 1911 "Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою". При цьому банк має забезпечити вимоги формування статистичної звітності."
5. У розділі 5:
пункт 5.6 викласти у такій редакції:
"5.6. Операції з обміну не придатних до обігу платіжних банкнот та монет на придатні, платіжних банкнот та монет на платіжні банкноти (монети) більшого або меншого номіналу, а також платіжних банкнот на платіжні монети здійснюються банком без відображення в бухгалтерському обліку."
У абзаці 9 та 16 пункту 5.7 замість позабалансового рахунку 9611 вказати рахунок 9617.
Головний бухгалтер - директор Департаменту
бухгалтерського обліку В.І.Ричаківська
Погоджено
Заступник Голови Національного банку України
______________ П.М.Сенищ
"___"_________2007 р.