КОНСУЛЬТУЄ ДПА УКРАЇНИ
Управління акцизного збору

Підвищено ставки акцизного збору на спирт і
спиртні напої, вина та важкі дистиляти

Верховною Радою України 31.03.2009 р. ухвалено Закон України № 1202-VI «Про внесення змін до деяких Законів України з пи­тань акцизного збору» (за текстом - Закон № 1202-VI), відповідно до якого підвищуються ставки акциз­ного збору на спирт і спиртні напої, вина та важкі дистиляти, а також запроваджується з 2010 р. щорічна індексація ставок акцизного збо­ру на спирт етиловий та алкогольні напої залежно від індексу спожив­чих цін.

Зокрема, внесено зміни до Закону України від 07.05.96 р. № 178/96-ВР «Про ставки акцизного збору на спирт та алкогольні напої» (за текстом - Закон № 178/96-ВР), якими збільшено ставки акцизно­го збору на вина ігристі та вина газовані з 1,6 до 2,5 грн. за 1 л та на інші зброджені напої з додан­ням спирту - з 27 до 34 грн. за 1 л 100-відсоткового спирту.

Законом № 178/96-ВР установ­лено ставку акцизного збору на спирт етиловий, спиртові дистиляти та спиртні напої в розмірі 34 грн. за 1 л 100-відсоткового спирту, яка на­брала б чинності з 01.01.2011 р. у зв'язку з додатково встановленими ст. 7 зниженими ставками тимчасової дії в окремі проміжки часу, а саме: на вищенаведену продукцію у пер­шому півріччі 2009 р. встановлено ставку акцизного збору в розмірі 21,5 грн., у другому - 23 грн. за 1 л 100-відсоткового спирту.

Змінами, внесеними Законом № 1202-VI, виключено ст. 7 Зако­ну № 178/96-ВР, якою передба­чалися знижені тимчасові ставки, внаслідок чого з 1 липня 2009 р. на спирт етиловий, спиртові дистиляти та спиртні напої набирає чинності ставка акциз­ного збору в розмірі 34 грн. за 1 л 100-відсоткового спирту.

При цьому згідно із Законом № 1202-VI не змінюється ставка акцизного збору на коньяк, яку на цей період встановлено в розмірі 14 грн. за 1 л 100-відсоткового спирту. Тобто незважаючи на те, що ставку акцизного збо­ру на спиртові дистиляти, до яких належить спирт коньячний, підвищено до 34 грн., виробни­ки коньяку сплачуватимуть ак­цизний збір за ставкою 14 грн. за 1 л 100-відсоткового спирту, оскільки коньячний спирт є сиро­виною для виготовлення коньяку і не підлягає обкладанню акциз­ним збором відповідно до п. «в» частини другої ст. 3 Закону України від 15.09.95 р. № 329/95-ВР «Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби».

Крім того, на рівні минулого року діють ставки на вина натуральні з доданням спирту - 0,50 грн. та вермути - 2,6 грн. за 1 л продукції, які також не змінюються Законом № 1202-VI.

Діюча на сьогодні ставка акцизу на спирт і спиртні напої в розмірі 21,5 грн. (близько 2,0 євро) є до­сить низькою порівняно із сусідніми країнами, наприклад, із Білоруссю та Російською Федерацією, де її розмір становить близько 4,2 та 5,0 євро відповідно і наближається до мінімального розміру ставки на спирт Європейського Союзу - 5,5 євро.

Прийняті Законом № 1202-VI ставки на цю продукцію в розмірі 34 грн. за 1 л 100-відсоткового спирту (близько 3,2 євро), що наби­рають чинності з 1 липня цього року, майже в 1,8 раза нижчі від рівня мінімальних ставок Європейського Союзу на аналогічну продукцію та в 1,5 раза нижче за ставку на спирт, установлену в Росії.

Таке значне підвищення ставки ак­цизного збору на спирт етиловий (на 58,1%) за останні 10 років ще не здійснювалось. Можливо, це пов'язано з тим, що в попередніх роках, почи­наючи з березня 2000 p., ставку на спирт етиловий було підвищено лише на 34,4% (з 16 грн. до 21,5 грн. за 1 л 100-відсоткового спирту).

Протягом останніх років серед­ня ціна реалізації на горілку зрос­ла майже в чотири рази, а питома вага акцизного збору в ціні горілки зменшилась на 13% (з 39,1% у грудні 2004 р. до 26,1% у січні 2009 р. за 1 л 100-відсоткового спирту).

Така тенденція не відповідає державній політиці щодо посилен­ня регулюючого впливу акцизного збору при ціноутворенні на ринку товарів, шкідливих для здоров'я на­селення, з метою зменшення обсягу їх споживання. Однак при значному збільшенні ставок акцизного збору можливе проникнення контрафактної продукції в Україну із країн ближ­нього зарубіжжя (Російська Федерація, Білорусь, Молдова), а та­кож зростання обсягів виробництва фальсифікованої продукції, що при­зведе до вживання неякісних алко­гольних напоїв населенням.

Поступове підвищення частки ак­цизного збору в ціні алкогольних напоїв сприяє позитивному впливу на рівень здоров'я населення, скороченню захворювань, викликаних алкоголізмом, та злочинів, скоєних у стані сп'яніння, заощадження коштів сімейного бюджету (зменшення ви­трат на купівлю алкоголю).

Збільшення надходжень акциз­ного збору за рахунок підвищення ставки акцизного збору на спирт і спиртні напої є цілком виправда­ним. На даний час імпорт алкоголь­них напоїв здійснюють 53 суб'єкти господарювання, виробництво - понад 200 підприємств лікеро-горілчаної та виноробної галузі. При цьому за оцінками різних експертів тіньовий сектор лікеро-горілчаної продукції становить на сьогодні від 20 до 30%.

Якщо в попередніх роках в структурі надходжень акцизно­го збору до бюджету платежі з алкогольних напоїв становили найбільшу частку, то в цьому році перше місце займають тютюнові вироби. За чотири місяці 2009 р. надходження акцизного збору до бюджету з алкогольних напоїв ста­новлять лише 26%, тоді як з тютю­нових виробів - 43%.

Надходження акцизного збору від реалізації вітчизняних алкогольних напоїв та тютюнових виробів

При формуванні доходів бю­джету найбільш ризиковим є над­ходження акцизного збору від лікеро-горілчаної галузі. Зокрема, це потрапляння на ринок не облікованого спирту, чому сприяє за­старіла система обліку і контролю за виробництвом спирту безпосе­редньо на державних спиртових заводах та виробництво спиртов­місних технічних рідин у потоці, на підставі технологічного регла­менту, який не передбачає обліку спирту, що використовується на їх виготовлення.

Ситуація на ринку алкоголю на сьогодні залишається проблем­ною, оскільки недосконалість за­конодавчої бази призводить до скорочення обсягів легально­го виробництва, зростання обся­гів фальсифікованої продукції та, як наслідок, до мінімізації подат­кових зобов'язань. Значне підви­щення ставок акцизного збору на спирт етиловий, спиртові дистиля­ти та спиртні напої не супроводжу­ється прийняттям відповідних норм контролю за виробництвом та обі­гом цієї продукції.

Так, у Законі України від 19.12.95 р. № 481/95-ВР «Про державне регулювання ви­робництва спирту етилового, ко­ньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» до цього часу не встановлено норм про обов'язковість ліцензійних умов виробництва спирту та алко­гольних напоїв, режим акцизного складу на підприємствах первин­ного виноробства, де використову­ється спирт етиловий за нульовою ставкою, а також створення Єди­ного державного реєстру облад­нання для виробництва спирту та встановлення контролю за його використанням.

Крім цього, не врегульованим залишається питання застосуван­ня марок акцизного збору, які у разі зміни ставок акцизного збо­ру на спирт і алкогольні напої втрачають чинність, і виробник алкогольних напоїв не може їх використати для маркування про­дукції. Також проблемною є ситу­ація, коли внаслідок швидкої змі­ни ставок на один і той самий вид напоїв в обігу існує декілька ви­дів марок акцизного збору одно­часно, що ускладнює контроль за їх достовірністю і може призвести до заміщення легальної продукції фальсифікованою та розширення сектора тіньової економіки, а це, у свою чергу, призведе до зменшення податкових надходжень до бюджету.

Також Законом № 1202-VI вно­сяться зміни до Закону Украї­ни від 11.07.97 р. № 313/96-ВР «Про ставки акцизного збору на деякі товари (продукцію)» та підвищуються ставки акцизно­го збору на важкі дистиляти в середньому в 1,5 раза, які на­беруть чинності з 1 листопада 2009 р.

Ставки на дизельне паливо в Україні встановлено залежно від його якості - розмір ставки пря­мо залежить від вмісту сірки в його складі: що більший вміст сір­ки в дизельному паливі, то вища ставка акцизу.

На сьогодні їх розмір стано­вить від 20 до 45 євро, що при­близно дорівнює розміру ставки акцизу сусідніх країн: у Росії -25 євро за 1000 кг та в Молдо­ві - 33 євро за 1000 кг. Однак у Білорусі встановлено ставку в розмірі 156 євро, а В країнах Євросоюзу мінімальну став­ку акцизу встановлено на рівні 250 євро за 1000 кг. Зменшені ставки акцизу на бензини та ди­зельне паливо в ЄС застосовують­ся лише в особливих випадках - за умови податкового маркування під контролем ліцензійних подат­кових складів з відстеженням їх обігу до кінцевого споживача.

На жаль, Україна ще не має по­дібної системи контролю. В умо­вах кризової ситуації та поперед­ження маніпуляції роздрібними цінами на бензини моторні та дизпаливо необхідно передбачи­ти нові норми контролю за обі­гом цієї продукції, проте законо­давчих змін з цього питання ще не прийнято. Діяльність нафтопе­реробної промисловості до цьо­го часу не підлягає ліцензуван­ню. Неодноразово порушувалось питання щодо прийняття законо­давчої норми про запровадження податкового маркування для роз­різнення видів дизельного палива залежно від вмісту сірки та бен­зинів залежно від їх якості.

Основними податками, що вхо­дять до складу ціни на паливо, є ак­цизний збір та податок на додану вартість. Водночас ціни на цю продукцію постійно зростають і, за да­ними Держкомстату України, з січня 2003 р. по січень 2009 р. підвищи­лися майже в 3 рази, а частка акцизного збору в ціні 1 л зменшилася в 2,2 раза (з 14 - 17 до 6 - 8%). Підвищення ставок акцизного збо­ру з 1 листопада з 30 до 65 євро за 1000 кг збільшить суму акцизу в ціні 1 л дизпалива на 20 коп., а питома вага в ціні зросте на 3,5%.

Любов МІГУНОВА,
начальник відділу методології

“Вісник податкової служби України” № 19 травень 2009
Передплатні індекси – 22599 (укр.), 22600 (рос.).

Документи що посилаються на цей