Затратен ли предпринимательский сельхозНДС
ВОПРОС: Частный предприниматель, занимающийся сельским хозяйством, уплачивает налог с доходов физических лиц и одновременно является плательщиком НДС. Отражать ли ему в составе своих расходов НДС, который он перечисляет на свой спецсчет?
ОТВЕТ: Приложение № 7 к Инструкции о подоходном налоге с граждан, утвержденной приказом Главной государственной налоговой инспекции Украины от 21 апреля 1993 года № 12 устанавливает:
“В состав расходов физического лица - субъекта предпринимательской деятельности, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (далее - НДС), также включаются суммы НДС, внесенные в бюджет”.
И то на сегодняшний день данное положение ставится под сомнение из-за отмены письма ГНАУ от 16.08.2004 г. № 7004/6/17-3116.
Конечно, неясно, что именно не удовлетворило ГНАУ в данном письме (может быть, просто сам адресат). Но в вашем случае НДС вообще не перечисляется в бюджет, а в соответствии с п. 11.29 Закона об НДС и п. 4 Порядка аккумуляции и использования денежных средств, начисляемых сельскохозяйственными товаропроизводителями - плательщиками налога на добавленную стоимость по операциям по продаже товаров (работ, услуг) собственного производства, включая продукцию (кроме подакцизных товаров), изготовленную на давальческих условиях из собственного сельскохозяйственного сырья, утвержденного Постановлением КМУ от 26 февраля 1999 года № 271, остается в вашем распоряжении, перечисляется с текущего счета на отдельный счет и используется на приобретение материально-технических ресурсов производственного назначения.
Поэтому, на наш взгляд, нет оснований для включения их в расходы.
К тому же, если учесть тот факт, что в соответствии с упомянутым приложением № 7 к Инструкции не включаются в валовой доход суммы НДС, входящие в цену проданных товаров (работ, услуг), а следовательно, эти суммы НДС, сидящие в цене проданных товаров, и так не попадают под обложение НДФЛ. оставаясь в вашем распоряжении, то увеличивать еще и валовые затраты предпринимателя на эти суммы было бы уже просто наглостью.
“Бухгалтер” № 46, декабрь (II) 2008 г.
Подписной индекс 74201