Податок з власників транспортних засобів
ПИТАННЯ: 1. Яким є податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин? Хто є платниками податку та об’єктами оподаткування?
2. Які категорії осіб звільняються від сплати податку?
3. Які є строки сплати податку?
4. Який порядок обчислення і сплати податку?
5. Чи настає відповідальність у разі несплати податку?
ВІДПОВІДІ:
1.
Відповідно до Закону України “Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів” № 1963-ХІІ від 11.12.1991 р. (далі - Закон) встановлюється податок з транспортних засобів.
Згідно із ст. 1 Закону платниками податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів є підприємства, установи та організації, які є юридичними особами, іноземні юридичні особи (далі - юридичні особи), а також громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства (далі - фізичні особи), які здійснюють першу реєстрацію в Україні, реєстрацію, перереєстрацію транспортних засобів та/або мають зареєстровані в Україні власні транспортні засоби, які відповідно до ст. 2 Закону є об’єктами оподаткування.
Об’єктами оподаткування є:
трактори (колісні) - код за Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності (далі - код) - 8701, крім гусеничних;
тільки сідельні тягачі - код 8701 20;
автомобілі, призначені для перевезення не менше 10 осіб, включаючи водія,- код 8702;
автомобілі легкові - код 8703;
автомобілі вантажні - код 8704;
автомобілі спеціального призначення, крім тих, що використовуються для перевезення пасажирів і вантажів,- код 8705 (крім пожежних і швидкої допомоги);
мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з установленим двигуном - код 8711, крім тих, що мають об’єм циліндра двигуна до 50 см3,- код 8711 10;
яхти та судна парусні з допоміжним двигуном або без нього (крім спортивних) - код 8903 91;
човни моторні і катери, крім човнів з підвісним двигуном (крім спортивних),- код 8903 92;
інші човни (крім спортивних) - код 8903 99.
Транспортні засоби, що не є об’єктами оподаткування:
трактори на гусеничному ходу - код 8701 30;
мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з установленим двигуном з об’ємом циліндра двигуна до 50 см3 - код 8711 10;
тільки автомобілі спеціального призначення швидкої допомоги та пожежні - код 8705;
транспортні засоби вантажні, самохідні, що використовуються на заводах, складах, у портах та аеропортах для перевезення вантажів на короткі відстані, - код 8709;
машини і механізми для сільськогосподарських робіт - коди 8432, 8433;
тільки яхти, судна парусні і човни спортивні - коди 8903 91, 8903 92, 8903 99.
Згідно з Законом України № 1075-VІ від 05.03.2009 р. до ст. 3 внесено зміни до Закону щодо ставок податку.
У частині першій:
цифри і слова:
8703, автомобілі легкові (крім автомобілів з електро-двигуном - код 8703 90 10 00) з об’ємом циліндрів двигуна;
від 1801 см3 до 2200 см3;
нові - 10 грн. з 100 см3;
що використовувалися до 8 років -12 грн. з 100 см3;
що використовувалися понад 8 років - 500 грн. з 100 см3;
від 2201 см3 до 3000 см3;
нові - 75 грн. з 100 см3;
що використовувалися до 8 років - 90 грн. з 100 см3;
що використовувалися понад 8 років - 750 грн. з 100 см3;
від 3001 см3 і більше;
нові -120 грн. з 100 см3;
що використовувалися до 8 років -135 грн. з 100 см3;
що використовувалися понад 8 років - 1000 грн. з 100 см3;
замінено цифрами і словами:
8703, автомобілі легкові (крім автомобілів з електро-двигуном - код 8703 90 10 00) з об’ємом циліндрів двигуна:
від 1801 см3 до 2500 см3;
нові - 10 грн. з 100 см3;
що використовувалися до 8 років - 12 грн. з 100 см3;
що використовувалися понад 8 років - 500 грн. з 100 см3;
від 2501 см3 до 3500 см3;
нові - 25 грн. з 100 см3;
що використовувалися до 8 років - 30 грн. з 100 см3;
що використовувалися понад 8 років -750 грн. з 100 см3;
від 3501 см3 і більше;
нові - 40 грн. з 100 см3;
що використовувалися до 8 років - 45 грн. з 100 см3;
що використовувалися понад 8 років - 1000 грн. з 100 см3;
цифри і слова:
8703, автомобілі легкові (крім автомобілів з електродвигуном - код 8703 90 10 00) з об’ємом циліндрів двигуна:
до 1000 см3 - 3 грн. з 100 см3;
від 1001 см3 до 1500 см3 - 5 грн. з 100 см3;
від 1501 см3 до 1800 см3 -7 грн. з 100 см3;
від 1801 см3 до 2200 см3 - 10 грн. з 100 см3;
від 2201 см3 до 3000 см3 -75 грн. з 100 см3;
від 3001 см3 і більше - 120 грн. з 100 см3;
замінено цифрами і словами:
8703, автомобілі легкові (крім автомобілів з електродвигуном - код 8703 90 10 00) з об’ємом циліндрів двигуна:
до 1000 см3 - 3 грн. з 100 см3;
від 1001 см3 до 1500 см3 - 5 грн. з 100 см3;
від 1501 см3 до 1800 см3 - 7 грн. з 100 см3;
від 1801 см3 до 2500 см3 - 10 грн. з 100 см3;
від 2501 см3 до 3500 см3 - 25 грн. з 100 см3;
від 3501 см3 і більше - 40 грн. з 100 см3.
Зміст Закону доповнено ч.6:
“Ставка податку з власників визначених цим Законом об’єктів оподаткування, які відповідно до чинного законодавства оснащені обладнанням, що дозволяє використовувати як паливо моторне стиснутий або скраплений газ, альтернативні види рідкого та газового палива - застосовується з коефіцієнтом 0,5”.
Закон набирає чинності з дня його опублікування, крім п. 2 розділу I Закону, який вводиться в дію з 1 липня 2009 року і діє до 1 січня 2016 року.
2.
Згідно зі ст. 4 Закону передбачено пільги щодо податку.
Від сплати податку звільняються:
фізичні особи, зазначені у пунктах 1 і 2 ч.1 ст. 14 Закону України “Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи”, статтях 4-11 Закону України “Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту”, статтях 6 і 8 Закону України “Про основні засади соціального захисту ветеранів праці та інших громадян похилого віку в Україні”, а також інваліди незалежно від групи інвалідності (у тому числі діти-інваліди за поданням органів соціального захисту) - щодо одного легкового автомобіля (мотоколяски) з об’ємом циліндрів двигуна до 2500 см3 або одного мотоцикла з об’ємом циліндрів двигуна до 750 см3 чи одного човна моторного або катера (крім спортивного) з довжиною корпусу до 7,5 м;
фізичні особи, зазначені у пунктах 3 і 4 ч.1 ст. 14 Закону України “Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи”, щодо одного легкового автомобіля з об’ємом циліндрів двигуна до 2500 см3 або одного мотоцикла з об’ємом циліндрів двигуна до 750 см3 чи одного човна моторного або катера (крім спортивного) з довжиною корпусу до 7,5 м до їх відселення та протягом 3 років після переселення із зони гарантованого добровільного відселення чи зони посиленого радіоекологічного контролю;
на 50 % - громадяни, у власності яких знаходяться легкові автомобілі (код 8703) з об’ємом циліндрів двигуна до 2500 см3, взяті на облік в Україні до 1990 року включно, та вантажні автомобілі (код 8704) з об’ємом циліндрів двигуна до 6001 см3 до 1990 року випуску включно,- щодо одного з зазначених автомобілів;
особи, які є платниками фіксованого сільськогосподарського податку,- за трактори колісні (код 8701, крім сідельних тягачів - код 8701 02) та вантажні автомобілі (код 8704);
державні підприємства “Міжнародний дитячий центр “Артек” і “Український дитячий центр “Молода гвардія” - за автомобілі, призначені для перевезення не менш як 10 осіб, включаючи водія (код 870-2).
Пільги, визначені цією статтею, не поширюються на транспортні засоби, які вперше реєструються в Україні, крім легкових автомобілів для інвалідів (код 8703) з об’ємом циліндрів двигуна до 2500 см3, що придбані за рахунок коштів державного чи місцевих бюджетів та/або безоплатно передані інвалідам.
Органи місцевого самоврядування відповідно до їх повноважень мають право приймати рішення щодо звільнення від сплати податку осіб, які мають посвідчення водія на право керування транспортним засобом відповідної категорії, щодо одного легкового автомобіля (код 8703) з об’ємом циліндрів двигуна до 2500 см3 або одного вантажного автомобіля (код 8704) з об’ємом циліндрів двигуна до 6001 см3 на одну особу, крім транспортних засобів, які вперше реєструються в Україні.
3.
Згідно зі ст. 5 Закону визначено строки сплати податку.
Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів сплачується:
фізичними особами - перед проведенням першої реєстрації в Україні, реєстрацією, перереєстрацією транспортних засобів, а також перед технічним оглядом транспортних засобів щорічно або один раз за 2 роки, але не пізніше першого півріччя року, в якому провадиться технічний огляд;
юридичними особами - щоквартально рівними частинами до 15 числа місяця, що настає за звітним кварталом.
За придбані протягом року юридичними особами транспортні засоби, крім тих, що вперше реєструються в Україні, податок сплачується перед їх реєстрацією за місяці, які залишилися до кінця року, починаючи з місяця, в якому проведено реєстрацію транспортного засобу. За транспортні засоби, які вперше реєструються в Україні, податок сплачується перед їх першою реєстрацією. Розрахунок суми податку за такі транспортні засоби в 10-денний термін після їх реєстрації подається до відповідного податкового органу.
За транспортні засоби, зняті юридичними особами протягом року з реєстрації (перереєстровані), здійснюється перерахунок розміру податку, крім податку, сплаченого при першій реєстрації в Україні. Розмір податку перераховується перед зняттям їх з реєстрації (перереєстрацією) за місяці, які залишилися до кінця року, починаючи з місяця, наступного за тим, в якому транспортний засіб знято з реєстрації (перереєстровано).
Фізичні особи - платники податку зобов’язані пред’являти органам, що здійснюють першу реєстрацію в Україні, реєстрацію, перереєстрацію, зняття з обліку або технічний огляд транспортних засобів, квитанції або платіжні доручення про сплату податку за попередній (у разі здійснення сплати) та за поточний роки, а платники, звільнені від сплати цього податку, - відповідний документ, що дає право на користування цими пільгами.
Юридичні особи - платники податку зобов’язані пред’являти органам, що здійснюють першу реєстрацію в Україні, реєстрацію, перереєстрацію, зняття з обліку або технічний огляд транспортних засобів, платіжні доручення про сплату податку з написом (поміткою) установи банку про зарахування податку по наземних транспортних засобах до територіальних дорожніх фондів, а по водних транспортних засобах - до відповідних бюджетів місцевого самоврядування (сільських, селищних, міських).
У разі відсутності документів про сплату податку або документів, що дають право на користування пільгами, перша реєстрація в Україні, реєстрація, перереєстрація, зняття з обліку і технічний огляд транспортних засобів не провадяться.
4.
Відповідно до ст. 6 Закону податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів обчислюється юридичними особами на підставі звітних даних про кількість транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів станом на 1 січня поточного року. Обчислення податку з власників наземних транспортних засобів провадиться виходячи з об’єму циліндрів або потужності двигуна кожного виду і марки транспортних засобів, а податку з власників водних транспортних засобів - виходячи з довжини транспортного засобу за ставками, зазначеними у ст. 3 Закону.
Юридичні особи на основі бухгалтерського звіту (балансу) у строки, визначені для річного звітного періоду, подають відповідному органу державної податкової служби за місцем реєстрації транспортних засобів розрахунок суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів на поточний рік за формою, затвердженою центральним податковим органом України.
У разі викрадення транспортного засобу податок його власником не сплачується, якщо факт викрадення підтверджується відповідними документами органів, якими порушено відповідну кримінальну справу.
Якщо право користування транспортним засобом передано фізичною особою за дорученням іншій особі, податок з власників транспортних засобів сплачується його власником або від його імені особою, якій це право передано, якщо це передбачено в дорученні на право користування транспортним засобом, за місцем реєстрації цього транспортного засобу.
Сума податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, що сплачується фізичними особами, обчислюється за ставками, визначеними у ст. 3 Закону. За транспортні засоби, придбані протягом року, крім тих, що вперше реєструються в Україні, податок сплачується пропорційно кількості місяців, які залишилися до кінця року, починаючи з місяця, в якому проведено реєстрацію транспортного засобу.
У разі виявлення юридичних чи фізичних осіб, які не сплачували податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, вони зобов’язані сплатити податок не більш як за 3 попередні роки.
Перерахування неправильно сплаченого податку допускається не більш як за 3 попередні роки.
Органи, що здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів, зобов’язані щомісячно повідомляти податкові органи про транспортні засоби, зареєстровані або зняті з реєстрації протягом попереднього місяця за формою, затвердженою центральним податковим органом України, та їх власників.
5.
Згідно зі ст. 7 Закону встановлено відповідальність платників податку.
У разі приховування (заниження) об’єктів оподаткування з власників транспортних засобів стягуються сума несплаченого податку, а також пеня або штраф.
Посадові особи, винні у приховуванні (неврахуванні) об’єктів оподаткування, а також у відсутності бухгалтерського обліку чи веденні його з порушенням встановленого порядку, у неподанні, несвоєчасному поданні або поданні не за встановленою формою розрахунків чи інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податку, притягуються до відповідальності.
Недоїмки із сплати податку, а також суми штрафів, пеня стягуються з платників податку.
Василь Мороз,
юрист
Газета “Юрист консультує”, 22/2009, 21.04.2009
Державне підприємство “Державне спеціалізоване видавництво “Україна”