Як заповнити пенсійний звіт (додаток 23)

У цій публікації ми розглянемо особливості заповнення Розрахунку суми страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, що підлягають сплаті (далі - Звіт).

Нагадаємо, ша мого падають ті СПД, у яких є працівники.

Основні нормативи, що регулюють порядок заповнення звіту

1. Закон України “Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування” від 09.07.2003 р. № 1058-IV (далі Закон № 1058).

2. Інструкція про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов 'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України, затверджена постановою Правління Пенсійного фонду України від 19.12.2003 р. № 21-1 (далі-Інструкція № 21-1).

3. Лист Пенсійного фонду України “Щодо правильності складання платниками розрахунків сум страхових внесків на загальнообов 'язкове державне пенсійне страхування” від 23.03.2004 р. № 2727/04 (далі Лист № 2727).

Хто подає звіт

Звіт подають усі приватні підприємці, незалежно від обраної системи оподаткування, які мають найманих працівників.

Необхідно звернути увагу, що до 01.01.2004 р. платники єдиного/фіксованого податку не нараховували пенсійний внесок, а тепер вони не мають такого привілею. Щоправда, єдинники/фікспатентники мають право на проведення заліку 42%/10% сплаченого єдиного/фіксованого податку за найманих працівників із сумами, нарахованого пенсійного внеску.

Терміни сплати пенсійного внеску

Терміни сплати залежать від форми виплати доходів на користь фізичних осіб. Вони наведені в поданій нижче Таблиці.

Терміни подання звіту

Останній термін подання Звіту - не пізніше 20 днів після закінчення звітного періоду (це передбачено пп. 11.11 Інструкції № 21-1). Якщо граничний термін припадає на неробочий або вихідний день, то він переноситься.

Особливості заповнення звіту

“Шапка”

Рядок “Середньооблікова чисельність штатних працівників облікового складу за звітний місяць”

З 1 січня 2006 року в законодавстві немає такого показника. Згідно з Інструкцією зі статистики кількості працівників, затвердженої наказом Держкомстату від 28.09.2005 р. № 286, застосовується показник середньооблікової кількості штатних працівників за місяць - при його розрахунку враховуються лише працівники за основним місцем роботи.

Рядок “Середня чисельність працівників, які виконували роботи за договорами цивільно-правового характеру”

Цей показник також змінив назву і називається - “середня кількість працюючих за цивільно-правовими договорами”.

Рядок “Кількість застрахованих осіб у звітному періоді”

Вказується кількість осіб, за якими надаються відомості до персоніфікованого обліку (Лист № 2727).

Розділ І

Заповнюють платники за звітний місяць згідно з розрахунково-платіжними документами про нараховану заробітну плату найманим працівникам або за виконану роботу незалежно від джерел фінансування за період з 01.01.2004 р.

Рядок 1 = рядок 1.1 + рядок 1.2 Рядок 1.1 “Загальна сума фактичних витрат на оплату праці та інших виплат, пов'язаних з відносинами трудового найму”

Відображають фонд оплати праці звітного місяця, який складається із заробітної плати (його склад визначається відповідно до Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату України від 13.01.2004 р. № 5), а також оплату перших п'яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів працедавця та допомогу з тимчасової непрацездатності за рахунок коштів Фонду соціального страхування без обмеження максимальної величини для обчислення страхових внесків. Також у цьому рядку відображають нарахування винагород згідно з цивільно-правовими договорами.

Отже, до цього рядка попадає зарплата працівників (включаючи індексацію) плюс “лікарняні” (без обмеження за максимальною величиною, з якої стягуються соцвнески).

Виплати, які не обкладаються пенсійними внесками, у Звіті не відображають (наприклад, “декретні”, допомога з догляду за дитиною до досягнення нею 3-х років).

Увага: допомога з догляду за дитиною до досягнення нею 3-х років обкладається внеском виходячи з мінімального розміру страхового внеску. Сума нарахованого внеску на допомогу у Звіті відображається в окремому рядку.

Рядок 1.1.1 “а) сума оплати перших п'яти днів тимчасової непрацездатності”

Сума “лікарняних”, яка виплачується за рахунок приватного підприємця.

Рядок 1.1.2 “б) сума допомоги у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю”

Сума “лікарняних”, яка виплачується за рахунок “непрацездатного” Фонду.

Увага: “лікарняні” нараховуються в тому місяці, в якому комісією ухвалено рішення про оплату листка непрацездатності, та у всій сумі включаються до доходу такого місяця (дні хвороби можуть припадати на попередній місяць).

Рядок 1.2 “Суми доходу, що розподіляється між членами колективних, орендних підприємств, сільськогосподарських кооперативів, фермерських господарств”

Приватні підприємці не заповнюють цей рядок.

Рядок 2 = рядок 2.1 + рядок 2.2

Рядок 2 “Фактичні витрати на оплату праці, суми оплати перших п'яти днів тимчасової непрацездатності та суми допомоги у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю..., на які нараховуються страхові внески, усього”

Тут зазначають ті ж самі витрати, що й у рядку 1.1, але з урахуванням максимальної величини, з якої розраховують страхові внески.

Рядок 3 - рядок 3.1 + рядок 3.2

Тут зазначають нараховані суми пенсійного внеску, які підлягають сплаті за рахунок працедавця.

Рядок 4 “Загальний оподатковуваний дохід (заробітна плата), з якого утримуються внески із застрахованих осіб”

Відображають суми доходу у вигляді зарплати, інших виплат і винагород фізичній особі відповідно до умов трудового або цивільно-правового договорів, які включаються до складу загального оподатковуваного доходу, з урахуванням максимальної величини для обчислення страхових внесків.

Рядок 5 “Утримано 1 - 5 %

Відображають суми утриманих страхових внесків із сум, зазначених у рядку 4, за діючими ставками залежно від розміру доходу та категорії застрахованої особи.

Рядки 6 - 8 дозволяють підприємцю самостійно виправити виявлені помилки за період з 01.01.2004 р.

Рядок 6 “Сума, на яку збільшені внески у зв'язку з виправленням помилки в період після 01.01.2004 р.”

Заповнює платник, якщо ним самостійно виявлені заниження відображених сум страхових внесків у Розділі І представлених розрахунків за попередні звітні періоди.

Коли помилка призвела до недоплати, то підприємець повинен сплатити пеню і штраф. У Звітах суми санкцій страхувальник не відображає.

Рядок 7 “Сума, на яку зменшені внески у зв'язку з виправленням помилки в період після 01.01.2004 р.”

Заповнює платник, якщо ним самостійно виявлені завищення відображених сум страхових внесків у Розділі І представлених розрахунків за попередні звітні періоди.

Рядок “Зміст помилки”

Вказують період, у якому виявлена помилка, і вид виплати, на яку не нараховані та/або зайво нараховані страхові внески.

Рядок 8 “Сума внесків за осіб, які отримують допомогу з догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку в розмірі ____% мінімального страхового внеску”

Наприклад, у 2006 році на суму такої допомоги внесок нараховувався в розмірі 20 % від мінімального страхового внеску, а саме:

- з 01.01.2006 р. - 22,26 грн. (350 х 31,8% х 20%);

- з 01.07.2006 р. - 23,85 грн. (375 х 31,8% х 20%);

- з 01.12.2006 р. -25,44 грн. (400 х 31,8% х 20%).

Рядок 9 “Загальна сума страхових внесків за розділом І (рядки 3 + 5 + 6 + 7 + 8)”

Виводиться загальна сума зобов'язань за звітний місяць перед фондом у розрізі нарахованих внесків (рядок 9.1) і утриманих внесків (рядок 9.2).

Розділ ІІ

Заповнюють СПД, які мають заборгованість з виплати заробітної плати станом на 01.01.2004 р. та/або платниками, які визначали зобов'язання у рядку 7 старого Розрахунку зобов'язання зі сплати збору на обов'язкове державне пенсійне страхування за виплаченою заробітною платою.

Зважаючи на те, що пройшло чимало часу, приватні підприємці, як правило, не заповнюють цей розділ.

Розділ ІІІ

Цей розділ заповнюють платники, які включають суми, нараховані за минулі та/або майбутні місяці, у розрахунок за звітний базовий період. Тобто тут зазначають суми, що нараховані у звітному місяці та, відповідно, включені до розрахунку внесків за звітний місяць, але не припадають на поточний місяць (тобто відносять на минулі або майбутні місяці).

За роз'ясненнями Пенсійного фонду (Лист № 2727), цей розділ використовують для звірення даних в індивідуальних відомостях про застрахованих осіб у системі персоніфікованого обліку (у звітах щодо персоніфікації виплати наводяться не в місяць нарахування, а в місяць, за який нараховано внески).

У Розділі III потрібно показувати суму “лікарняних”, нарахованих у звітному місяці за дні хвороби, які припадають на попередні місяці.

Щодо відпускних Пенсійний фонд у листі від 06.03.2006 р. № 2584/03-02 висловив наступну позицію: перехідні відпускні нараховують у тому місяці, в якому працівник іде у відпустку. Тому якщо підприємець-страхувальник нараховує відпускні в такому порядку, то він включає цю виплату до розрахунку зобов'язань перед фондом у звітному місяці. У цьому випадку страхувальнику необхідно заповнити Розділ III, де буде зазначено такий наступний місяць і суму відпускних, які припадають на нього.

Існує інша думка: страхувальник нараховує відпускні пропорційно дням, на які припадають відпустки. Тоді відпускні за наступний місяць будуть включені до розрахунку зобов'язань перед Пенсійним фондом тільки в наступному місяці, а тому Розділ III не заповнюють.

Особливості заповнення додатка до звіту

Зазначений додаток заповнюють всі СПД.

Підприємці, які вчасно не розрахувалися з працівниками за заробітною платою на 1 число звітного місяця, зазначають у рядку “Сума заборгованості з виплати заробітної плати на початок звітного періоду” суму простроченої заборгованості з виплати заробітної плати.

До уваги не беруться ті суми заробітної плати, які залишилися невиплаченими та строк сплати яких наступає у звітному місяці. Тобто, якщо зарплата виплачується вчасно, то в рядках щодо заборгованості з заробітної плати ставляться прочерки.

А прострочена заборгованість заробітної плати має наводитися в цих рядках в “чистій” сумі, що підлягає виплаті працівникам, та без урахування заборгованості щодо зарплати, строк виплати якої не настав.

У рядку “Сума заборгованості з виплати заробітної плати на кінець звітного періоду” відображають суму заборгованості, що враховує суми заробітної плати, строк сплати яких настав у звітному місяці.

Рядок “Сальдо розрахунків рахунку 65 “Розрахунки зі страхування” субрахунку 651 “З пенсійного забезпечення”

Відображається вся сума нарахованого та утриманого внеску незалежно від настання терміну їх сплати.

Платникам єдиного та фіксованого податків при заповненні Додатка до Звіту потрібно пам'ятати, що сальдо розрахунків з Пенсійним фондом необхідно рахувати з урахуванням того, що заборгованість перед Фондом при здійсненні заліку зменшується на:

- 42% від єдиного податку, сплаченого за найманих працівників підприємцями-єдинниками;

- 10% від суми фіксованого податку, сплаченого за найманих працівників підприємцями - фікспатентниками.

Рядок “Довідково: виплачені заробітна плата та інші виплати і винагороди, пов'язані з відносинами трудового найму, нараховані до виплати у звітному періоді”

Наводиться “чиста” сума виплаченої у звітному періоді заробітної плати, причому незалежно за який період вона виплачується.

Документи що посилаються на цей