Комментарий к Письму ГНАУ
от 28.07.2008 г. № 349/4/15-0214 “Относительно отражения
в налоговом учете отдельных операций” (извлечение)
Наибольший интерес в комментируемом письме представляют, на наш взгляд, два разъяснения.
В первой части письма ГНАУ указывает, что оплата временной нетрудоспособности не относится к фонду оплаты труда. Поэтому взносы на общеобязательное государственное пенсионное страхование, начисленные на сумму больничных, включать в валовые затраты на основании п/п. 5.7.1 Закона Украины “О налогообложении прибыли предприятий” нельзя. Однако сделать это можно на основании п/п. 5.2.5 Закона, поскольку такие взносы вписываются в понятие уплаченных (начисленных) налогов, сборов, обязательных платежей.
При этом ГНАУ указывает, что в приложении Р1 к строке 04.6 “Сумма налогов, сборов (обязательных платежей), кроме определенных в 04.4” декларации по налогу на прибыль не предусмотрено отражения взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование на сумму оплаты временной нетрудоспособности. Поэтому суммы таких взносов подлежат отражению по строке 04.13 “Прочие затраты, кроме определенных в 04.1–04.12” декларации.
В шестой части комментируемого письма речь идет о сроках представления декларации по НДС в случаях, когда регистрация плательщика НДС аннулируется. Несмотря на то что такое аннулирование, как правило, происходит не в последний день календарного месяца (квартала) и последний налоговый период является неполным (период, начинающийся с первого дня месяца или квартала и заканчивающийся днем аннулирования), декларация сдается в обычные сроки:
- в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца, если отчетный период - месяц;
- в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала, если отчетный период - квартал.
При этом ГНАУ напоминает, что в налоговой декларации за последний отчетный (налоговый) период субъектом указывается индивидуальный налоговый номер плательщика НДС, который использовался им в таком налоговом периоде.
Сергей Козлович,
директор аудиторской фирмы “Фортекс”
Газета “Фортекс” № 37/2008 (№ 297), от 06.09.2008 г.