Комментарий к Письму ГНАУ от 06.11.2008 г. № 10887/6/16-1515-26
“Относительно особенностей налогового учета по НДС у головного
предприятия и его филиалов при отмене регистрации таких
филиалов в качестве плательщиков НДС” (извлечение)
ГНАУ снова возвращается к теме аннулирования НДСной регистрации филиалов.
В первой части письма речь идет о том, что налогоплательщик в данном случае теряет сумму отрицательного значения НДС, числящуюся по строке 26 декларации.
Во второй части ГНАУ указывает на необходимость признания условной продажи товарных остатков и основных фондов, имеющихся на балансе на момент аннулирования свидетельства (конечно, при условии что по таким товарам и основным фондам в свое время формировался налоговый кредит, причем сроки давности здесь значения не имеют).
Все это, безусловно, соответствует требованиям Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость”. Но мы обращаем внимание совсем на другое - на саму обязанность филиалов сняться с учета в качестве плательщиков НДС. Такой обязанности у филиалов не было и нет, как нет и у налоговиков права аннулировать “филиальные” свидетельства плательщиков НДС в принудительном порядке.
Мы уже указывали, что видим два варианта выхода из рассматриваемой ситуации. Во-первых, можно перед аннулированием регистрации полностью распродать товарные остатки и основные фонды (разумеется, продать их не головному предприятию, что было бы абсурдно, а другому своему предприятию). Во-вторых, в том случае, если состоится принудительное снятие с учета, можно обжаловать действия налоговиков в суде. Правда, тогда на период обжалования придется забыть о хозяйственной деятельности - ведь все это время будет не ясно, является ли данный филиал плательщиком НДС.
Сергей Козлович,
директор аудиторской фирмы “Фортекс”
Газета “Фортекс” № 5-6/2009 (№ 317-318), от 06.02.2009 г.