Якщо підприємницька діяльність здійснюється за межами України
22 травня 2009 р. набрала чинності постанова Кабінету Міністрів України від 15.04.2009 р. № 454 “Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 5 березня 2009 р. № 236”, якою внесено зміни до постанови Кабінету Міністрів України від 05.03.2009 р. № 236 “Про роз'яснення особливостей застосування окремих норм Указу Президента України від 3 липня 1998 р. № 727/98 для фізичних осіб, які провадять підприємницьку діяльність за межами України, в умовах світової фінансово-економічної кризи” (за текстом - постанова № 236).
Так, фізична особа, яка має намір стати підприємцем і провадити підприємницьку діяльність за межами України, для проведення державної реєстрації повинна подати державному реєстратору за місцем проживання в Україні такі документи:
заповнену реєстраційну картку на проведення державної реєстрації фізичної особи - підприємця;
копію довідки про присвоєння ідентифікаційного номера;
документ, що підтверджує внесення реєстраційного збору в розмірі 34 грн. за проведення державної реєстрації фізичної особи - підприємця.
Вимоги щодо оформлення документів, які подаються державному реєстратору, визначено ст. 8 Закону України від 15.05.2003 р. № 755-ІV “Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців”.
Якщо фізична особа через свої релігійні або інші переконання відмовилася від присвоєння ідентифікаційного номера та офіційно повідомила про це відповідні державні органи, має відмітку в паспорті та намір стати підприємцем, то для проведення державної реєстрації вона повинна подати особисто державному реєстратору такі документи:
заповнену реєстраційну картку на проведення державної реєстрації фізичної особи - підприємця;
документ, що підтверджує внесення реєстраційного збору за проведення державної реєстрації фізичної особи - підприємця.
Підставою для видачі свідоцтва є подання фізичною особою, яка провадить підприємницьку діяльність за межами України, або уповноваженою нею особою письмової заяви та платіжного документа про сплату єдиного податку за період, що становить не менш як календарний місяць.
Заява подається зазначеною фізичною особою особисто чи надсилається поштою до органу ДПС за місцем державної реєстрації не пізніше як за 15 днів до початку місяця, з якого вона обирає спосіб оподаткування за єдиним податком, за умови сплати фізичною особою - підприємцем усіх установлених податків, зборів (обов'язкових платежів) за попередній календарний рік.
Свідоцтво видається на зазначений в заяві строк в межах календарного року.
Орган ДПС за місцем державної реєстрації фізичної особи, яка провадить підприємницьку діяльність за межами України, за наявності платіжного документа про сплату єдиного податку зобов'язаний протягом 10 робочих днів після надходження заяви безоплатно видати свідоцтво або надати мотивовану відмову в його видачі.
Якщо після закінчення календарного року фізична особа продовжує сплачувати єдиний податок, свідоцтво на наступний рік видається без подання заяви.
У разі несплати єдиного податку в установлений строк фізична особа, яка провадить підприємницьку діяльність за межами України, втрачає право на оподаткування шляхом сплати єдиного податку.
Постановою рекомендовано місцевим радам встановлювати ставку єдиного податку для фізичних осіб, які провадять підприємницьку діяльність за межами України, за календарний місяць у максимальному розмірі (200 грн.).
Платники єдиного податку можуть здійснювати доплату до розмірів рекомендованих внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, що встановлюються щороку Кабінетом Міністрів України до 1 січня.
У 2009 р. розміри рекомендованих внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування за кожен місяць становлять: базовий - 845 грн., підвищений - 1690, максимальний - 3530 грн.
Про розмір обраного рекомендованого внеску платник єдиного податку зазначає у заяві про сплату єдиного податку.
Єдиний податок сплачується щомісяця авансовим внеском не пізніше 20 числа місяця, що настає за періодом, в якому здійснювалася попередня сплата податку.
За власним бажанням може сплачуватися єдиний податок за весь період дії свідоцтва, але в межах календарного року.
З метою зарахування до страхового стажу періоду роботи за кордоном у повному обсязі фізична особа повинна сплачувати починаючи з 01.05.2009 р. страхові внески, що без урахування частини єдиного податку, перерахованої до Пенсійного фонду України, становить у 2009 р. 128 грн. за місяць.
Фізична особа, яка провадить підприємницьку діяльність за межами України та сплачує єдиний податок, є особою, застрахованою в системі загальнообов'язкового державного соціального страхування.
Доходи фізичної особи, яка провадить підприємницьку діяльність за межами України, що обкладаються єдиним податком, в сумі до 500 тис. грн. не включаються до складу її загального річного оподатковуваного доходу за підсумками звітного року, а сплачена сума єдиного податку є остаточною і не включається до перерахунку її загальних податкових зобов'язань.
У разі коли сума доходу за календарний рік перевищує 500 тис. грн., сума перевищення оподатковується за ставкою, визначеною п. 7.1 ст. 7 Закону України від 22.05.2003 р. № 889-ІV “Про податок з доходів фізичних осіб”, яка становить 15%, у порядку, передбаченому розділом IV Декрету Кабінету Міністрів України від 26.12.92 р. № 13-92 “Про прибутковий податок з громадян”, який діє у частині оподаткування доходів фізичних осіб від провадження підприємницької діяльності.
Фізична особа, яка провадить підприємницьку діяльність за межами України, звільняється від подання звітності.
Також внесеними змінами доповнено постанову № 236, якими визначено, що громадяни, які отримують доходи за межами України та сплачують податки відповідно до законів країни, в якій провадять підприємницьку діяльність, підпадають під дію конвенцій про уникнення подвійного оподаткування.
Олена ХОБИЧ,
оглядач “Вісника”
“Вісник податкової служби України” № 21 червень 2009 р.
передплатні індекси:
22599 (укр.) 22600 (рос.)