Старі борги, які ви не сплатили і вам їх не списують
У чинному законодавстві є термін податкової давності – 1095 днів. Проте три роки поспіль (2005 – 2007 роки) закони про Держбюджет забороняли списувати безнадійні податкові борги. Виникала ситуація, за якої і списувати податковий борг не можна, і стягувати також не можна. Підприємство залишалося у “підвішеному” стані.
У 2008 році податковий борг, який визнано безнадійним, можна списати. У листі від 07.02.2008 р. № 2167/7/24-0117 ДПА України розповіла, яким чином і в якому порядку списують безнадійні податкові борги.
По-перше, для списання безнадійного податкового боргу підприємство обов’язково повинно подати заяву до контролюючого органу за місцем обліку безнадійного податкового боргу або за місцем своєї реєстрації (якщо контролюючим є податковий орган).
Якщо у вас є борг (ви вважаєте), але ви його не декларували, відповідно, його не спишуть.
По-друге, списувати безнадійний податковий борг можна також щодо тих податків (зборів, обов’язкових платежів), контроль за сплатою яких здійснюють інші контролюючі органи – митні органи, органи фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування.
У цьому випадку контролюючий орган, який не є податковим, повинен звернутися до податкового органу за місцем реєстрації платника податків або за місцем обліку такого податкового боргу та надати довідку про наявність безнадійного податкового боргу, оформлену на бланку відповідного контролюючого органу, і копії документів, згідно з якими податковий борг визнано безнадійним.
Списання безнадійного податкового боргу здійснюється у межах відповідного переліку платежів, а саме:
- податків і зборів (обов’язкових платежів), контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування яких покладено на відповідні контролюючі органи згідно з законодавством;
- усіх видів пені та штрафних санкцій, що зараховуються до бюджетів усіх рівнів та державних цільових фондів (у тому числі пені та штрафних санкцій, нарахованих за порушення строків розрахунків під час здійснення операцій у сфері зовнішньоекономічної діяльності), а також плати (процентів) за наданий податковий кредит, які нараховані платникам податків на податковий борг, який визнано безнадійним відповідно до Закону “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” від 21.12.2000 р. № 2181;
- пені та сум штрафних санкцій, нарахованих на податковий борг, який визнано безнадійним відповідно до Закону № 2181, за період з дня виникнення безнадійного податкового боргу до дня прийняття рішення про списання.
По-третє, починаючи з 2001 року (дати набрання чинності Законом № 2181), підставою для списання безнадійного податкового боргу є картка особового рахунка платника податків.
Це підтверджує і лист ДПАУ від 07.02.2008 р. № 2167/7/24-0117: суми безнадійного податкового боргу, які підлягають списанню органами державної податкової служби, визначаються виходячи із даних карток особових рахунків платників податків, що ведуться в органах державної податкової служби в установленому порядку, станом на день виникнення безнадійного податкового боргу.
На практиці списувалися податкові борги також і з незадекларованих податків.
По-четверте, днем виникнення безнадійного податкового боргу вважається дата, визначена в даних відповідних органів, а саме 1095-й календарний день від дня узгодження податкового зобов’язання (рішення керівника контролюючого органу (або його заступника) на підставі даних обліку).
Відлік строку давності (1095 календарних днів) розпочинається з дати відображення в картках особових рахунків сум податкового боргу, тобто від фактичної дати виникнення такого податкового боргу з урахуванням сум податкового боргу, які залишилися несплаченими на 1096-й день.
По-п’яте, за результатами розгляду документів, наданих контролюючим органом або безпосередньо платником податків, відповідний керівник органу ДПС приймає рішення про списання безнадійного податкового боргу, яке складається у трьох примірниках: перший – для платника податків, другий – для органу ДПС, третій – для контролюючого органу. Якщо контролюючий орган є податковим органом, рішення складається у двох примірниках – для платника податків і органу ДПС.
По-шосте, визнання та списання безнадійного податкового боргу органами ДПС здійснюється не тільки щодо сум податків і зборів (обов’язкових платежів), а й усіх видів пені і штрафних санкцій, нарахованих на безнадійний податковий борг.
По-сьоме, списання безнадійного податкового боргу здійснюється що-кварталу протягом двадцяти календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку, передбаченого для подання податкової декларації за звітний (податковий) квартал.
Зазначені випадки поширюються на всі види податків, зборів (обов’язкових платежів) незалежно від базового податкового (звітного) періоду, за який вони сплачуються (місяць, квартал, календарне півріччя, календарний рік).
Списання безнадійного податкового боргу здійснюється протягом чотирьох періодів:
- за I квартал поточного року – з 11 травня по 30 травня;
- за II квартал поточного року – з 10 серпня по 29 серпня;
- за III квартал поточного року – з 10 листопада по 29 листопада;
- за IV квартал поточного року – з 10 лютого по 1 березня наступного року.