Оприлюднено проект постанови
Кабінету Міністрів України щодо
перевірок суб'єктів господарювання
У виконання доручення Кабінету Міністрів України від 02.04.2008р. № 569-р з метою вдосконалення організації роботи з формування плану-графіка проведення перевірок суб'єктів господарювання і забезпечення об'єктивності та прозорості при проведенні перевірок ДПА України розроблено проект постанови Кабінету Міністрів України “Про затвердження критеріїв, за якими оцінюється ступінь ризику господарської діяльності та періодичність проведення планових заходів, що здійснюються органами державної податкової служби”.
Затвердження загальних критеріїв надасть можливість податковим органам чітко розподілити суб'єктів господарювання за ступенями ризику та ввести механізм визначення першочерговості проведення планових перевірок суб'єктів господарювання щодо яких існує велика імовірність наявності недоїмки чи приховування об'єкта оподаткування. Передбачається, що суб'єкти господарювання, які перебувають на обліку в податкових органах, будуть розподілятися органами державної податкової служби за високим, середнім та незначним ступенями ризику їх господарської діяльності з несплати податків і зборів (обов'язкових платежів).
Розподіл за ступенями ризику буде здійснюватися на підставі наявних критеріїв, а також з урахуванням фіскальної важливості суб'єктів господарювання (оцінки суб'єктів господарювання за рівнем максимально можливих податкових зобов'язань за податками та зборами до бюджетів всіх рівнів від ведення господарської діяльності), рівня податкової віддачі, податкової поведінки, виду економічної діяльності та наявності інформації від третіх осіб про можливі порушення. Рівень податкової віддачі буде визначатися розрахункове окремо за податком на прибуток, ПДВ, податком з доходів фізичних осіб та страхової галузі.
Критерії розподілу суб'єктів господарювання за ступенем ризику в сфері оподаткування встановлюються з метою проведення оцінки рівня можливого приховування чи мінімізації сплати податків і зборів, а також безпідставно заявленого до відшкодування з бюджету ПДВ. З метою визначення критеріїв буде проводитися розподіл суб'єктів господарювання на групи з відповідними ознаками (суб'єкти господарювання - юридичні особи, у тому числі банківські установи, страхові компанії, інші фінансові небанківські установи; суб'єкти господарювання - фізичні особи). За результатами опрацювання критеріїв, за якими оцінюється ступінь ризику господарської діяльності, буде проводитися планування перевірок з урахуванням ч.2. ст. 111 Закону України “Про державну податкову службу в Україні”.
У разі віднесення суб'єкта господарювання до високого ступеня ризику, буде прийматися рішення про організацію планової перевірки такого суб'єкта господарювання протягом наступного кварталу. Якщо суб'єкта господарювання буде віднесено до середнього ступеня ризику, то рішення про організацію планової перевірки такого суб'єкта господарювання протягом наступного кварталу буде прийматися лише за наявності додаткової інформації від внутрішніх і зовнішніх джерел, яка може прямо чи опосередковано свідчити про заниження платежів або сплату податків не в повному обсязі. У разі віднесення суб'єкта господарювання до незначного ступеня ризику планова перевірка такого суб'єкта господарювання в наступному кварталі проводиться, якщо він є постачальником та/або покупцем суб'єкта господарювання, що віднесений до високого чи середнього ступенів ризиків.
Проект постанови Кабінету Міністрів України “Про затвердження критеріїв, за якими оцінюється ступінь ризику господарської діяльності та періодичність проведення планових заходів, що здійснюються органами державної податкової служби” і аналіз впливу цього регуляторного акта розміщені на веб-сайті Державної податкової адміністрації України (www.sta.gov.ua) у підрозділі “Проекти нормативно-правових актів” розділу “Регуляторна політика”. Зауваження та пропозиції до проекту зазначеної постанови від фізичних і юридичних осіб, їх об'єднань приймаються протягом одного місяця з дати оприлюднення проекту, за адресою розроблювана: поштової - 04655, МШС, м. Київ - 53, Львівська площа, 8, ДПА України, Департамент податкового контролю юридичних осіб, електронної - oandrushko@sta.gov.ua.
Зауваження і пропозиції також можна надіслати на адресу Державного комітету України з питань регуляторної політики та підприємництва: поштова - 01011, м. Київ, вул. Арсенальна, 9/11 та електронна - mail@dkrp.gov.ua.
“Консультант бухгалтера” № 22 (458) 02 червня 2008 року
Передплатні індекси: 21946 (українською мовою), 22789 (російською мовою)