ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ
29.03.2007 N 6247/7/12-0327
Про підготовку запитів до компетентних
органів зарубіжних країн
ДПАУ звертає увагу на тенденцію до зростання кількості запитів до компетентних органів зарубіжних країн з питань порушень податкового законодавства, які надсилаються обласними ДПА до ДПАУ.
З приводу цього ДПАУ вкотре звертається з вимогою чіткого дотримання Порядку обміну інформацією за спеціальними запитами, затвердженого наказом ДПАУ від 18.06.97 р. N 185 та зареєстрованого в Мін'юсті України 25.07.97 р. за N 271/2075 (далі - Порядок), та Положення про порядок уніфікації форми запитів на отримання податкової інформації з інших країн, надісланого листом ДПАУ від 07.11.2002 р. N 17234/7/12-0327 (далі - Положення).
Відповідно до п. 1.4 Порядку запити виконуються ДПАУ лише за наявністю міжнародних договорів, якими передбачено такий обмін інформацією. Тексти зазначених міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування стосовно податків на доходи і капітал після набуття ними чинності розсилаються до усіх ДПА. Своїми листами ДПАУ неодноразово надавала перелік країн, у стосунках з якими є чинними міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування. Незважаючи на це, від обласних ДПА продовжують надходити запити до країн, у стосунках з якими відсутня відповідна нормативна база.
Звертаємо увагу на те, що відповідно до листа компетентного органу Великої Британії від 15.06.2000 р. положення Конвенції між Урядом України і Урядом Сполученого Королівства Великобританії і Північної Ірландії не поширюються на жодні заморські території Великої Британії (включаючи Британські Віргінські острови). Конвенція поширюється на Норманські острови та острів Мен.
ДПАУ звертає увагу на те, що відповідні статті ("Податки, на які поширюється договір" та "Обмін інформацією") вказаних міжнародних договорів трактують податки, на які поширюється договір, та передбачають обмін інформацією, необхідною для виконання положень цих договорів. У тих випадках, коли інформація, яка запитується, потребує надання більш широкого спектру даних, компетентні податкові органи роблять застереження відносно статті "Обмін інформації" в плані обмеження її рамок.
Щодо питання обміну інформацією з державами - учасницями СНД, то вони регулюються як угодами про уникнення подвійного оподаткування, так і багатосторонньою Угодою між державами - учасницями СНД про співробітництво і взаємну допомогу з питань додержання податкового законодавства та боротьби з порушеннями в цій сфері, затвердженою постановою КМУ від 28.02.2002 р. N 226, що набула чинності для України 21.05.2002 р., а також низкою двосторонніх договорів. Тому аспект обміну інформацією з країнами СНД значно ширший.
Ще одним дуже поширеним за останній час порушенням стало те, що у запитах обласних ДПА до компетентних органів зарубіжних країн не надаються обґрунтування сумнівів щодо питань, відносно яких робиться запит.
Обласними ДПА у великій кількості почали направлятись запити без зазначення причин, відносно яких необхідно отримання відповідної інформації, і з приводу якої потрібно проведення перевірки тієї чи іншої компанії за межами України. Складається враження, що всі ці запити робляться обласними ДПА тільки з метою перестрахування з того чи іншого питання, що є недопустимим з юридичної точки зору і не відповідає міжнародним вимогам двосторонніх угод, укладених Україною з багатьма країнами світу із зазначеного питання.
Так, за 2006 рік ДПАУ разом з податковими органами іноземних держав було опрацьовано близько 3000 запитів та відповідей від обласних ДПА та податкових органів іноземних держав з приводу міжнародного обміну податковою інформацією. Водночас за результатами міжнародних перевірок у 2006 році тільки у шести компаніях України, які зареєстровані в м. Києві, Донецькій обл., Дніпропетровській обл., Харківській обл., Житомирській обл., були виявлені порушення податкового законодавства.
За таких умов вбачається, що та величезна робота, яка була проведена центральним апаратом ДПАУ разом з податковими службами іноземних країн, виявилась майже марною.
Крім зазначеного, у зв'язку з тим, що запити до компетентних органів зарубіжних країн перекладаються на англійську мову співробітниками Управління міжнародних зв'язків, які за фахом є економістами, повторно вимагаємо викладати справу чіткими та лаконічними формулюваннями, які не потребують додаткової редакційної обробки.
Враховуючи зазначене, з метою налагодження більш ефективного та оперативного процесу обміну податковою інформацією ДПАУ зобов'язує керівництво обласних ДПА встановити більш дієвий контроль за станом підготовки запитів до компетентних органів зарубіжних країн та безумовного дотримання вимог Порядку та Положення при підготовці запитів на отримання податкової інформації від компетентних органів зарубіжних країн.
Заступник Голови С.Лекарь