ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Затверджую
Перший заступник
Голови ДПАУ
О.Буханевич
06.06.2008
Додаток
до листа ДПАУ
06.06.2008 N 11646/7/29-2017
ПЛАН ЗАХОДІВ
щодо упередження використання схем
ухилення від оподаткування та мінімізації
податкових зобов'язань платниками податків,
зареєстрованими за адресами масової реєстрації
(Витяг)
------------------------------------------------------------------
|N з/п | Захід | Зміст заходу |
|------+----------------------+----------------------------------|
| 1 |Створення банку даних |Створення інформаційної таблиці з |
| |платників податків, |даними щодо адрес, які при |
| |зареєстрованих за |державній реєстрації зазначаються |
| |адресами масової |як місцезнаходження декількома |
| |реєстрації |юридичними особами, та платників |
| | |податків, зареєстрованих за такими|
| | |адресами. Критерій відбору щодо |
| | |кількості осіб, зареєстрованих за |
| | |однією адресою, визначається |
| | |окремо для кожного регіону |
|------+----------------------+----------------------------------|
|<...> | | |
|------+----------------------+----------------------------------|
| 3 |3.1. Проведення |1) попередній аналіз відомостей |
| |заходів щодо |щодо платника податків та адреси, |
| |встановлення |яка підлягає перевірці |
| |місцезнаходження |(встановлення видів діяльності |
| |платників податків, |платника податків, задекларованих |
| |зареєстрованих за |при державній реєстрації, та |
| |адресами масової |кількості платників податків, вже |
| |реєстрації |зареєстрованих за такою адресою, |
| |----------------------|тощо); |
| |3.2. Проведення |2) перевірка наявності платника |
| |заходів щодо |податків за місцезнаходженням; |
| |встановлення |3) визначення відповідності |
| |місцезнаходження |приміщення (офісу, будівлі) |
| |новостворених |діяльності, яку платник |
| |платників податків або|податків задекларував для |
| |платників податків, |проведення; |
| |які здійснили |4) вжиття необхідних та достатніх |
| |перереєстрацію за |заходів для встановлення |
| |адресою масової |фактичного місця розташування |
| |реєстрації |платника податків; |
| | |5) додаткові заходи відповідно до |
| | |компетенції виконавчого підрозділу|
|------+----------------------+----------------------------------|
| 4 |Встановлення платників|Проведення аналізу даних щодо |
| |податків, з числа |платників податків, зареєстрованих|
| |зареєстрованих за |за адресами масової реєстрації, за|
| |адресами масової |критеріями: |
| |реєстрації, які |1) кількість працюючих |
| |належать до групи |на підприємстві та суми отриманих |
| |ризику |доходів; |
| | |2) участь засновників або |
| | |посадових осіб у діяльності інших |
| | |суб'єктів господарювання, які: |
| | |- ухиляються від своєчасної сплати|
| | |податків та подання звітності (або|
| | |подають звітність поштою); |
| | |- не знаходяться за |
| | | місцезнаходженням |
|------+----------------------+----------------------------------|
| 5 |Вжиття заходів щодо |Здійснення контролю: |
| |платників податків, |- проведення невиїзних |
| |які віднесені до групи|(камеральних) перевірок |
| |ризику |податкових декларацій; |
| | |- направлення запитів на |
| | |проведення зустрічних перевірок |
| | |та надання інформаційних довідок |
| | |щодо постачальників у разі |
| | |включення сум до податкового |
| | |кредиту або заявлення до |
| | |відшкодування сум ПДВ; |
| | |- проведення зустрічних |
| | |перевірок для встановлення |
| | |основних постачальників та |
| | |покупців суб'єкта господарювання з|
| | |метою виявлення фіктивних та |
| | |транзитних фірм; |
| | |- відпрацювання схем товарно- |
| | |грошових потоків в ході здійснення|
| | |податкового контролю; |
| | |- проведення позовної та |
| | |претензійної роботи, у тому |
| | |числі з метою визнання |
| | |правочинів (реєстраційних |
| | |документів, угод, податкових |
| | |накладних тощо) недійсними |
| | |(нікчемними); |
| | |- додаткові заходи відповідно |
| | |до компетенції виконавчого |
| | |підрозділу. |
| | |Аналіз додаткової інформації |
| | |про фінансову діяльність |
| | |платника податків: |
| | |- отримання інформації про |
| | |приватну власність засновників |
| | |та посадових осіб підприємства |
| | |та співставлення з фактичними |
| | |даними про відображені доходи |
| | |згідно з декларацією про доходи |
| | |фізичних осіб; |
| | |- співставлення інформації |
| | |щодо кількості працюючих на |
| | |підприємстві та суми |
| | |задекларованого та сплаченого |
| | |податку з доходів фізичних |
| | |осіб з даними Пенсійного фонду; |
| | |- отримання інформації про обсяги |
| | |руху коштів по банківських |
| | |рахунках для виявлення здійснених |
| | |сумнівних операцій |
|------+----------------------+----------------------------------|
| 6 |Вжиття заходів щодо |Провадження комплексу |
| |руйнування схем |організаційних та практичних дій |
| |ухилення від |щодо руйнування та упередження |
| |оподаткування та |схем ухилення від оподаткування та|
| |механізмів мінімізації|механізмів мінімізації податкових |
| |податкових зобов'язань|зобов'язань |
------------------------------------------------------------------