КОНСУЛЬТУЄ ДПА УКРАЇНИ

Дещо нове про Державний реєстр фізичних осіб –
платників податків та інших обов'язкових платежів

З метою створення Державного реє­стру фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів (за тек­стом - Державний реєстр) Верховною Ра­дою України ухвалено Закон України від 22.12.94 р. № 320/94-ВР «Про Державний реєстр фізичних осіб - платників подат­ків та інших обов'язкових платежів» (зі змі­нами та доповненнями, за текстом - За­кон № 320/94-ВР), який набрав чинності з 1 січня 1996 р.

Отже, Державний реєстр - це автома­тизований банк даних (база даних), створе­ний для забезпечення єдиного державного обліку фізичних осіб, які зобов'язані спла­чувати податки, збори, інші обов'язкові платежі до бюджетів та внески до держав­них цільових фондів у порядку і на умовах, що визначаються законодавчими актами України.

Метою створення Державного реєстру є повний облік фізичних осіб, які сплачують податки та інші обов'язкові платежі, органі­зація автоматизованої обробки інформації про сплату податків та інших обов'язкових платежів фізичними особами в режимі комп'ютерної мережі.

До Державного реєстру вноситься ін­формація про осіб, які постійно прожива­ють в Україні, мають об'єкти оподаткуван­ня, передбачені чинним законодавством, і зобов'язані сплачувати податки та інші обов'язкові, платежі, не мають постійного місця проживання в Україні, але відповід­но до чинного законодавства зобов'язані сплачувати податки в Україні.

Підприємства, установи, організації всіх форм власності, включаючи установи Нацбанку України, комерційні банки, інші фінансово-кредитні установи, фізичні осо­би - суб'єкти підприємницької діяльності, виконавчі комітети місцевих рад народних депутатів, інші органи, уповноважені про­водити державну реєстрацію (ліцензування) фізичних осіб - суб'єктів підприємницької та іншої діяльності, зобов'язані в місячний термін подавати до державних податкових інспекцій за місцем постійного проживання платників податків та інших обов'язкових платежів, а для осіб, які не мають постійно­го місця проживання в Україні, - за місцем отримання доходів або за місцезнаходжен­ням іншого об'єкта оподаткування, відо­мості, передбачені частиною третьою ст. 5 Закону № 320/94-ВР, для присвоєння іден­тифікаційного номера фізичній особі.

Використання ідентифікаційного номе­ра Державного реєстру є обов'язковим для використання підприємствами, устано­вами, організаціями всіх форм власності, включаючи установи Нацбанку України, комерційні банки та інші фінансово-кредитні установи, в разі:

виплати доходів, з яких утримуються по­датки та інші обов'язкові платежі згідно з чинним законодавством України;

укладення цивільно-правових угод, пред­метом яких є об'єкти оподаткування та щодо яких виникають обов'язки сплати платежів;

відкриття рахунків в установах банків;

в інших випадках, визначених законо­давством України.

До Державного реєстру не вноситься ін­формація про осіб, які через свої релігій­ні або інші переконання відмовляються від прийняття ідентифікаційного номера та офі­ційно повідомляють про це відповідні дер­жавні органи.

Джерелами формування інформаційного фонду Державного реєстру є:

дані державних податкових інспекцій по районах, районах у містах і містах без район­ного поділу про фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів;

інформація підприємств, установ, органі­зацій усіх форм власності, включаючи Нацбанк України та його установи, комерційні банки, інші фінансово-кредитні установи, та фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності про суми виплачених фізичним особам доходів і утриманих з них податків та інших обов'язкових платежів;

інформація виконавчих комітетів місце­вих рад народних депутатів та інших орга­нів, уповноважених проводити державну реєстрацію (ліцензування) фізичних осіб - суб'єктів підприємницької та іншої діяль­ності;

відомості міських і районних відділів (управлінь) внутрішніх справ про громадян, які прибули на проживання в даний район або місто чи вибули з них;

відомості відділів реєстрації актів грома­дянського стану виконавчих комітетів місцевих рад народних депутатів про грома­дян, які померли.

Центральна база даних Державного ре­єстру складається з інформаційного фонду, що міститься у базах даних ДПА України, та включає в себе регіональні бази даних Державного реєстру, які створюють та ве­дуть відповідні державні податкові адміні­страції в АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі (регіональний рівень Держав­ного реєстру). Територіальний рівень Дер­жавного реєстру формують та ведуть дер­жавні податкові інспекції у районах, містах, районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові інспекції.

Відомості Державного реєстру є інфор­мацією з обмеженим доступом і надаються іншим державним органам відповідно до чинного законодавства.

Слід зазначити, що складовою части­ною Державного реєстру є Реєстр фізичних осіб - платників податків самозайнятих осіб, до якого включається інформація з реє­страційної картки на проведення державної реєстрації фізичної особи - підприємця чи інших реєстраційних дій стосовно фізичної особи - підприємця, яка надходить від дер­жавних реєстраторів до органів державної податкової служби для взяття фізичної особи - підприємця на облік, а також інфор­мація про фізичних осіб - платників подат­ків, які здійснюють незалежну професійну діяльність у разі взяття їх на облік відповід­но до Порядку обліку платників податків, зборів (обов'язкових платежів), затвердже­ного наказом ДПА України від 19.02.98 р. № 80, зареєстрованого в Мін'юсті України 16.03.98 р. за № 172/2612 (зі змінами та доповненнями).

Перелік наказів ДПА України, що безпосередньо стосуються Державного реєстру

Наказ ГДПІ України від 05.10.95 р. № 76 «Про затвердження Інструкції про організацію роботи державних податкових ін­спекцій при реєстрації фізичних осіб у Державному реєстрі фізичних осіб - плат­ників податків та інших обов'язкових пла­тежів» (зареєстровано в Мін'юсті України 19.10.95 р. за № 382/918, за текстом -наказ № 76) - втратив чинність згідно з наказом ДПА України від 16.09.2008 р. № 596;

наказ ГДПІ України від 31.07.95 р. № 66 «Про затвердження Інструкції про порядок і умови передачі державним податковим ін­спекціям інформації для реєстрації фізичних осіб у Державному реєстрі фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів» (зареєстровано в Мін'юсті Укра­їни 07.08.95 р. за № 289/825, зі зміна­ми та доповненнями, за текстом - наказ № 66) - втратив чинність згідно з наказом ДПА України від 24.11.2008 р. № 722;

наказ ДПА України від 27.01.98 р. № 43 «Про затвердження Положення про картку фізичної особи - платника податків» (заре­єстровано в Мін'юсті України 19.02.98 р. за № 124/2564, зі змінами та доповненнями, за текстом - Положення про картку);

наказ ДПА України від 29.09.2003 р. № 451 «Про затвердження форми податко­вого розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (ф. № 1ДФ) та Порядку заповнення та подання подат­ковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утримано­го з них податку» (зареєстровано в Мін'юсті України 22.10.2003 р. за № 960/8281, зі змінами та доповненнями);

наказ ДПА України, МВС України від 19.10.2004 р. № 602/1226 «Про за­твердження Порядку унесення відмітки до паспорта громадянина України щодо ідентифікаційного номера фізичної особи - платника податків та інших обов'язкових платежів» (зареєстровано в Мін'юсті Укра­їни 20.10.2004 р. за № 1345/9944, зі змі­нами та доповненнями); наказ ДПА України, Мін'юсту України від 22.12.97 р. № 462/83/5 «Про затверджен­ня Порядку передачі відділами реєстрації актів громадянського стану державним по­датковим органам інформації про грома­дян, які померли» (зареєстровано в Мін'юсті України 24.12.97 р. за № 617/2421);

наказ МВС України, ДПА України від 19.06.2003 р. № 647/303 «Про затвер­дження Порядку взаємодії Міністерства внутрішніх справ України та Держав­ної податкової адміністрації України при перевірці достовірності ідентифікаційно­го номера фізичної особи, яка звернула­ся за оформленням паспорта громадянина України для виїзду за кордон» (зареєстро­вано в Мін'юсті України 07.07.2003 р. за № 557/7878);

наказ Мінпраці та соціальної політики України, ДПА України від 18.10.2006 р. № 385/626 «Про затвердження Порядку отримання з Державного реєстру фізич­них осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів даних про заробітну плату (дохід) для обчислення пенсії у разі втрати документів про її нарахування та виплату» (зареєстровано в Мін'юсті Украї­ни 30.10.2006 р. за № 1169/13043);

наказ Мінпраці та соціальної політики України, ДПА України від 21.11.2006 р. № 426/699 «Про затвердження Поряд­ку обміну інформацією стосовно фізичних осіб - підприємців, яким виплачена допо­мога по безробіттю одноразово для органі­зації безробітними підприємницької діяль­ності» (зареєстровано в Мін'юсті України 07.12.2006 р. за № 1283/13157);

наказ Мінпраці та соціальної політики України, ДПА України від 12.07.2006 р. № 259/407 «Про затвердження Порядку обміну інформацією між Державною подат­ковою адміністрацією України, Пенсійним фондом України та Державним центром зайнятості Міністерства праці та соціальної політики України» (зареєстровано в Мін'юсті України 26.07.2006 р. за № 876/12750);

наказ Мінпраці та соціальної політики України, ДПА України від 13.04.2000 р. № 82/171 «Про затвердження Поряд­ку надання державними податковими інспекціями відомостей про доходи фі­зичних осіб, які звернулися за призна­ченням соціальної допомоги» (зареєстро­вано в Мін'юсті України 10.05.2000 р. за № 271/4492).

Загальні характеристики виданого наказу

Наказ ДПА України від 24.11.2008 р. № 722 «Про затвердження Порядку формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та ін­ших обов'язкових платежів та внесення змін до деяких нормативно-правових актів ДПА України» (зареєстровано в Мін'юсті України 18.02.2009 р. за № 154/16170, набрав чинності з 06.03.2009 p., за тек­стом - Порядок № 722) розроблено від­повідно до Закону України від 04.12.90 р. № 509-ХІІ «Про державну податкову службу в Україні», Закону № 320/94-ВР та ін­ших нормативно-правових актів з метою визначення єдиної методики формування та ведення Державного реєстру в органах державної податкової служби.

Порядок № 722 розроблено на заміну наказів № 66 та № 76, які містили поло­ження щодо періоду масової реєстрації фі­зичних осіб у Державному реєстрі. На сьо­годні такі норми фактично втратили своє значення. Водночас практичне застосуван­ня норм наказів № 66 та № 76 свідчить про недостатню врегульованість окремих про­цедур реєстрації фізичних осіб після масо­вої реєстрації фізичних осіб у Державно­му реєстрі.

Таким чином, накази № 66 та № 76 втра­тили чинність.

Норми Порядку № 722 грунтуються на нормах наказів № 66 та № 76 з урахуван­ням встановленої практики формування та ведення Державного реєстру.

Дія цього Порядку не поширюється на фізичних осіб, які через свої релігійні або інші переконання відмовились від прийнят­тя ідентифікаційного номера та офіційно повідомили про це відповідні державні ор­гани.

Порядок визначає механізм реєстрації фізичних осіб, які зобов'язані сплачува­ти податки і збори (обов'язкові платежі), у Державному реєстрі, регламентує орга­нізацію роботи органів державної податко­вої служби, їх взаємодії з підприємствами, установами, організаціями та фізичними особами - платниками податків, встанов­лює правила передачі інформації від орга­нів державної податкової служби до ДПА України для реєстрації фізичних осіб - платників податків у Державному реєстрі та окремі форми документів з питань такої реєстрації.

Порядок № 722 складається з п'яти роз­ділів та має чотири додатки.

Розділ перший Порядку містить загальні положення, у тому числі зазначені джерела отримання інформації для наповнення ін­формаційного фонду Державного реєстру, а також у ньому наведено рівні Держав­ного реєстру.

Процедуру реєстрації фізичних осіб - платників податків у Державному реєстрі та внесення даних регламентує розділ дру­гий Порядку № 722.

Процедуру внесення змін та уточнень да­них, занесених до Державного реєстру під час реєстрації, наведено у розділі третьому даного Порядку.

Розділ четвертий Порядку визначає основні засади організації роботи органів державної податкової служби щодо забез­печення формування та ведення Держав­ного реєстру.

Опрацювання повідомлень ДПА України та організацію роботи органів державної податкової служби при виникненні винят­кових ситуацій (повторна реєстрація фі­зичної особи, наявність помилок у вхідних даних при внесенні змін до реєстраційних даних про фізичну особу) регламентує роз­діл п'ятий цього Порядку.

Процедура реєстрації фізичних осіб - платників податків у Державному реєстрі

Звертаємо увагу на те, що більшість гро­мадян України вже зареєстровані у Державному реєстрі, тому Порядок № 722 не передбачає нової (повторної) реєстрації фізичних осіб - платників податків у Дер­жавному реєстрі. Тобто особи, які раніше зареєструвалися у Державному реєстрі, не мають необхідності повторно проходити процедуру реєстрації.

Фізичні особи - платники податків (крім осіб, які через свої релігійні або інші пе­реконання відмовилися від прийняття іден­тифікаційного номера та офіційно повідо­мили про це відповідні державні органи) зобов'язані зареєструватися у Державному реєстрі з моменту виникнення у них об'єкта оподаткування чи сплати податків і зборів (обов'язкових платежів).

Реєстрація фізичної особи - платни­ка податків здійснюється за її особистим зверненням, через довірену особу або че­рез юридичну особу (у разі укладення тру­дового договору між фізичною особою, яка не має ідентифікаційного номера, та юри­дичною особою).

Приймання документів від громадян України для реєстрації у Державному реє­стрі здійснюють державні податкові інспек­ції у районах, містах, районах у містах, між­районні та об'єднані державні податкові інспекції за місцем постійного проживання фізичних осіб.

Іноземці та особи без громадянства ре­єструються у державних податкових адмі­ністраціях в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі піс­ля виконання вимог Правил в'їзду інозем­ців та осіб без громадянства в Україну, їх виїзду з України і транзитного проїзду че­рез її територію, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 29.12.95 р. № 1074 (зі змінами та доповненнями).

Для реєстрації фізична особа - платник податків заповнює та подає до органу дер­жавної податкової служби облікову картку фізичної особи - платника податків та ін­ших обов'язкових платежів за ф. № 1ДР (за текстом - Облікова картка), іноземці та особи без громадянства для реєстра­ції додають до Облікової картки паспорт­ний документ та засвідчений у встановле­ному законодавством порядку переклад на українську мову паспортного документа. Облікові картки заповнюються державною мовою згідно з пам'яткою на бланку доку­мента розбірливим почерком без виправ­лень відповідно до паспортного документа.

У виняткових випадках (хвороба, від­пустка, відрядження, перебування в іншо­му регіоні країни тощо) за бажанням фізич­ної особи - платника податків можливе подання Облікової картки іншою особою за наявності паспортного документа цієї особи та паспортного документа або його ксерокопії (з чітким зображенням) фізич­ної особи - платника податків, яка реє­струється, а також довіреності, засвідченої у нотаріальному порядку, на проведення реєстрації фізичної особи - платника по­датків.

До отримання документа, що посвід­чує особу та підтверджує її громадянство, Облікові картки неповнолітніх фізичних осіб - платників податків подаються од­ним із батьків (усиновлювачем, опікуном, піклувальником) за наявності свідоцтва про народження дитини та особистого пас­портного документа з внесеними до нього відомостями про місце проживання.

Особи, які мають довіреність, засвідче­ну у нотаріальному порядку, на подання Облікової картки для реєстрації іноземця чи особи без громадянства, подають особис­тий паспортний документ, паспортний доку­мент іноземця чи особи без громадянства або його ксерокопію (з чітким зображен­ням), у якому містяться такі дані: прізвище, ім'я, по батькові (за наявності), місце наро­дження, місце проживання, дата народжен­ня, а також довіреність, засвідчену у нота­ріальному порядку, на подання Облікової картки для реєстрації іноземця чи особи без громадянства - довірителя, та засвід­чений у встановленому законодавством порядку переклад на українську мову пас­портного документа іноземця чи особи без громадянства.

Юридична особа для реєстрації фізичної особи як платника податків передає на паперових носіях відповідний пакет докумен­тів до органу державної податкової служби, у якому така юридична особа - податко­вий агент перебуває на обліку.

Після реєстрації фізичної особи як плат­ника податків відповідний орган держав­ної податкової служби видає фізичній осо­бі - платнику податків картку фізичної особи - платника податків (за текстом - Картка) згідно з Положенням про картку.

Слід звернути увагу на те, що до 21.12.2001 р. документом, який під­тверджував реєстрацію фізичної особи у Державному реєстрі, була Довідка про присвоєння ідентифікаційного номера. З 21.12.2001 р. фізичним особам вида­ється Картка. На сьогодні зазначені До­відки є чинними.

Стаття 9 Закону № 320/94-ВР зобов'язує фізичних осіб - платників податків по­давати до органів державної податкової служби відомості про зміну даних відпо­відно до частини третьої ст. 5 цього Зако­ну протягом місяця з дня виникнення та­ких змін.

Тому у разі виникнення змін та/або уточнень у реєстраційних даних (прізвище, ім'я та по батькові, дата народження, міс­це народження, місце проживання, місце основної роботи) фізична особа - плат­ник податків протягом місяця від дня ви­никнення таких змін зобов'язана подати повідомлення про внесення змін до Дер­жавного реєстру фізичних осіб - платни­ків податків та інших обов'язкових пла­тежів за ф. № 5ДР до органу державної податкової служби за місцем свого постій­ного проживання (у разі зміни місця про­живання - до органу державної податко­вої служби за новим місцем проживання), а фізичні особи - платники податків, які не мають постійного місця проживання в Україні, - за місцем отримання доходів або місцезнаходженням іншого об'єкта оподаткування.

Наталія КАЛЄНІЧЕНКО,
начальник Управління
реєстрації та обліку платників податків
та Дмитро АЗМАНОВ,
заступник начальника відділу
організації обліку платників податків

“Вісник податкової служби України” № 10 березень 2009
Передплатні індекси –
22599 (укр.), 22600 (рос.).

Документи що посилаються на цей