КОНСУЛЬТУЄ ДПА УКРАЇНИ
Департамент податку на прибуток та інших податків і зборів (обов'язкових платежів)
Департамент інформаційно-аналітичного забезпечення процесів оподаткування
Департамент податку на додану вартість
Електронна звітність у запитаннях - відповідях
ПИТАННЯ. 1. Яка нормативно-правова база для подання звітності в електронному вигляді?
ПИТАННЯ. 2. На яку адресу надсилати звітність в електронному вигляді?
ПИТАННЯ. 3. Який порядок подання податкової звітності?
ПИТАННЯ. 4. Хто повинен підписувати податкову звітність в електронному вигляді?
ПИТАННЯ. 5. Що є підтвердженням прийняття електронної податкової звітності?
ПИТАННЯ. 6. Чи можуть податкові органи на місцях зобов'язати платників податків подавати в електронному вигляді податкову звітність і реєстри отриманих і виданих податкових накладних чи це є добровільною справою для платників податків?
ПИТАННЯ. 7. У разі подання звітності в електронному вигляді чи обов'язково її подавати на традиційному паперовому носії?
ПИТАННЯ. 8. Який термін зберігання архіву надісланих до органів ДПС файлів податкових документів із накладеними на них ЕЦП платника податків та отриманих електронних квитанцій з ЕЦП органу ДПС?
ПИТАННЯ. 9. Які є акредитовані центри сертифікації ключів?
ПИТАННЯ. 10. Як забезпечуються конфіденційність і цілісність інформації?
ПИТАННЯ. 11. Як вирішено питання збереження таємниці посадовими особами органів ДПС у разі надання інформації з реєстрів отриманих і виданих податкових накладних?
ПИТАННЯ. 12. У якому органі ДПС можна укласти Договір про визнання електронних документів при децентралізованій системі подання звітності?
ПИТАННЯ. 13. Підприємство уклало договір про забезпечення електронного документообігу з податковою інспекцією засобами телекомунікаційного зв'язку, отримало ключі і подає звітність в електронному вигляді. Чи буде опрацьовано декларацію в електронному вигляді, якщо на підприємстві змінюється керівництво?
ПИТАННЯ. 14. Як подавати звітність в електронному вигляді до органів ДПС платникам податків, які не користуються програмами «1С-Бухгалтерія», «Бест-Звіт», «Парус», а використовують власні розробки?
ПИТАННЯ. 15. Якщо підприємство не має в офісі Інтернету, але він є вдома у головного бухгалтера, то чи можна надсилати податкові документи після 20-ї години?
ПИТАННЯ. 16. Як поводитися у разі виникнення спірних питань, пов'язаних із поданням звітності в електронному вигляді?
ПИТАННЯ. 17. Хто несе відповідальність за невчасно надіслану електронну звітність, якщо платник податків користується послугами посередника?
ПИТАННЯ. 18. Як перевірити потенційного контрагента щодо реєстрації його платником ПДВ?
ПИТАННЯ. 19. Де можна отримати безкоштовне програмне забезпечення?
ПИТАННЯ. 20. Чи можна протягом одного дня надсилати до податкової інспекції декілька звітних документів в електронному вигляді від одного платника податків (наприклад, декларацію з ПДВ, декларацію з податку на прибуток, розрахунок комунального податку та податковий розрахунок за ф. № 1ДФ)?
ПИТАННЯ. 21. Де знаходиться програма, яка шифрує звітність і розшифровує відповіді?
ПИТАННЯ. 22. Де знаходиться програма, яка формує звітність?
ПИТАННЯ. 23. Де можна отримати консультації з приводу інсталяції програмного забезпечення?
ПИТАННЯ. 24. Як перевірити потенційного контрагента щодо реєстрації його платником ПДВ? Де можна отримати безкоштовне програмне забезпечення?
ПИТАННЯ. 25. Чи збільшується валовий дохід підприємства - платника податку на прибуток, якщо воно безоплатно отримало програмне забезпечення системи формування та подання до органів ДПС податкової звітності, податкових накладних і реєстрів податкових накладних в електронному вигляді?
ВІДПОВІДЬ. 1. Для запровадження в органах ДПС електронної податкової звітності ДПА України керується завданнями п. 16 Плану першочергових заходів у сфері інвестиційної діяльності, затвердженого Указом № 300, Указу № 1154, а також вимогами Закону № 851-IV та Закону № 852-IV.
Для реалізації цього процесу ДПА України вжито низку заходів.
По-перше, розроблено формат електронної звітності на основі специфікації extensible Markup Language (XML), затверджений наказом № 242. Даний формат використовують спеціалісти, які розробляють бухгалтерські програми, безкоштовне програмне забезпечення для платників податків, а також власні програмні продукти для сумісності з програмним забезпеченням з приймання та обробки поданої податкової звітності, яке впроваджено в усіх державних податкових інспекціях.
По-друге, наказом № 485 затверджено Уніфікований формат транспортного повідомлення при інформаційній взаємодії платників податків і податкових органів в електронному вигляді телекомунікаційними каналами зв'язку з використанням електронного цифрового підпису (за текстом - Уніфікований формат транспортного повідомлення).
Уніфікований формат транспортного повідомлення застосовується для організації обміну електронними документами між податковими органами й платниками податків телекомунікаційними каналами зв'язку з використанням електронного цифрового підпису (за текстом - ЕЦП). Обмін електронними документами здійснюється за допомогою транспортного повідомлення із прикріпленим до нього транспортним контейнером, що містить зашифровані дані (електронні звіти).
По-третє, наказом № 233 затверджено Інструкцію з підготовки і подання податкових документів в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв'язку та Примірний договір про визнання електронних документів.
Інструкцією № 233 визначено загальні принципи організації інформаційного обміну під час подання платниками податків податкової звітності до органів ДПС України в електронній формі з використанням ЕЦП. Дія інструкції поширюється на ДПА України, її територіальні органи та платників податків, які за власним бажанням подають податкові документи в електронному вигляді.
З метою удосконалення процедури подання податкової звітності платниками податків до органів ДПС прийнято наказ № 168, яким запроваджено централізовану систему приймання звітності в електронному вигляді.
ВІДПОВІДЬ. 2. При укладанні договору про забезпечення електронного документообігу з ДПІ засобами телекомунікаційного зв'язку в п. 2.4 Інструкції № 233 (додаток 1 до договору) зазначається електронна адреса, на яку надсилається звітність в електронному вигляді.
У зв'язку із поетапним упровадженням централізованої системи електронної звітності на сайті ДПА України в рубриці «Платникам податків про електронну звітність» -> «Повідомлення» оприлюднено електронну адресу надсилання платниками податків податкової звітності в електронному вигляді при впровадженні централізованої системи.
ВІДПОВІДЬ. 3. Для подання до органів ДПС податкових документів в електронному вигляді платник податків повинен мати:
спеціалізоване програмне забезпечення для формування податкових документів в електронному вигляді у затвердженому форматі (стандарті);
доступ до мережі Інтернет і можливість відправлення/приймання електронних повідомлень електронною поштою;
засіб криптографічного захисту інформації (КЗІ) (сумісний за форматами даних із засобами КЗІ, що використовуються в органах ДПС);
чинні посилені сертифікати відкритих ключів, сформованих акредитованим центром сертифікації ключів для платника податків та уповноважених посадових осіб платника податків, підписи яких є обов'язковими для податкової звітності у паперовій формі;
договір про визнання електронних документів з органом ДПС за місцем реєстрації платника (у разі децентралізованої обробки подання).
Підставою для прийняття податкового документа в електронному вигляді є:
його відповідність затвердженому формату (стандарту);
підтвердження ЕЦП платника податків та його посадових осіб, підписи яких є обов'язковими для звітів у паперовій формі за умов, установлених ст. 3 Закону № 852-IV;
чинність відповідного посиленого сертифіката ключа під час накладання ЕЦП (підтверджується за допомогою позначки часу, отриманої від акредитованого центру сертифікації ключів, або якщо до моменту одержання електронного документа термін дії відповідного сертифіката не закінчився чи відповідний сертифікат не було скасовано/блоковано).
ВІДПОВІДЬ. 4. Відповідно до пп. 7.1 п. 7 розділу третього Інструкції № 233 після підготовки платником податків податкового документа в електронному вигляді на нього накладаються ЕЦП посадових осіб платника податків у такому порядку: першим - ЕЦП головного бухгалтера (бухгалтера), другим - ЕЦП керівника (директора), третім - ЕЦП, що є аналогом відбитка печатки платника податків.
За відсутності у платника податків посади бухгалтера ЕЦП посадових осіб платника податків накладаються у такому порядку: першим - ЕЦП керівника (директора), другим - ЕЦП, що є аналогом відбитка печатки платника податків.
Платником податків фізичною особою - суб'єктом підприємницької діяльності ЕЦП накладаються у такому порядку: першим - ЕЦП платника податків - фізичної особи, другим - ЕЦП, що є аналогом відбитка печатки платника податків (за наявності).
ВІДПОВІДЬ. 5. Після одержання від платника податків податкового документа в електронному вигляді органи ДПС його розшифровують, перевіряють ЕЦП і відповідність електронного документа затвердженому формату (стандарту).
Платнику податків надсилаються квитанції.
Перша квитанція є підтвердженням платнику податків передачі його податкових документів в електронному вигляді до органу ДПС засобами телекомунікаційного зв'язку.
Ця квитанція надсилається органами ДПС на електронну адресу платника податків, з якої було надіслано податкову звітність прямо або через оператора. Другий примірник першої квитанції в електронному вигляді зберігається в органі ДПС. Якщо на електронну адресу платника податків не надійшла перша квитанція, то податковий документ вважається неодержаним.
Підтвердженням платнику податків прийняття його податкових документів до бази даних ДПС є друга квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі, в якій визначаються реквізити прийнятого податкового документа в електронній формі, відповідність податкового документа в електронній формі затвердженому формату (стандарту) електронного документа, результати перевірки ЕЦП, інформація про платника податків, дата і час приймання, реєстраційний номер, податковий період, за який подається податкова звітність, та дані про відправника квитанції. На цю квитанцію накладається ЕЦП органу ДПС, здійснюється її шифрування та її надсилають платнику податків засобами телекомунікаційного зв'язку. Другий примірник другої квитанції в електронному вигляді зберігається в органі ДПС.
Якщо надіслані податкові документи сформовано з помилкою, то платнику податків надсилається друга квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі про неприйняття податкових документів в електронному вигляді із зазначенням причин. На цю квитанцію накладається ЕЦП органу ДПС, здійснюється її шифрування та її надсилають платнику податків засобами телекомунікаційного зв'язку. Другий примірник другої квитанції в електронному вигляді зберігається в органі ДПС.
Датою та часом подання податкового документа в електронному вигляді до органів ДПС є дата і час, зафіксовані у першій квитанції.
ВІДПОВІДЬ. 6. Податкові органи надають змогу платникам податків, а не зобов'язують їх надсилати податкову звітність і реєстри отриманих і виданих податкових накладних в електронному вигляді. Якщо платник не має змоги або бажання надсилати звітність в електронному вигляді, він може так само подавати її до органів ДПС у паперовому вигляді.
Роз'яснення із зазначеного питання було надано листом ДПА України від 01.11.2007 р. № 22318/7/31-1017.
ВІДПОВІДЬ. 7. Платник податків не зобов'язаний подавати податкову звітність до ДПІ в паперовому вигляді, якщо її було надіслано до ДПІ в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв'язку.
ВІДПОВІДЬ. 8. Термін зберігання архіву надісланих до органів ДПС файлів податкових документів із накладеними на них ЕЦП платника податків та отриманих електронних квитанцій з ЕЦП органу ДПС передбачено чинним законодавством для зберігання податкової звітності на паперових носіях.
ДПА України на сьогодні укладено договори про співпрацю з 5 акредитованими центрами сертифікації ключів. А саме:
1) Закрите акціонерне товариство «Інфраструктура відкритих ключів»;
2) Товариство з обмеженою відповідальністю «Український сертифікаційний центр»;
3) Товариство з обмеженою відповідальністю «Арт-мастер»;
4) Державне підприємство «Українські спеціальні системи»;
5) Науково-виробнича фірма «Українські національні інформаційні системи».
ВІДПОВІДЬ. 10. Відповідно до вимог Закону № 852-IV ЕЦП за правовим статусом прирівнюється до власноручного підпису (печатки) у разі, якщо ЕЦП підтверджено з використанням посиленого сертифіката ключа за допомогою надійних засобів цифрового підпису та під час перевірки використовувався посилений сертифікат ключа, чинний на момент накладення ЕЦП.
ЕЦП - вид електронного підпису, отриманого за результатом криптографічного перетворення набору електронних даних, який додається до цього набору або логічно з ним поєднується і дає змогу підтвердити його цілісність та ідентифікувати підписувана.
Таким чином, використання надійних засобів ЕЦП (тобто засобів ЕЦП, які мають сертифікат відповідності або позитивний експертний висновок за результатами державної експертизи у сфері КЗІ), посилених сертифікатів відкритих ключів (сертифікатів ключів, які відповідають вимогам законодавства України та видано акредитованим центром сертифікації ключів, засвідчувальним центром або центральним засвідчувальним органом) та застосування криптографічних механізмів шифрування даних, що передаються, є необхідними та достатніми умовами забезпечення конфіденційності та цілісності інформації підсистеми подання податкової звітності в електронному вигляді.
ВІДПОВІДЬ. 11. До обов'язків і відповідальності посадових осіб органів ДПС належить обов'язок дотримуватися комерційної та службової таємниці (ст. 13 Закону № 509-ХІІ). Крім того, забезпечення захисту інформації в інформаційних, телекомунікаційних та інформаційно-телекомунікаційних системах здійснюється за правилами, затвердженими постановою № 373.
ВІДПОВІДЬ. 12. Для укладання Договору про визнання електронних документів слід звернутися до ДПІ за місцем реєстрації платника податків, де також можна отримати і безкоштовне програмне забезпечення для формування податкової звітності в електронному вигляді. При централізованій системі подання звітності в електронному вигляді договір укладати не потрібно.
ВІДПОВІДЬ.13. У додатку 2 до договору про забезпечення електронного документообігу з ДПІ засобами телекомунікаційного зв'язку зазначаються анкетні дані платника податку, зокрема дані керівника та бухгалтера підприємства. Крім того, до ДПІ надаються особисті відкриті ключі на магнітному носії та у роздрукованому вигляді.
Якщо на підприємстві змінюються будь-які дані, внесені до додатка 2, у тому числі директор чи бухгалтер, слід протягом трьох робочих днів після таких змін повідомити ДПІ і надати нові відкриті ключі електронного підпису.
ВІДПОВІДЬ. 14. Платники податків самостійно визначаються із вибором програмного забезпечення для формування та подання податкової звітності в електронному вигляді. Серед платників податків поширено програмне забезпечення таких провідних розробників бухгалтерських програм, як «1С-Бухгалтерія», «Парус», «Бест-Звіт». Використовуються і власні програмні продукти суб'єктів підприємницької діяльності.
ДПА України не визначалося програмне забезпечення для подання податкової звітності в електронному вигляді. ДПА України забезпечує приймання електронних звітів, створених у затвердженому наказом № 242 форматі та підписаних за допомогою надійних засобів ЕЦП, без огляду на те, за допомогою якого саме програмного продукту було створено такий звіт.
Головні вимоги до програмного забезпечення для подання податкової звітності - це відповідність вихідного файла формату (стандарту) електронного документа звітності платників податків, затвердженого наказом № 242, та накладання ЕЦП відповідно до вимог чинного законодавства.
ВІДПОВІДЬ. 15. Для того щоб податкова звітність вважалася поданою вчасно, її слід надіслати не пізніше встановленого терміну подання звітності в паперовому вигляді. Платник податків самостійно визначає кінцевий термін відправлення податкових документів в електронному вигляді з урахуванням часу, необхідного на своєчасну доставку документів до ДПІ у разі можливого пошкодження телекомунікаційного зв'язку або при ненадходженні квитанції про прийняття податкових документів в електронному вигляді. Звітність, отримана ДПІ в паперовому або електронному вигляді пізніше граничного терміну, вважається поданою з порушенням терміну.
Органи ДПС приймають податкову звітність з 9.00 до 18.00 щодня, крім вихідних, святкових і неробочих днів.
Подання податкової звітності в електронному вигляді через оператора може здійснюватися цілодобово без вихідних і святкових днів.
ВІДПОВІДЬ. 16. Порядок вирішення спірних питань визначено у розділі Примірного договору про визнання електронних документів, затвердженого наказом № 233, а саме:
1) Уразі виникнення спірних питань, пов'язаних з автентичністю податкових документів в електронному вигляді та часом їх відправлення, заінтересована Сторона Договору направляє іншій Стороні письмове повідомлення з обгрунтуванням причини своєї вимоги та вказівкою дати і номера електронного документа, що є предметом спору (за текстом - Вимога).
2) Вимога пред'являється і розглядається з письмовим наданням відповіді в терміни, передбачені законодавством.
3) У разі неврегулювання спірних питань представники Сторін здійснюють вирішення спору шляхом визначення типу спору відповідно до п. 7 цього Договору у 10-денний термін від дня отримання заінтересованою Стороною відповіді на її Вимогу. Підставою для вирішення спорів є протоколи обміну інформацією, електронні архіви платника податків та органу ДПС.
4) За наслідками вирішення спірних питань між Сторонами Договору складається акт, в якому розкриваються суть і тип спору та який підписується уповноваженими представниками Сторін.
5) Для вирішення спору Сторони повинні надати такі матеріали:
зовнішні носії ключової інформації; спірний електронний документ у вигляді файла із накладеним на нього ЕЦП; квитанції в електронному вигляді.
6) При розгляді спору представниками Сторін перевіряється автентичність електронних документів, а також коректність ключової інформації.
7) Типи вирішення спорів і порядок їх розгляду:
7.1) спір «заперечення відправлення електронного документа» (відправник стверджує, що електронний документ не відправлявся, а одержувач - що цей електронний документ був ним отриманий) вирішується таким чином:
одержувач надає електронний документ;
перевіряється автентичність наданого електронного документа;
якщо наданий електронний документ справжній, спір вирішується на користь одержувача, в іншому випадку - на користь відправника;
7.2) спір «заперечення отримання електронного документа» (одержувач стверджує, що електронний документ не був отриманий, а відправник - що електронний документ був ним відправлений) вирішується таким чином:
відправник надає електронний документ і квитанції;
перевіряється автентичність наданого електронного документа та квитанцій;
якщо електронний документ і квитанції справжні, конфлікт вирішується на користь відправника, в іншому разі - на користь одержувача;
7.3) спір «відправлений електронний документ не відповідає прийнятому» (відправник стверджує, що відправлений ним електронний документ не відповідає прийнятому одержувачем електронному документу, а одержувач - що одержаний ним електронний документ відповідає відправленому відправником) вирішується таким чином:
одержувач надає електронний документ;
перевіряється автентичність цього електронного документа;
якщо наданий електронний документ справжній, конфлікт вирішується на користь одержувача, в іншому разі - на користь відправника.
8) При недосягненні згоди між Сторонами спори вирішуються у судовому порядку.
ВІДПОВІДЬ. 17. Якщо податкові документи в електронному вигляді передаватимуться до органів ДПС через представника, якому надано право здавати за платника податків його податкову звітність, то відповідальність за неподання податкових документів несе платник податків.
ВІДПОВІДЬ. 18. У платника завжди є змога перевірити на сайті ДПА України (http://www.sta.gov.ua/control/uk/index), чи зареєстровано контрагента платником ПДВ (чи дійсний індивідуальний податковий номер контрагента - платника ПДВ).
Додатково повідомляємо, що для розширення сервісних функцій для платників податків розроблено технологію отримання платником за його електронним запитом переліку помилкових індивідуальних податкових номерів контрагентів - платників ПДВ.
Інформацію про нові електронні послуги розміщено за електронною адресою (www.dpa.dp.ua) на окремому банері «Нова електронна послуга».
ВІДПОВІДЬ. 19. Безкоштовне програмне забезпечення для платників податків щодо формування та передачі до органів ДПС податкової звітності в електронному вигляді розміщено на сайті ДПА України в розділі «Платникам податків про електронну звітність» -> «Програмне забезпечення» http.//www.sta.gov.ua/contro//uk/publish/article;jsessionid= F43FE0742EB9E1D3CCF61533CFDE8FC9? art_id=131261&cat_id=62537), а також у кожній ДПІ.
ВІДПОВІДЬ. 20. Якщо платник податків надіслав до органів ДПС декілька примірників одного податкового документа (у разі виправлення, неотримання першої квитанції тощо), то оригіналом вважається електронний документ, надісланий до органів ДПС останнім до закінчення граничного терміну, встановленого законодавством для подання податкової звітності за умови, що його було сформовано правильно, прийнято до бази даних ДПС і платнику податків надійшла про це друга квитанція.
Звертаємо увагу платників податків на необхідність заповнення обов'язкових реквізитів і особливо відміток про повторне подання звітності (звітна, звітна нова, уточнююча, загальна та ін.).
Винятком є подання форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ). У Порядку подання, який затверджено наказом № 451, передбачається порційність даного звіту, тобто кожному наступному розрахунку присвоюється номер порції. Подання нового звітного та уточнюючого розрахунку має окремий порядок, а саме:
« 4. Порядок проведення коригувань
...
4.4. Порядок заповнення нового звітного і уточнюючого податкових розрахунків є однаковим і відрізняється лише заповненням відповідних клітинок «Новий звітний» або «Уточнюючий».
4.5. Новий звітний та уточнюючий податкові розрахунки подаються на підставі інформації з копії попередньо поданого податкового розрахунку. Для заповнення також використовується інформація з повідомлень про виявлені помилки, які відправляються органами державної податкової служби до податкового агента.
4.5.1. Для вилучення одного помилкового рядка з попередньо введеної інформації потрібно повторити всі графи такого рядка і у графі 9 указати «1» - рядок на вилучення.
4.5.2. Для введення нового або пропущеного рядка потрібно повністю заповнити всі його графи і у графі 9 указати «О» - рядок на введення.
4.5.3. Для заміни одного помилкового рядка іншим потрібно вилучити помилкову інформацію за правилами підпункту 4.5.1 та ввести вірну інформацію за правилами підпункту 4.5.2, тобто повністю заповнити два рядки, один з яких вилучає попередньо внесену інформацію, а другий - вносить вірну інформацію. У такому разі в першому рядку в графі 9 указується «1» - рядок на вилучення, а в другому - вказується «О» - рядок на введення.
5. Прикінцеві положення
5.1. Податковий розрахунок подається податковими агентами зі штатною чисельністю працівників до 1000 осіб єдиним документом на всіх, що працюють з обов'язковим заповненням їхніх десяти-розрядних ідентифікаційних номерів - однією порцією. Якщо штатна чисельність працівників є більшою ніж 1000 осіб, можливе подання податкового розрахунку кількома порціями, кожна з яких являє собою окремий податковий розрахунок із своїм номером порції. Термін подання останньої порції не повинен перевищувати встановленого терміну подання податкового розрахунку. Аркуші окремого податкового розрахунку зшиваються».
ВІДПОВІДЬ. 21. ЕЦП накладається програмним забезпеченням того акредитованого центру сертифікації ключів, у якого платники податків отримують ключі.
На сьогодні в Україні функціонують п'ять акредитованих центрів сертифікації ключів, з якими ДПА України уклала договори про співпрацю та проводить сумісні дії з упровадження безпаперових технологій.
Перелік акредитованих центрів сертифікації ключів, з якими налагоджено роботу, оприлюднено на сайті ДПА України в рубриці «Платникам податків про електронну звітність».
Програмне забезпечення для накладання ЕЦП кожного центру має позитивний експертний висновок за результатами державної експертизи у сфері КЗІ.
Взаємовідносини платників податків та акредитованих центрів сертифікації ключів грунтуються на договірних засадах.
ВІДПОВІДЬ. 22. ДПА України розроблено, підтримується в актуальному стані та надсилається до регіональних відділень програмне забезпечення «Системи формування та подання до органів ДПС засобами телекомунікаційного зв'язку податкової звітності платників податків в електронному вигляді» для безкоштовного розповсюдження серед платників податків. Також дане програмне забезпечення оприлюднено на сайті ДПА України в постійній рубриці «Платникам податків про електронну звітність -> Програмне забезпечення». Склад рубрики див. мал.
Зі схемою "Програмне забезпечення" можна ознайомитись, звернувшись у відділ "Консультант".
ВІДПОВІДЬ. 23. На виконання доручення Першого віце-прем'єр-міністра України, надісланого листом № 21631/0/1-08, в кожній ДПІ визначено фахівців, на яких покладено відповідальність за постійне консультування платників податків з питань інсталяції та налагодження програмного забезпечення Системи формування та подання до органів ДПС засобами телекомунікаційного зв'язку податкової звітності, податкових накладних і реєстрів податкових накладних. Інформацію разом з контактними телефонами розміщено на сайті ДПА України в рубриці «Платникам податків про електронну звітність -> Програмне забезпечення» та надано Інформаційно-довідковому центру для інформування платників податків.
ВІДПОВІДЬ. 24. У платника завжди є змога перевірити на сайті ДПА України (http://www.sta. gov.ua/control/uk/index), чи зареєстровано контрагента платником ПДВ (чи дійсний індивідуальний податковий номер контрагента - платника ПДВ), і скористатися безкоштовним програмним забезпеченням для платників податків з формування та передачі до органів ДПС податкової звітності в електронному вигляді (сайт ДПА України, розділ «Платникам податків про електронну звітність», http://www.sta.gov. ua/control/uk/publish/article;jsessionid=F43 FE0742EB9ElD3CCF61533CFDE8FC9?art_ id=131261&cat_id=62537).
ВІДПОВІДЬ. 25. ДПА України розроблено програмне забезпечення «Система формування та подання до органів ДПС податкової звітності та реєстрів податкових накладних в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв'язку». Інформацію про подання податкової звітності в електронному вигляді, програмне забезпечення та перелік акредитованих центрів сертифікації ключів розміщено у розділі «Платникам податків про електронну звітність» на сайті ДПА України. При цьому спеціалізоване програмне забезпечення для формування податкових документів в електронному вигляді у затвердженому форматі (стандарті) відповідно до наказу № 233 надається платникам податків безкоштовно.
Відповідно до п. 1.23 ст. 1 Закону № 334/94-ВР безоплатно наданими товарами (роботами, послугами) вважаються, зокрема, товари, що надаються платником податку згідно з договорами, які не передбачають грошової або іншої компенсації вартості таких матеріальних цінностей і нематеріальних активів чи їх повернення, роботи та послуги, які надаються платником податку без вимоги про компенсацію їх вартості.
При цьому відповідно до пп. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 цього Закону валовий дохід включає, зокрема, вартість товарів (робіт, послуг), безоплатно наданих платнику податку у звітному періоді. Такий дохід визначається виходячи з рівня звичайних цін.
Згідно з пп. 1.20.3 п. 1.20 ст. 1 Закону № 334/94-ВР звичайною визнається ціна, що міститься у прилюдному оголошенні.
Слід зауважити, що чинним законодавством (зокрема, законодавством з питань оподаткування) не визначено поняття «прилюдне оголошення умов продажу». Однак близьке за сутністю поняття наведено у ст. 633 Цивільного кодексу, а саме термін «публічний договір», під яким слід розуміти договір, в якому одна сторона - підприємець - взяла на себе обов'язок здійснювати продаж товарів, виконання робіт або надання послуг кожному, хто до неї звернеться (роздрібна торгівля, перевезення транспортом загального користування, послуги зв'язку, медичне, готельне, банківське обслуговування тощо). При цьому умови публічного договору встановлюються однаковими для всіх споживачів.
Враховуючи вищевикладене, можна дійти висновку, що публічне оголошення умов пропозиції - це оголошення щодо пропозиції товарів (робіт, послуг), призначене для невизначеного кола осіб на однакових умовах.
На цій підставі можна вважати, що звичайну ціну одержання та використання платником зазначеного програмного забезпечення визначено на рівні 0 грн., тобто у разі одержання безкоштовного програмного забезпечення для подання до органів ДПС звітності в електронному вигляді у підприємства - платника податку не відбувається збільшення валового доходу.
Перелік використаних нормативних документів:
Цивільний кодекс України від 16.01.2003 p. № 435-IV (зі змінами та доповненнями, за текстом - Цивільний кодекс)
Закон України № 334/94-ВР від 28.12.94 р. «Про оподаткування прибутку підприємств» (у редакції Закону України від 22.05.97 p. № 283/97-BР, зі змінами та доповненнями)
Закон України № 509-ХІІ від 04.12.90 р. «Про державну податкову службу України» (зі змінами та доповненнями)
Закон України № 851-IV від 22.05.2003 р. «Про електронні документи та електронний документообіг» (зі змінами та доповненнями)
Закон України № 852-IV від 22.05.2003 р. «Про електронний цифровий підпис» (зі змінами та доповненнями)
Закон України № 2181-III від 21.12.2000 р. «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» (зі змінами та доповненнями)
Указ Президента України № 300/2006 від 10.04.2006 р. «Про план першочергових заходів у сфері інвестиційної діяльності»
Указ Президента України № 1154/2006 від 28.12.2006 р. «Про рішення Ради національної безпеки і оборони України від 15 грудня 2006 року «Про заходи щодо попередження і нейтралізації загроз національній безпеці, пов'язаних із нестабільністю правового регулювання відносин у сфері адміністрування податку на додану вартість»
Постанова Кабінету Міністрів України № 373 від 29.03.2006 р. «Про затвердження Правил забезпечення захисту інформації в інформаційних, телекомунікаційних та інформаційно-телекомунікаційних системах» (зі змінами та доповненнями)
Наказ ДПА України № 168 від 06.04.2009 р. «Про впровадження централізованої системи електронної податкової звітності платників податків в органах ДПС України»
Наказ ДПА України № 233 від 10.04.2008 р. «Про подання електронної податкової звітності» (зареєстровано в Мін'юсті України 16.04.2008 р. за № 320/15011, за текстом - Інструкція № 233)
Наказ ДПА України № 242 від 03.05.2006 р. «Про затвердження формату (стандарту) електронного документа звітності платників податків» (зі змінами та доповненнями)
Наказ ДПА України № 451 від 29.09.2003 р. «Про затвердження форми податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (ф. 1ДФ) та Порядку заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку» зареєстровано в Мін'юсті України 22.10.2003 р. за № 960/8281, зі змінами та доповненнями)
Наказ ДПА України № 485 від 22.07.2008 р. «Уніфікований формат транспортного повідомлення при інформаційній взаємодії платників і податкових органів в електронному вигляді телекомунікаційними каналами зв'язку з використанням електронного цифрового підпису»
Лист Кабінету Міністрів України № 21631/0/1-08 від 15.04.2008 р. «Щодо організації навчання платників податків і працівників контролюючих органів з удосконалення практичних навичок роботи з програмним забезпеченням, необхідного для складання та подання податкової звітності в електронному вигляді»
Лист ДПА України № 22318/7/31-1017 від 01.11.2007 р. «Щодо надання інформації»
Олексій ЗАДОРОЖНІЙ,
заступник директора департаменту
та Валентин ЗАВГОРОДНЄВ,
заступник директора департаменту -
начальник відділу адміністрування
податку на прибуток та податкових платежів
Сергій ШЕВЧЕНКО,
директор департаменту
та Світлани РУДЗЕВИЧ,
начальник відділу ведення та захисту податкової звітності
Лариси ДРЕВАЛЬ,
начальник відділу податкової звітності
“Вісник податкової служби України” № 17 травень 2009
Передплатні індекси –
22599 (укр.), 22600 (рос.).